会计盈余质量的内涵与判定:基于信息观视角

一、盈余质量的内涵自1968年Ball & Brown“会计利润数字的经验性评价”一文发表后,信息观(informational perspective)就取代了长期占统治地位的经济收益观而成为会计理论研究的主要观点。在经济收益观下,会计的主要目的是为了通过特定的会     

浅议经济资本在银行经营管理中的运用

现代商业银行经营目标无疑就是利润最大化。怎么实现利润最大化呢?这里先弄清楚什么是“利润最大化”，即利润的真实含义。人们常说的利润，一般都是指会计利润，即收入减“外露成本”(厂商对所有投入生产要素的货币之处)。在计算会计利润的时候，很容易遗漏“内隐成本”(资本成本和股东兼管理成本)，如果减去“内隐成本”，所得的利润就是经济利润，或是超额利润。银行追求的“利润最大化”应该是经济利润最大化，而不是会计利润最大化。     

《中国工会财会》提高了我的写作热情

我在学生时代，是一个文学爱好者，喜欢写一点“小东西”，偶尔也在报刊上来个“小豆腐块”。工作后，特别是踏上工会会计岗位后，长期与数字打交道，除了数字外，写得最多的汉字便是万、仟、佰、拾、元、角、分，从此没有了写作欲望和灵感。自从订阅了《中国工会财会》，感到十分亲切；杂志内容丰富，图文并茂，是广大读者及工会财务人员的良师益友，既能从中了解到最新政策法规，又能学到其他单位的先进经验，还能欣赏到精采的文学作品，更能从中提高自己的专业水平。我不仅深深地爱上了她，还勾起了我的写作欲望。今年年初，我几易其稿的…     

“会计人”感悟

曾有人把从事会计工作的人称为“会计人”。作为“会计人”的我，想在此谈谈几点感受。一、做知识型的“会计人” 刚参加工作那会儿，办公室里有位五十多岁的老会计，似乎她就是周围人心目中会计权威的象征，当时羡慕地想，等将来熬到她这个年龄，自己便是无所不能的会计“高人”了。然而，世事的变化往往超平人们的想象。     

关于借贷法、增减法的讨论答读者

《会计通讯》编辑部转来甄丽声同志的信,对拙作《试论会计核算的记帐符号》,提出了一些问题,谨此答复如下:一、承问“营业外支出100元的明细帐,按增减法‘增就是增,减就是减,’不绕弯子,当然过入它帐的减方。有何不可?”我不很懂您的意思。如果您原意指从“利润”角度辨别增减,那是对的。如指从“营业外支出”角度辨别增减,就“不可”了。因为“利润”和“银行存款”是异类科目,可以同增同减。“营业外支出”和“银行存款”是同类科目,须有增有减。如[减:营业外支出],不仅增减的实际意义不对头,而且违反增减法记帐规则。二、您对原文关于差额试算平衡数学公式没结合记帐数字有怀疑,现在就结合数字补充     

会计委派制度——一种可行的会计管理模式

《上海会计》１９９９年第３期，登载了范先国同志的文章《政府委派会计制质疑》。本文就《范文》的观点提出自己的看法。一、会计管理体制改革，是为了解决会计信息失真这个长期没有根本解决的问题。从现实情况分析，会计信息失真，有会计本身的问题，也有单位领导的问题，归结到一点，主要是由于长期以来会计从属于单位领导，“端其碗，服其管”，会计监督弱化。例如，由于上级部门对企业领导的考核以利润为主要考核指标，提足折旧往往会影响利润，因而单位领导人授意会计少提折旧，会计不得不从，这就造成利润虚假的现象。实施会计委派以…     

商业银行虚增利润的方式比较及成本分析

作为以盈利为目的的商业银行，利润无疑是投资者和相关利益人评价商业银行当期经营成果的最核心指标。但长期以来，由于商业银行会计标准本身的不完善和执行中的不规范，利润本身应有的有用性被严重地损害了：2000年，当商业银行和监管部门逐渐意识到银行资产面临着潜在损失而会计标准又未规定提取相应准备时，商业银行对外公布利润时称之为“账面利润”；     

