对改进我国证券业现行审计质量控制体制的思考

随着证券市场的发展,上市公司数量的增加,注册会计师担负的年报审计更加繁重,加强证券业的审计质量管理,建立一个能够确保审计独立性地位以及审计质量的证券业审计质量控制体制更是重中之重。一、我国证券业现行审计质员控制体制目前,我国证券业审计质量控制体制从行业内部看,是一个由财政部——注册会计师协会——会计师事务所——审计项目小组组成的四级质量控制体系。其中,中注协秘书处作为财政部的事业单位,受财政部委托,对注册会计师行业进行指导、管理。对于执行证券、期货相关业务的105家会计师事务所国家要求98年年底完成…     

量力而审 防范风险 临沂经济责任审计与“实”俱进

临沂市审计机关在经济责任审计中，不唯数，不唯上，只唯实，量力而审，分步推进，审一说一，有效地防范了审计风险，赢得了各级党委政府、被审计对象及社会各界的信赖和好评。计划量力而行。中办、国办两个“暂行规定”颁布后，临沂市的经济责任审计工作得到长足发展，仅2001年全市就完成经济责任审计项目343个，查出违规行为金额13亿元，分别是1999年的2.5倍和10倍。在取得显著成绩的同时，多头委托、临时交办任务过重、社会期望过高的问题也日益凸显。如只有15名业务人员的某县审计局半年接到37个审计项目，审计人员不堪重负，疲于应付。…     

论建立公众利益导向的上市公司审计质量目标

我国有105个会计师事务所对800余家上市公司执行审计,代表着我国注册会计师审计执业的最高水准;尽管据一项调查显示,“公众对注册会计师的信任度已由前几年的45％上升到81％”(晓晨,1998),但证券业审计中仍潜伏着质量不高的危机,需要正确认识并予以解决。我们首先应考虑,建立以公众利益为导向的上市公司审计质量目标,使证券业审计走入良性发展轨道。     

应正确认识几个不被重视的验资风险

一、会计责任审计责任混淆的误受风险误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。验资作为独立审计的一个特殊项目,其间也含有审计的误受风险。在验资实践中,注册会计师往往因为忽略一些小的细节,认为小的方面不会带来原则问题,马虎了事,但在遇到涉诉事件时却会带来大的麻烦。会计责任和审计责任相混淆的情形比如：     

从法律责任的“四要件”看注师的法律责任

在现实中 ,注册会计师的审计责任与被审计单位的会计责任的界限被忽略了。法院仅从结果出发 ,往往只从审计报告与客观事实是否相违来判断注册会计师的责任 ,而忽略甚至无视审计报告的基础———被审计单位会计资料的真实性。这样的判罚不符合违法行为要件的原理。因为 ,按照法律责任的要件原理 ,若注册会计师没有主观上的过错 ,即他不是故意的 ,也不存在过失 (即保持了其他合格审计人员在相同条件下可做到的谨慎 ) ,那么他就不应该承担法律责任。所以 ,笔者认为应当明确区分会计责任与审计责任 ,从“法”的高度去规定注册会计师的审计责任不…     

任期经济责任审计流于形式的原因及其对策分析

任期经济责任审计作为内部审计的一项重要内容,其审计质量的高低直接决定了内审工作的效益。但是,目前任期经济责任审计普遍质量不佳,那么寻找其审计质量低下的原因及其采取适当的对策就尤为重要。重视程度低、内控不健全、内部审计独立性差、审计人员素质偏低、审计成果多改动等是导致任期责任审计质量低下的原因,提高认识、健全内控、优化审计资源、合理配置人员、恰当评价则是提高任期经济责任审计的重要途径。     

企业社会责任报告强制披露对资产误定价的影响:信息揭示还是掩饰?

