科目汇总表设计创新“扁担式”与“棋盘式”科目汇总表

在手工环境下，科目汇总表的传统编制方法是：先采用T型账户汇总，依据待汇总的记账凭证上的一级科目设置T型账户，登记完T型账户后，在每个T型账户的最后一个数字的下方划一道横线，在横线的下方算出并写上该账户的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。试算平衡后，再将各T型账户借方发生额合计和贷方发生额合计抄录到科目汇总表中（传统的科目汇总表主要是会计科目、借方发生额、贷方发生额三栏），最后据此登总账。     

正确认识“本年累计发生额”的作用

帐户的“本年累计发生额”是在帐户中登记的从年初起到当期止,借方、贷方余额的累计数。它是由每月合计发生额借方、贷方金额累加而成。通过经营过程帐户的累计发生额,可以了解该项业务本年发生的全部情况。现行会计基础教材中,没有详细论述哪些帐户应该填计和如何填计“?..     

一份医疗合同追踪……——钟祥市审计局查出某医院人员变相贪污公款24万余元

2013年10月,钟祥市审计局对该市某医院2012年度财务收支情况进行了审计。在该医院经营收入明细账中．审计人员发现该医院每月在经营收入的借方都有两到三笔不等的发生额,摘要栏没有记录发生的内容。按《事业单位会计制度》规定,经营收入平时只有贷方发生较频繁,记录医院取得的各项收入,经营收入借方一般只有到期末才会发生一笔,将本期贷方发生额转入经营结余科目。因此,审计人员怀疑有故意冲减、转移和隐瞒收入的可能。     

“应付工资”帐户月终应有余额

“应付工资”帐户月终应有余额吴明烨《中国乡镇企业会计》１９９４年第４期刊载了《应付工资核算实例》一文。文中认为新制度中的“应付工资”科目其借方发生额，登记本月应支付给职工的工资总额，贷方发生额登记月终应分配到各个成本对象的金额。月终，应无余额。”笔者...     

再谈多栏式明细账的设置问题

最近笔者在阅读《中国会计电算化》2003年第7期杂志时，拜读了景志东同志《浅议多栏式明细账的设置问题》一文。作者在文中提出：在用友财务软件多栏账的设置中，前三列被设置为借方、贷方和余额，这样能清晰地看出当前业务的明细和该科目当前的余额，但以后各列中二级科目明细只能设置借方分析或贷方分析，如果     

核对销售帐发现的问题

核对销售帐发现的问题齐宇飞前不久，我们对某厂１９９２年度财务收支进行了审计。在核对销售总帐与销售明细帐时发现，１１月份销售总帐借方发生额、贷方发生额比销售明细帐借方、贷方发生额分别多出３０１．０００元·但是，两帐余额相等。立即引起我们的怀疑，为此，我...     

常见的不规范记账做法

正当前一些会计教科书对会计技能操作的描述和示例不规范,在会计教学中也带来了一些困惑。例如记账凭证空行划线注销、记账凭证的承前页和过次页、年底"结转下年"等,本文将逐一进行分析。一、记账凭证空行划线注销方法记账凭证空行划线注销不规范做法常见于通用记账凭证和转账凭证中。由于这两种记账凭证均有借方金额和贷方金额两栏,在空行划两条斜线(左边借方金额栏一条,右边贷方金额栏一条)注销时,常见不规范做法是左边那条线从借方金额栏最后一个数据下一行开始划到合计行的上一行止。     

在途材料和先入库材料结账方法探析

在材料采用计划价格法进行核算时,月末存在在途材料和先入库材料给结账带来麻烦的问题。鉴于期末“材料采购”明细账中有借方发生额没有贷方发生额（在途材料）和有贷方发生额没有借方发生额（先入库材料）的情况,本文针对“先入库材料”采用暂估料款法核算的理论根据,提出对“在途材料”按“假入库”进行核算,从而实现将本月未完整登账的“材料采购”明细账顺利转入次月明细账。     

2006年度全国会计专业技术资格考试《初级会计实务》模拟试题参考答案及解析

一、单项选择题1、C选项A属于漏计某项业务；选项B属于某项经济业务记错有关账户；选项D属于借方或贷方发生额中。偶然发生多记或少记并相互抵销。以上各选项均不影响借贷双方的平衡关系。选项C会使借方发生额超出，借贷失衡。本题要求考生就教材中列明的各种情况进行具体思考，不能停留在表面上。     

一般纳税人企业增值税明细账的期末结转

《企业会计制度》对一般纳税人增值税的会计核算做了详细的规定，但对于应交增值税明细账的期末结转规定不是十分明确。笔者根据实务经验，对此进行归纳总结。1．应交增值税明细账的月末结转。（1）计算当月应交增值税。当月应交增值税=“销项税额”明细科目贷方发生额＋“出口退税”明细科目贷方发生额-（“进项税额”明细科目借方发生额-“进项税额转出”明细科目贷方发生额＋“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目借方发生额＋“应交增值税”二级明细科目期初借方余额）。若计算结果大于零，为企业当月实际应交纳的增值税额；若计算结果小于零，为企业当月留抵的增值税额。     

谈谈“以前年度损益调整”科目的设置和使用

一、“以前年度损益调整”科目的设置财政部1994年6月29日发布的《企业所得税会计处理的暂行规定》（以下简称《规定》）对行业会计制度的有关内容进行了修订，规定在损益类科目中单独设置“以前年度损益调整”科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。该科目的借方发生额，反映以前年度多计收益、少计费用，而在本年度调减以前年度利润的数额；贷方发生额，反映以前年度少计收益、多计费用，而在本年度调增以前年度利润的数额。期末，应将该科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，该科目应无余额。这样，与修改前的行业会计…     

小疑点查出小钱柜

小疑点查出小钱柜管地发一、发现疑点细分析１９９６年１０月１３日，我局派出审计组对某企业１９９５年度财务收支进行审计。审计过程中，发现该企业“其他应付款———福利部”明细帐户，发生业务很频繁，本年借方共６笔，合计１６１０７７４．４９元，贷方共１２笔，合...     

