接受捐赠的固定资产可以计提折旧吗?

依据《企业所得税税前扣除办法》第二十四条的规定,企业接受捐赠的固定资产是不能计提折旧的;即使提取了折旧,也不得在缴纳企业所得税前扣除。但是,进入2003年以后,国家税务总局对企业接受捐赠固定资产的税务处理,作出了很大的政策调整。依据《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税法〔2003〕45号)第二条的规定:首先,企业在接受捐赠的固定资产时,须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入,并入当期应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税;其次,企业在经营中使用捐赠的固定资产后,可按税法规定计提折旧,…     

接受捐赠资产计提的折旧应进行纳税调整吗?

编辑同志:你好。我是浙江省永康市一内资企业。我公司于2002年8月接受了某外商捐赠的一台旧机器并投入使用,公司按确认的价值入了账,并计提了9—12月的折旧。2003年1月,我公司在申报2002年度企业所得税汇算清缴表时未作纳税调整。2003年3月20日,永康市地税局派员对我公司进行重     

这笔耕地占用税该如何处理

某企业2002年1月，向镇财政所缴纳了该企业1991年12月竣工并投入使用的厂房所占用耕地应缴纳的耕地占用税108510元，企业将其缴纳的这笔税在“管理费用”中作了列支。企业确定该厂房按固定资产(房产)最低折旧年限20年计提折旧。最近，代理人员在为该企业进行税务代理时，对这笔税的列支问题产生了异议，主要有这     

十五项涉税审批项目被取消

近日国务院再次公布取消了406项行政审批项目,其中涉及税收工作的有15项。这次公布取消的15项涉税行政审批项目是:城市维护建设税审批、指定中国免税品公司出境口岸免税店经销国产品退税审批、城乡信用社固定资产修理费列支审批、城乡商业银行税前列支奖金比例的审批、外商投资企业列支福利费的审核、外商投资企业和外国企业计提坏账准备金的审批、中外合作经营企业固定资产按经营期限计提折旧审批、外商投资企业固定资产少留或不留残值的核准、产品出口企业当年减半缴纳企业所得税的核准、外商投资企业财产转让收益分期计入应纳税所得额的核准、外商投资企业技术开发费加计扣除的核准、企业接受捐赠的大额非货币资产在不超过5年的时间内平均计入应纳税所得额的核准、外商投资企业和外国企业雇员境外社会保险费免征个人所得税的核准、饲料产品需检测品种的确定、对生产发票防伪专用品的企业资格认定(增值税专用发票除外)。为防止项目取消后有关方面出现管理脱节,税务部门将采取措施进行后续监管。例如,对生产发票防伪专用品的企业资格认定(增值税专用发票除外)的审批项目被取消后,税务部门将过去由国家税务总局指定企业生产改为招标制。对批量不大的生产,将通过资格招标确定生产企业;...     

低于账面价出售接受捐赠的固定资产该怎样缴纳企业所得税?

编辑同志: 我是一家大型工矿设备生产加工企业的财务人员。1997年我公司无偿接受国外捐赠的价值800万元的生产设备一套。经过5年的使用,2001年9月底,我公司将该套设备以120万元的价格转让给了我市一家集体企业,并将120万元的转让收入并入收入总额申报缴纳了企业所得税,而我市地税稽查局的同志在对我公司进行2001年度所得税专项检查时,却认为该套转让设备应确定的应纳税所得额为800万元,而不是120万元。请问:低于账面价转让接受捐赠的固定资产,能按原来的账面价值缴纳企业所得税吗?     