语丝——“锻造中国会计精神”有感

(一)帕斯卡曾经说过,“人只不过是一根苇草,是自然界最脆弱的东西,用不着整个宇宙都拿起武器才能毁灭他,一口气、一滴水就足以致他死命了,然而,他是一根能思想的苇草,因而,我们的全部尊严就在于思想。”死亡让生命有限,人生的意义就在于超越死亡。面对有限的生命,我们不能不思想。面对21世纪会计职业消亡的预言,我开始思考会计如何超越职业的消亡而获得永恒。海德格尔说,“在我们说世界没落时,世界指的是什么?世界总是精神性的世界。当人们用智能代替精神,用知识代替对存在的把握,存在就不再存在,精神也就沦丧了。”又说,“存在的遗忘,就是精神的沦落”。(二)在技术化的分割中,是难以把握会计本身的,甚至在这种技术化的分割中,会计自身也可能被遗失。可以说,如果会计仅仅是以建立技术性的数字规则为己任,会计将陷入绝境。会计不是数字。阿尼昂曾说,“今天,一个受过良好训练和有经验的会计师,并不是一个只注重数字的人,相反,他是一个注重事实和真理的人。数字属于从属地位,而且它只能作为一种表达事实和真理的手段。”但我们现代会计人却忽略了阿尼昂百年前的忠告。(三)当听到“锻造中国会计精神”的宣言时,我不由地惊喜。因为有了精神,人才活得更深刻;因为有了...     

谈谈“递延税款”帐户的核算问题

一、递延税款的属性与核算内容根据财政部颁发的《企业缴纳所得税有关会计处理的暂行规定》，企业在会计核算中应设置“递延税款”帐户，核算企业有关税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异所产生的影响纳税的金额。即列入损益的“所得税”按会计利润计算，而对“应交税金”的计量则按纳税所得计算．两者之间的差异列入“递延税款”帐户。由于会计利润是按应计制计算的，而纳税所得是按照税法规定计算的，两者差异只是计算时间上的不同，因此“递延税款”的金额将在以后各期被转销。“递延税款”帐户在这里起到了某种调节作用，使“所得税…     

也谈“查出企业上年利润不实该如何处理”

《上海会计》1995年第9期植出企业上年利润不实该如何处理》一文认为：查出企业上年利润不实，应该在“利润分配—一米分配利润”核算。笔者认为，此种看法不够正确，而应在本年加以调整。一是查出上年利润不实，在“利润分配——末分配利润”核算，是1994年1月1日起施行的《企业所得税暂行条例》和《企业所得税会计处理的暂行规定》以前所采用的，已停止执行。二是查出上年利润不实，“可在本年调整”的处理意见，乃是《企业所得税会计处理的暂行规定》所规定的作法。企业在会计实务中，必须采用、《企业所得税会计处理的暂行规定》规定，…     

管理层薪酬契约与会计行为异化——基于中兴通讯的案例分析

在过去的二十多年里，我国整体经济制度由计划经济向市场经济转型，我国的治理机制也由行政治理转型为1993年后的现代公司制度，真实的会计信息则是其正常运行的基石。然而，在最近10年中，会计丑闻频发，与此相关的概念汗牛充栋，诸如“盈余管理”、“利润操纵”、“选择性披露”、“会计舞弊”等等不绝于耳。     

谈时间性差异及递延税款的核算

时间性差异是指在所得税会计核算中“企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差额”。最典型的是企业固定资产选用的折旧年限与税法规定的折旧年限不同，而导致会计拆旧额与税法折旧额之间发生的差异。对时间性差异可统一用“时间性差异。税法折旧额一会计折旧额”来计算。其差额可能出现正值或负值。当税法折旧额大于会计折旧额时，时间性差异为正值，纳税所得必小于会计利润2当税法折旧额小于会计折旧额，其时间性差异为负值时，纳税所得必大于会计利润。因此，我们在计算纳税所得时，可以会计利润为基础，根据时间性差异的正值或负…     