学术界对企业社会责任（CSR）报告强制披露的效果存在一定争论,2009年开始部分企业必须披露CSR报告的规则为研究其政策效应提供了准自然实验机会。本文以A股上市公司为样本,采用双重差分模型,检验CSR报告强制披露对资产误定价的影响。研究发现,CSR报告强制披露显著缓解资产误定价程度,具有信息沟通效应;经过稳健性检验后,结论依然成立。影响机制分析表明,CSR报告强制披露主要是通过降低信息不对称、增强会计信息质量的信息传导效应影响资产误定价程度。进一步分析发现,审计质量越高,上述缓解效应越明显;而在投资者情绪高涨期间,CSR报告强制披露则无法缓解资产误定价。     

经济责任审计存在的症结及解决的对策

一、经济责任审计存在的问题 1．经济责任审计任务繁重与审计力量不足的矛盾日益突出,特别是经济责任审计任务相对集中,造成经济责任审计质量明显不高。首先是认识上有分歧,我们认为审计机关人员,特别是县一级审计机关人员少,审计任务重,经济责任审计项目不宜安排过多,否则难于保证质量和规避审计风险。而干部任用、管理和监督部门则认为,经济责任审计是加强干部监督管理的最有效手段,必须扩大审计监督覆盖面,落实任职必审制度,如果有选择地进行审计,势必出现审计监督的盲区和空白点。其次是审计力量与审计任务不相适应。现阶段,委托部门对任中审计并不十分看重,而最为关注的是任后和离任审计,加上县以下机构改革和换届频繁,经济责任审计任务十分繁重,且常有硬性时间要求,审计质量很难保证。第三是经济责任审计除了计划安排的项目外,多头和临时交办现象普遍存在。有领导批办的,有组织部门委托的,也有纪检监察等机关交办的,交办的经济责任审计事项都是由部门直接向审计局下达,在程序上很不规范,审计机关在具体操作上也面临孰先孰后难于把握的问题,势必造成经济责任审计撵任务,抢数量,使审计质量流于形式的现象。[第一段]     

基层经济责任审计的难点及对策

正在近年来的审计工作中发现,当前基层经济责任审计存在一些亟待解决的难点问题,主要表现为:一、数量、质量兼顾难,经济责任审计流于形式。首先是观念上不兼容。审计机关普遍认为,县一级审计机关人员少,审计任务重,经济责任审计项目不宜安排过多,否则,难以保证审计质量和规避审计风险。而干部任用管理、监督部门则认为,经济责任审计是加强干部监督管理的有效手段,必须扩大审计监督覆盖面,落实任职必审制度。如果有选择的进行     

指标导向审计模式在经济责任审计中的应用

经济责任审计是电网企业的一项基本制度安排,单位负责人离任时必须进行任期经济责任审计。近年单位负责人届中审计、财务部门负责人经济责任审计也已列入常规审计工作,而经济责任审计评价作为经济责任审计重点内容,正在向规范化、标准化、流程化推进。但是由于审计评价的程序、内容、责任界定等方面缺乏完整、合理、科学的体系支撑,直接影响了经济责任审计的质量,审计成果的应用难以充分显现。一、内部经济责任审计报告中反映出的问题纵观近年来电网企业任期经济责任审计报告,归纳起来主要存在以下几个方面的问题:(1)总体结构方面:报告的总体结构不统一,突出表现在格式不统一、顺序不统一、内容不统一。报告撰写往往取决于报告撰写人的个人习惯、专业背景等因素。这些不统一不利于集中报告分析;特别是影响审计问题成因分析和管理建议质量。(2)基本情况方面:报告中对被审计单位的基本情况表述的     

关于党政领导干部任期经济责任审计评价内容的探讨

审计评价既是经济责任审计的核心问题,也是经济责任审计的落脚点和难点.但综观各地开展党政领导干部任期经济责任审计的情况不难看出,目前的经济责任审计评价还不够规范,尤其是审计评价内容不全面、不真实,既影响了经济责任审计报告的质量和使用效果,也淡化了审计机关的职能作用.因此,探讨和规范审计评价的主要内容成为开展好经济责任审计工作的当务之急.     

经济责任审计评价中存在的问题

审计评价是审计报告的重要组成部分，更是经济责任审计的核心。审计评价质量的优劣，直接关系到组织人事部门对领导干部的选拔任用，关系到被审计人员的声誉乃至政治生命。可见，搞好审计评价，既是搞好经济责任审计工作的关键环节，也是实现经济责任审计目标和防范审计风险的重要途径之一。而目前，在党政领导干部任期经济责任审计中，由于审计评价的具体指标体系尚不完备，缺乏可以遵循的统一标准，致使审计评价存在不少问题，主要问题是： 1．对审计评价的范围与内容认识不统一，导致审计评价的不准确和不具体。从目前的审计实践看，多…     