关于固定资产对外捐赠业务所得税会计的账务处理

企业捐出计提减值准备固定资产，对按公允价值视同对外销售的净利润和所得税前扣除的捐赠支出两项永久性差异，及捐赠年度会计与税法因视同处置收入与折旧额不同所产生的两项时间性差异，均应于捐赠年度一并进行纳税调整和所得税会计处理。     

资产评估增值有关所得税问题的探讨

国家税务局1999年8月24日国税函[1999]574号《关于固定资产评估增值计提折旧有关企业所得税问题的批复》中指出：根据企业所得税法规的规定，纳税人的各项资产转让，销售所得应并入应纳税所得，依法绵纳企业所得税，企业以实物资产交换股权，从税收角度应该分解为资产志让和投资两项交易，为鼓励有正常经营需要的企业的改组活动（包括企业改组为股份有限公司，企业合并，企业分立等）不增另企业改组的税负，又防止企业以改组为名，隐匿转移增值资产逃避绵纳企业所得税，财政部，国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字[1997]77号），《关于企业资产评估增值有关所得总局关于《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》（国税发[1998]９７号）对此全了明确规定，不确认实现所得，不依法缴纳企业所得税，接受资产的企业也不得按评估确认后的价值确定期计税成本，企业已按估确认价值调整有关资产成本计提折旧或摊销费用时，在申报纳税时必须进行纳税调整。     

图片新闻

钟税官：我公司是一家生产性外商投资企业,原享受15％的企业所得税优惠税率。2008年新企业所得税法实行后,按照企业所得税过渡优惠政策,我公司2009年的适用税率为20％,现公司准备注销,请问清算所得应适用什么税率？能否按优惠税率缴纳企业所得税？如果以前年度有亏损,清算所得能否用于弥补亏损？     

防止利用会计调整调节利润

A集团公司是一家大型发电企业,审计人员在审计该公司2000年度会计报表时,将固定资产及折旧计提作为一个重点。在对比分析了2000年各月份折旧计提金额后,发现12月份的折旧费用明显少于其他月份。经抽查当月122号凭证,该公司冲减了已提折旧费用700万元,凭证摘要为“将原在自动化控制设备中核算的固定资产3000万元调整到主机设备中核算,由于自动化控制设备按5年计提折旧,主机设备按10年计提折旧,所以冲减多提折旧700万元。”审计人员遂询问公司财务人员该笔分录调整依据,财会人员解释说,这3000万元固定资产系与主机配套的自动化控制设备,应作…     

财会知识测试题（四十二）

一、单项选择题1.某企业采用年数总和法计提折旧,税法规定按平均年限法计提折旧。2003年税前会计利润为300万元,按平均年限法计提折旧为90万元,按年数总和法计提折旧为180万元,所得税税率为33%,按纳税影响会计法计算,2003年应交所得税为()万元。A、99;B、148.5;C、118.8;D、128.7。2.甲企业投资乙企业,占乙企业40%的股份。乙企业当期实现税后净利润800万元,甲企业按照权益法核算长期股权投资,用纳税影响会计法对所得税进行核算,按照税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税,甲企业所得税税率为33%,乙企业所得税…     

咨询台

我公司房屋买入时250万,作固定资产,装修费用包括人工、材料及附属物合计100万,一直是作为递延资产分五年摊销。经税务局来查,说是应并入固定资产一并按固定资产年限折旧。请问怎么处理是合适的?对房屋装修费的所得税处理,内资企业与外资企业是有区别的。外商投资企业发生房屋装修费用应按照国家税务总局《关于外商投资企业房屋装修费税务处理问题的批复(》国税函[2000]704号)办理,即房屋投入使用前发生的房屋装修费,应并入房屋价格,按税法规定的房屋折旧年限计提折旧;房屋投入使用后所发生的房屋装修费,可在房屋重新装修后投入使用的次月开…     

企业所得税汇算清缴中的固定资产折旧问题研究分析

<正>所得税汇算清缴是指在纳税年度终了后规定时期内,所得税的纳税人以会计数据为基础,将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整,固定资产的累计折旧就是其中的一方面。本文通过对企业所得税汇算清缴中固定资产折旧存在问题进行研究分析,一方面可以提醒企业涉及固定资产折旧时账务处理应注意的事项,另一方面也能给税审人员提供相应的参考。一、企业所得税汇算清缴中固定资产折旧存在的问题固定资产折旧的提取,是为了补偿固定资产在使用过程中的损耗。对企业固定资产计提折旧进行查账,目的在于监督企业合理确定折旧的范围和方法,依法计提折旧,确保固定资产     