企业还贷的疑惑

审计人员按照程序查阅企业贷款分户帐时,一个年初贷款余额为50万元的企业帐户三笔贷方发生额(也就是企业还贷),引起了审计人员的惊疑。原来这三笔发生额的时间分别是8月31日、10月11日和11月7日,还款金额则分别为289830.50元、194741.97元、15427.53元。三笔数额合计正好是50万元。常规来讲,是不应该出现这种情况的。于是,审计人员先调来8月31日的凭证进行审查,发现该贷款企业当日的一张转帐凭证,金额为30万元,收款单位是这家金融部门。而这家金融部门则记了两笔帐:一笔是将其中289830.50元增加存款,同时减少企业贷款户的贷款余额;另一笔是将余额10168.50元记入了其他活期存款(二级帐户户名为一私人名称)。10月11日和11月7日的两笔帐务处理与8月31日的手法相同。审计人员又进一步对其他活期     

浅析石油企业环境成本的核算

一、新准则下石油企业环境成本核算的账户设置 对于石油企业,可以单独设置一个损益类账户“环境成本”,登记当期企业发生的环境成本的支出以及分配计人本期的环境成本。平时借方余额反映企业本期实际的环境成本,期末,该科目借方累计数额全部从其贷方转入“本年利润”科目的借方,结转后没有余额。该账户可设置以下二级账户：     

运输企业不同项目营业税的帐务处理

运输企业不同项目营业税的帐务处理候耀宗一、会计科目的设置乡镇汽车运输企业的营业税，设置“应交税金——应交营业税”科目借方。记录企业实际已交纳营业税的发生额；贷方记录企业提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产等不同项目，按规定计算应交营业税的发生额；帐...     

外购商誉相关会计处理之浅见

一、外购商誉的初始确认和后续计量 涉及外购商誉确认的具体账务处理为：按购买时接收的全部资产、负债的公允价值，借记有关资产科目，贷记有关负债科目；按作为合并成本的付出资产或承担债务（如发行债券）的账面价值，贷记有关资产、负债科目；按作为合并成本的付出资产、承担债务的公允价值与其账面价值的差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目；按以上借方发生额小于贷方发生额的差额，借记“商誉”科目。如果以上借方发生额大于贷方发生额，则不确认商誉，而贷记“营业外收入”科目。     

从中小企业角度谈合同印花税征管

一、中小企业印花税核定征收存在的问题 1．核定征收的具体执行中，有随意扩大征收范围的现象。很明显，工商企业的购销合同记载的成交金额与会计账簿记载的“材料采购”等科目借方累计发生额或者“主营业务收入”等科目贷方累计发生额有着本质区别，“材料采购”等科目核算的内容既包括买价，也含运费杂、保险费等。税务部门按照“材料采购”等科目累计发生额核定征收印花税，意味着运费杂、保险费等合同之外的费用也在征税范围内。同理，以“主营业务收入”等科目贷方累计发生额核定征收印花税，意味着对自产、委托加工的货物分配给股东或企业员工的视同销售行为也征收印花税。     

对“利润分配”帐户用途和结构的一点看法

<正> 作为会计专业的入门学科《会计学基础》,很多教材和书本在介绍财务成果及利润分配核算内容时,损益类帐户的结转以帐结法为前提条件的,即于每月终了将各损益类帐户的余额转入“本年利润”帐户,通过“本年利润”帐户结出各月损益以及本年累计损益;对利润分配的核算是建立在平时各月“本年利润”帐户出现贷方发生额大于借方发生额的基础上.本文也是建立在这两个前提下展开讨论的.     

基于Excel的T型账户模型构建分析

T型账户作为账簿的简化形式,可以直观表达账户结构的核心内容,然而在实际工作中,笔者发现,虽然借助T型账户手工逐笔登记期初余额和经济业务容易,但当单位每月会计业务较多时,计算本期借方/贷方发生额、期末余额繁杂且容易出错。笔者构建了基于Excel的T型账户模型,可以减少T型账户计算工作量、确保计算数据更加准确。     

介绍一种计算“坏帐准备”的方法——“丁”字帐填数法

为了遵循稳健性原则和贯彻收入与费用的配比原则,《企业财务通则》规定:企业可以按一定方法和一定比例计提"坏帐准备"。但在实际工作中,对应计提或应冲销的坏帐准备数额应借、应贷方向往往难以正确编制会计分录,现推荐一种简便的计算坏帐准备的方法——"丁"字帐填数法,供参考。"丁"字帐填数法是每年在计算坏帐准备时,只画坏帐准备的"丁"字帐。按结转期初余额、计算期末余额、登记本期发生额、填数的顺序计算本期坏帐准备的方法。即将期初余额先结在"丁"字帐的右上方,注上期初余额字样;将根据该年末应收帐款余额计算的坏帐准备填在期末贷方余额处;再根据"坏帐准备"科目借、贷方核算的内容将本年度发生的坏帐损失等业务数额登入"丁"字帐的借、贷方。这样,通过观察、根据平衡公式:期末贷方余额=期初贷方余额 本期贷方发生额-本期借方发生额,来确定本年度应补或冲销坏帐准备数额,做出完整正确的会计分录。