实行责任强制 防范审计风险

审计风险是指审计结果存在重要差错的可能性。从目前看审计责任没有落实是造成审计风险的重要原因之一。一方面审计组成员责任不明晰,审计组长对审计质量无力监控,造成大量审计风险潜伏;另一方面,审计前会计责任和审计责任界定不明也是造成潜在审计风险的因素。为有效控制审计风险,必须实行审计责任强制措施。     

缩小企业内部经济责任审计目标与现状差距的措施

经济责任审计目标是最大限度地满足经济责任审计各关联方的合理期望。当前,企业经济责任审计存在介入时间滞后、切入点不准、方式不恰当、审计结果运用不充分等一系列问题。本文建议从优化企业经济责任审计环境、细化审计目标、建立健全联席会议制度、改进实施办法等方面着手提高企业经济责任审计的质量,缩小企业内部经济责任审计目标与现状之间的差距。     

提高经济责任审计评价质量的对策

审计评价是审计报告的重要组成部分,更是经济责任审计的核心、社会各界关注的焦点。审计评价质量的优劣,直接涉及到组织人事部门对领导干部的选拔任用,涉及到被审计人的声誉乃至政治生命。可见,搞好审计评价,既是搞好经济责任审计工作的关键环节,也是实现经济责任审计目标和防范审计风险的重要途径之一。目前,在党政领导干部任期经济责任审计中,由于审计评价的具体指标体系尚不完备,缺乏可以遵循的统一标准,致使审计评价方面存在不少问题,主要表现为：对审计评价的范围与内容认识不统一,导致了对审计评价的不准确和不具体。没有把握好经济责任审计目标主题,审计评价存在一定程度的片面性。由于经济责任审计客体方面的原因,给审计评价带来一定困难。针对当前党政领导干部经济责任审计评价中存在的问题,要提高审计评价质量,应从以下四个方面着手。     

法定审计不等于强制审计

法定审计不等于强制审计吴秋生许多人认为法定审计就是强制审计，我认为这是一种误解。审计按其动机来分，应分为强制审计和委托审计。委托审计按其业务是否由法律。法规明确规定来分，应分为法定审计和自定审计。强制审计是指国家审计机关根据国家法律赋予的审计权力对被...     

对经济责任审计的几点思考

经济责任审计应围绕经济责任内容这个中心环节(一)经济责任内容是经济责任审计的中心。经济责任审计的目标取决于经济责任的内容,同时经济责任的内容必须是政府审计在《审计法》规定的职责、权限内所能够监督和评价的内容。两个暂行规定颁布前,对经济责任内容的界定不够合理统一,有的扩大经济责任内容范围,导致审计工作超越审计的职责、有的注重财政财务收支合规性忽略了真实性,     

行政事业单位经济责任审计的风险分析与防范

行政事业单位经济责任审计是对单位领导干部任职期间履行经济责任的真实性、合法性和效益性以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。经济责任审计风险是指审计人员在对领导干部经济责任审计过程中,所收集的会计资料不真实、不可靠、未能全面了解责任者所在单位的情况而作出了错误的评估和判断,从而导致对责任者的经济责任审计评价不准确或出具了不恰当的审     

提高经济责任审计质量应把握的几个问题

实施经济责任审计,要注意审计质量,减少审计风险,实现经济责任审计的目的。如何提高经济责任审计质量,根据审计实践,笔者认为必须注意把握好以下几个方面的问题。 一、把握实施审计的实效性 为保证经济责任审计质量,要把握好审计介入时间,增强审计时效。尤其是实施离任审计,在组织部门确定领导干部和领导人员离任时,应及早进入被审计单位实施审计。这是因为一个部门或一个企业的经济活动具有连续性,一刻也不能停止,如不及时审计,有些问题可能会“时过境迁”而导致审计质量降低。如今年对某集团公司实施的经济责任审计,审计进入…     

关于提高领导干部经济责任审计质量的探讨

审计质量是审计工作的生命线,提高经济责任审计质量不仅是审计机关自身的内在要求,也是社会经济发展对经济责任审计的客观需要."提高质量"是经济责任审计工作的核心要求,是维护经济责任审计制度生命力的需要.本文针对当前经济责任审计质量存在的问题,结合审计工作实际,探讨如何提高经济责任审计质量.