房屋、建筑物改扩建的财税处理

国家税务总局2011年第34号公告《关于企业所得税若干问题的公告》(以下简称"34号公告")第四条规定:"企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置的,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起,按照税法规定的折旧年限,一并计提折旧;如属于提升功能、增加面积的,该固定资产的改扩建支出,并入该固定资产计税基础,并从改扩建完工投入使用后的次月起,重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧,如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的,可以按尚可使用的年限计提折旧。"上述规定出台后,引起业界对企业房屋、建筑物在未足额提取折旧前,进行改扩建会计和税务处理等问题的热议,笔者为此对相关问题从四个方面分析如下。     

如何确定所得税汇算清缴查补税款滞纳金加收的起始日

基本案情:某外商投资制药公司于2004年4月按税法规定向所在地主管税务机关申报并缴纳了2003年度企业所得税。2004年5月20日,该公司收到主管税务机关下发的要求该公司在2004年5月31日前补缴所得税的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》。该公司于2004年5月2     

固定资产管理中的几种会计调整

固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的单位价值较高，使用年限超过一年的资产。按照《企业会计准则——固定资产》规定．企业在固定资产使用寿命内按确定的方法对应计提折旧的固定资产计提折旧的同时．还应当定期对固定资产的折旧方法、预计折旧年限、固定资产的折旧进行检查。对折旧方法改变、折旧年限改变     

固定资产减值及其对折旧与所得税影响的会计处理

1.发生固定资产减值及其对折旧与所得税影响的会计处理 <固定资产>准则规定,企业应当于期末对固定资产进行检查,如果固定资产的可收回金额低于其账面价值,企业应当按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备,并计入当期损益.己计提减值准备的固定资产,应当按该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算,确定折旧率和折旧额.因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时,对此前已计提的累计折旧不作调整.     

接受,使用与处置捐赠资产的会计处理探讨

一、对现行财会制度中接受捐赠资产会计处理的探讨现行财会制度对接受捐赠的实物资产与现金资产的不同规定 ,造成了企业会计处理的不一致和税负的不尽合理。其中 ,接受捐赠实物资产自接受起至使用或处置止的整个过程的汇总会计处理结果 ,实际上是按该实物资产处置收入扣除清理费用后的余额 ,即处理现金净流量计入企业应纳税所得额 ,上交企业所得税 ;而接受捐赠现金资产 ,对于接受的企业而言 ,尽管是即时的现金净流量 ,却不计入企业应纳税所得额 ,无须上交企业所得税。或者换言之 ,接受现金捐赠的新增资产———现金净流量无需纳税 ,而接受实…     

企业接受非货币性资产捐赠的财税处理

企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的非货币性资产捐赠收入,组成属于企业的一项利得。本文就企业接受非货币性资产捐赠所涉及到的增值税进项税是否允许抵扣、接受非货币性资产捐赠是否应并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税、接受非货币性资产捐赠如何确认应纳税所得额、非货币性资产捐赠应当如何会计处理以及非货币性     

内资企业有关捐赠的会计与税务处理

一个企业，因某种原因可能发生资产捐赠业务，它包括对外捐赠和接受捐赠两类业务。由于内资企业和外商投资企业关于这方面的税法规定有所不同，为此财政部在《企业会计制度》中明确了内外资企业接受捐赠时不同的会计处理方法，并且针对接受捐赠不同的资产(主要是货币性资产和非货币性资产)也作出了不同的会计处理规定。但是随着内资     

固定资产减值及其对折旧与所得税影响的会计处理

1.发生固定资产减值及其对折旧与所得税影响的会计处理 　　&lt;固定资产&gt;准则规定,企业应当于期末对固定资产进行检查,如果固定资产的可收回金额低于其账面价值,企业应当按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备,并计入当期损益.己计提减值准备的固定资产,应当按该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算,确定折旧率和折旧额.因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时,对此前已计提的累计折旧不作调整. 　　……