会计错弊查证技巧

会计错弊包括会计错误和会计舞弊。掌握会计错弊查证技巧，有助于及时、准确地查处各种会计错弊。一、审阅会计资料，关注奇异现象在审阅会计资料过程中，要注意掌握其中奇异的数字、时间、地点、往来单位、业务内容及科目对应关系。（一）奇异数字。实际上，每个会计数字本身都不能确定其是否为奇异数字，只有将某个数字与特定的业务内容相联系时，才能确定其是否表现为奇异数字。确定奇异会计数字的方法通常有以下几种：一是根据数字的大小确定。如单价１万元的物品，如属“固定资产”账中的记录是正常的，而若是“材料”账中的记录便是奇…     

“损失”应列为我国会计的基本要素

“损失”应列为我国会计的基本要素南京大学国际商学院国际会计系杨雄胜按《企业会计准则》，我国财务会计的基本要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项。前三项是反映企业财务状况的会计要素；后三项是反映企业经营过程及成果的会计要素。笔者认为，从会...     

企业所得税会计处理的暂行规定

企业所得税会计处理的暂行规定上海市财政局于今年８月以沪财会（１９９４）９８号文转发了财政部《关于印发“企业所得税会计处理的暂行规定”的通知》，现将该暂行规定转载于此。鉴于企业按照会计规定计算的所得税前会计利润（以下简称“税前会计利润”）与按税收规定计...     

应税利润与计税基础、税前会计利润之间的关系

根据财政部《企业会计准则第××号——所得税(征求意见稿)》(以下简称“征求意见稿”)第四条“企业应当在资产负债表日,根据税法规定的计税基础,对税前会计利润进行调整,按照调整后的应税利润计算应交所得税”,可以看出,某年度的应税利润等于该年度的税前会计利润加(或减)资产负债表日资产和负债的计税基础。应税利润可以这样来确定吗?若试图从资产负债计税基础的角度来确定应税利润,又该如何进行呢?笔者拟以示例对此进行探讨,并对征求意见稿提出相应的修改建议。例:甲公司固定资产原值100万元,从×1年1月份开始计提折旧,会计折旧年限10年,…     

对新会计准则中利润表变化的分析

新会计准则对利润表的影响主要体现在会计要素的调整、会计计量基础的变化上，主要是“直接计入利润的利得和损失”，即主要是“公允价值变动损益”、“资产减值损失”。     

会计所得与应税所得的区别及联系

一、会计所得与应税所得的区别 1概念不同 会计所得，亦称利润、会计利润，是会计上的一个概念，是由“本年利润”账户和损益表所反映出来的、企业于一定时期内生产经营的财务成果，即利润总额。它关系到企业经营成果、投资的权益以及企业与职工的利益。     

银行应防范企业"技术利润"

不少借款企业向银行提供的财务报告中含有“技术利润”。企业通过会计方法的技术处理来制造和调整利润数额的方法有善意和非善意的。其中，非善意的“技术利润”是应该重点关注和防范的，因为它在直接影响看银行信贷资产的安全。本文公示了10余种企业制造“技术利润”的方法，并提出相应的防范对策。     

自动式会计系统的开发策略

随着经济全球化的发展，许多跨国企业使用不同的会计标准，从而产生不同数字的利润。许多新上市的股份公司要提供前三年业绩的模拟财务报表，用用评估企业未来的盈利能力。这就需要提供多元化的会计信息系统软件。当人们只使用某一个财会软件时，无法想象一家企业能有几个不同数字的利润，更难以知道不同的利润数字其内涵又如何。因特网上的自助式会计系统可让每一个用户按照自己的需要，通过现代信息技术的强大功能，自由选择各种模块进行会计信息收集、处理、分析等操作，从而达到满足用户多元化的会计信息要求。