新准则所得税会计的变化及账务处理

顺应经济发展,为与国际接轨,财政部发布了一套新的企业会计准则。所得税会计是新增的准则之一,该准则与现行会计制度相比差别较大。本文就新准则的变化及账务处理进行了简单的分析。与各位会计同仁共同探讨。     

新旧所得税准则差异分析

本文通过《企业所得税会计处理的暂行规定》和《企业会计制度》的对比，阐述新所得税准则所发生的变化，以及分析新所得税准则实施后对我国建构和谐的税收征管秩序产生的影响。     

新准则所得税会计的变化及账务处理

顺应经济发展,为与国际接轨,财政部发布了一套新的企业会计准则.所得税会计是新增的准则之一,该准则与现行会计制度相比差别较大.本文就新准则的变化及账务处理进行了简单的分析.与各位会计同仁共同探讨.     

所得税负债法下“递延税款”核算

在纳税影响会计法（包括负债法和递延法）下，确认时间性差异的所得税金额，并将其计入“递延税款”的借方或贷方，同时确认所得税费用或抵减所得税费用。一、“递延税款”科目的核算内容发生可抵减时间性差异影响的纳税金额计入“递延税款”科目的借方；发生应纳税时间性差异影响的金额计入“递延税款”科目的贷方。在实际工作中，笔者归纳为：“加”可以产生“递延税款”借方金额，“减”可以产生“递延税款”贷方金额。可以简单的记为：“加减—借贷”。具体应用举例如下：例：本期税前会计利润１２５０００００减：折旧产生的时间性差异…     

浅析所得税费用的确认与计量

2006年修订的《企业会计准则第18号——所得税》规定企业所得税采用资产负债表债务法进行核算,在该法下企业所得税费用由当期所得税和递延所得税两个部分组成。本文就资产负债表债务法下列入利润表中的所得税费用的计算原理进行分析推导。     

企业债务重组所得税会计及税务处理分析

从《企业会计准则12号——债务重组》和《企业债务重组业务所得税处理办法》的发布和实施，可以看出在债务重组方面，国家对上市公司的会计和税务处理的准确性和与国际趋同的要求正在不断提高。通过对比发现，在以资产（现金和非现金资产方面）清偿债务，将债务转为资本和修改其他条件的所得税会计方面和税法上存在着重大差异，本文主要就这些差异进行研究分析。     

所得税税务筹划中会计政策的运用

在积极建立社会主义市场经济体制和公共财政框架的新阶段,税务筹划的产生、发展和成熟是一种必然的、正常的现象。税务筹划与会计政策的选择密切相关,在企业所得税税务筹划中,会计政策贯穿于企业整个会计过程,选择不同的会计政策,会使企业在资金使用、成本管理、利润分配中产生不同的效果。税务筹划又称纳税筹划,一般是指纳税人在税法规定许可的范围内,以收益最大化为目的,通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排尽可能地取得纳税节约。税务筹划的显著特点是筹划性,即事先谋划、设计、安排。而税务筹划与会计政策有密切的关系,特…     

亏损企业清算往来款所得税筹划

企业财务经常在企业亏损时,所得税经税务师事务所提供的所得税代理服务后(以前叫年度所得税汇算清缴鉴证),进行零申报。对于一些长期靠母公司资金扶持的子公司,财务人员往往记得了亏损5年的弥补年限,但是缺乏事间的合理筹划,没有及时对于一些往来款确实无法支付的要相应进行纳税调增弥补亏损。特别是一些大额的关联往来,往往会出现在企业准备注销办理纳税申报才注意到:超过所得税5年亏损弥补年限,导致企业本来可用于弥补亏损不用缴税,因疏忽而多缴纳所得税,给企业产生了本可合理规避的税收负担。     

法人股东股权转让过程中所得税纳税筹划

股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式。在企业股权转让中,股权发生增值情况多且转让金额大,原股东可能需要缴纳较大额的所得税。财务人员发挥专业知识,做好纳税筹划,能促进股权转让顺利进行,并为股东节约成本。本文针对法人股东转让股权中几种纳税方案做出分析,供读者参考。     

资产负债表法如何计算所得税费用

资产负债表债务法是以资产负债表为重心,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差额分别为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用.资产负债表债务法的关键是计税基础和暂时性差异.     

以强制股权收购视角论公司僵局破解

对公司方面的问题进行法律探究,公司的存续运营是其前提,而对于公司僵局,目前我国主要的解决办法就是法院决策下的司法解散制度,但其存在着高成本、高破坏性的弊端,并可能导致小公司强制解散、股东利益受损害,这与我国公司法促进市场流通的立法理念背道而驰.探究公司僵局的良性破解,以强制股权收购代替司法解散制度,避免司法解散带来的不...     

新所得税准则的难点及账务处理

新所得税准则借鉴了国际会计准则,要求对所得税采用资产负债表债务法进行核算。该法的理论基础是依据业主权益理论,即认为对企业收益的计量就是对业主权益的计量,资产负债表债务法用资产负债观定义的企业收益,从暂时性差异产生的原因出发,分析暂时性差异的内容及其对期末资产负债表产生的影响。该法引进了暂时性差异的概念,要求确认所得税费用暂时性差异中可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异,从而确定递延所得税资产和递延所得税负债。那么如何理解和正确判断暂时性差异,成为所得税会计的关键所在。     

国家税务总局发出通知：明确企业股权转让所得税规定

本刊讯国家税务总局最近发出通知,对企业股权转让有关所得税问题加以明确。通知指出,企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中,应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认     

公允价值模式下投资性房地产会计与税务处理差异分析

本文通过典型案例,分析了公允价值模式下投资性房地产初始计量、后续计量、处置和转换的账务处理,特别针对会计与税务处理上的差异,就如何进行纳税调整进行了分析.     

所得税会计在企业税项调整中的运用

税项调整是每一个纳税年度终了后企业所得税申报的一项重要会计工作。一般而言,在报出会计决算和所得税纳税申报表之前,企业要进行自查,对有关涉税项目进行调整。由于各涉税项目的内容和性质不同,因而应采取不同的调整方法,而所得税会计就是其中的一种。所得税会计主要是核算所     

资产负债表债务法下所得税的会计处理

2006年我国财政部发布的新会计准则体系中，《企业会计准则第18号——所得税》，对所得税会计进行了多方面的修改，其中最重要的变化是，要求企业采用资产负债表债务法，运用暂时性差异概念来核算递延所得税。本文拟对资产负债表下债务法所得税的会计处理作一探讨。     

我国上市公司所得税筹划

对于所得税筹划,目前人们逐渐有了认识、了解和实践.但由于各个地区优惠政策的程度不同,会给企业间带来不公平.     

考虑递延所得税的融资租赁成本分析

立足于投资项目可行性研究报告编写大纲中的原则要求,聚焦融资租赁融资新模式、新业态,考察租赁、所得税等准则及企业所得税优惠政策对融资租赁成本计算提出的新要求、新挑战。研究发现：在融资租赁业务中,使用权资产折旧和租赁负债摊销的差异,会导致递延所得税资产和递延所得税负债发生金额错配,但其轧差产生的所得税费用总体倾向于给项目带来正的收益,从一定程度上降低了融资租赁资金成本,但是,融资租赁与债务融资不同,它并不总是带来抵税效应。文章对项目融资租赁可行性进行研究,旨在为投融资主体防范项目金融风险、保障项目正常运营提供理论依据和方法指导。     

杠杆收购应用前景研究

本文结合我国现阶段的国情,重点研究杠杆收购在我国存在的各种制约因素,并提出政策建议。