基于国地税合并背景下的税收体制优化研究

伴随着社会主义经济体制不断地发展完善,分税制所带来的体制弊端日益显露,严重阻碍了税务机构及税收体制的进步与发展。为此2018年出台的国地税征管体制改革方案提出,将省级及省级以下的国税和地税两大机构实施重组合并。基于新经济时代背景下,通过回顾国地税分设与合并一系列发展史,并结合当前国地税合并这一重大财税改革政策,力求为税收体制优化提出相应的完善对策。     

去属地化与企业税负:基于国地税合并的研究北大核心CSSCI

企业逃税在全世界都是一个普遍问题,既有企业自身的纳税因素,也有税务机关的征税因素。本文以中国2018年国税局与地税局的机构合并为研究背景,基于2010—2020年的上市公司数据,利用双重差分方法考察了征管体系的去属地化对企业逃税的实际影响。研究发现:(1)国地税合并显著降低了企业的逃税程度,提高了企业的实际税负;(2)国地税合并对企业逃税行为的抑制作用在有政治关联企业、小规模企业和名义税率高的企业中表现得更为明显;(3)进一步检验发现,机构的合并改善了征纳双方的信息不对称,以及征管独立性的增强打破了原有的征纳合谋,从而规范了企业的纳税行为;(4)从财政收益的角度来看,国地税合并增加了政府的所得税收益,有效提升了国家的财政能力。本文的研究结论为深化税收征管制度和完善现代税收制度提供了理论参考。     

现行税收征管模式存在的问题与对策研究

现行"以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,强化管理,重点稽查"的34字税收征管模式,已运行二十余年来,但因其先天不足加之社会经济形势的变化,客观上需要对之进行优化与创新。对此,本文分析了现行税收征管模式中存在的基础定义有误、系统划分模糊、专业化层次低、管理方式不明、协税合作平台单一等方面存在的缺陷,提出细分管理系统、夯实税源管理基础、构建三层制约机制、实行流程化规范化管理方式,建立立体式合作平台等优化税收征收管理模式的设想,以期在新形势下为推动国地税征管事业的进一步发展提供参考。     

基于国地税协作加强税源管理工作初探

国家税务局在相关文件中明确指出,应加强地税局及国税局之间的紧密合作。本文就建立国地税协调机制对于税源管理的重要意义,探讨我国目前在国地税协作机制当中存在的问题,并提出对应的优化措施,以期对提升税源管理的质量有所启示,并为相关人士的研究提供参考。     

基于国地税协作加强税源管理工作初探

国家税务局在相关文件中明确指出，应加强地税局及国税局之间的紧密合作。本文就建立国地税协调机制对于税源管理的重要意义，探讨我国目前在国地税协作机制当中存在的问题，并提出对应的优化措施，以期对提升税源管理的质量有所启示，并为相关人士的研究提供参考。     

“营改增”背景下完善地方税体系的探讨

"营改增"是为了优化税制结构,实现各行业间的税负均衡,但改变了原地方税体系格局,存在着地方税收入规模下降、地方税主体税种缺位、地方税收征管难道加大等问题。提出中央地方利益分配格局再调整、赋予地方政府相应税权、择机开征新的税种、加强国地税之间沟通协作等完善地方税制体系的措施。     

企业所得税征管的相关问题研究

2008年实行"两税合并"以来,企业所得税虽然完成了征税对象、税收优惠等方面的统一,维护了公平的竞争环境。但企业所得税的征管仍然存在着难以进行税源监控、关联企业难以把控、国地税分别征收增加了税收遵从成本等问题。我国应该分类监控企业,加强部门之间、国家之间的合作,统一企业所得税的征收单位,以此来更好地了解企业的生产经营行为,最终达到控制税源,防止税收流失的目的。     

国地税合并背景下县级税务机关绩效评价分析——以XX县为例

截至2018年7月20日,全国省市县乡国地税机构合并改革已经完成,原有的国地税绩效评价方案已经不能适应新形势下的需要。基于这一背景下探讨国地税机构合并后县级税务机关绩效评价的设计思路与具体方法,以便为县级税务机关制定绩效评价方法提供可借鉴的依据。     

国地税合并的影响探讨

税收是国家财政收入的主要来源,在当下行政事业单位改革的新形势下,税务机关也面临着新的蜕变。国税机关和地税机关并存造成的诸多问题,在国地税合并之后就可以避免一部分。当然国地税合并也面临很多的机遇和挑战,据此从政府和纳税主体角度分别探讨了国地税合并后的有利影响及变革难度。     

我国财产税系问题及完善建议分析

财产税在一个均衡的地方税体系中占有重要位置,它为地方政府提供了稳定而丰富的财政收入。大多数国家的财产税现状也表明财产税在其地方政府收入中占重要地位。但是,我国由于分税制财政体制时间较短,市场化运作手段还很不完备,分税还不彻底,国地税征管范围尚未完全划清,特别是地方税体系尚未形成,财产税的发展也受到了一定的限制。所以,对财产税进行更深入的研究,思考完善我国财产税体系的思路很有必要。     

“一带一路”税收征管合作机制背景下税收营商环境优化路径研究

国家税务总局倡导建立并不断健全的“一带一路”税收征管合作机制是第一个由我国主导的,支持“一带一路”沿线国家(地区)广泛参与的非营利性官方税收征管合作机制。在合作机制推动下,税务部门通过加强税收法制建设,着力推进税收征管和纳税服务的数字化转型,为企业营造了良好税收营商环境。     

中澳个人所得税征管的比较与借鉴

在我国现行诸税种中,个人所得税是被公认为税收流失最为严重的一个税种,被称为征管"第一难"。针对我国个人所得税税收流失严重这一实际情况,分别分析了我国个人所得税税收征管以及澳大利亚个人所得税征管的现状,通过比较澳大利亚的个人所得税的税收征管机制,提出了我国个人所得税征管过程中存在的问题,为完善我国的个人所得税的税收征管提出了相应的建议。     

国地税合并背景下“互联网+纳税服务”的优化研究

随着"放管服"改革和国地税合并后的新要求、新形势,进一步优化和改进纳税服务还存在很大空间。本文以互联网+纳税服务为核心,从国地税合并的背景出发,分析了当前纳税服务发展现状以及存在的问题,并提出我国纳税服务结合互联网发展的优化路径。     

关于企业业务合同涉税风险应对的几点思考

随着社会经济的发展,我国的税收政策更加完善,一系列税制改革在一定程度上减轻了企业的税务负担。同时,随着国地税合并,金税三期的落地实施,对企业税收征管提出了更高的要求。因此,企业对经济业务合同的制定、管理及履约过程中的涉税风险越来越重视。但受限于企业管理人员对最新税务政策变动的掌握和重视程度不够,出现了一系列的税务风险。文章正是基于这种背景,通过阐述经济业务合同的涉税风险,分析其原因,对业务合同涉税风险提出合理的优化策略,以求促进企业的健康稳步发展。     

“金税三期”背后的税收风险管理微探

2016年10月在浙江省新上线的金税三期网上申报系统(全国国地税的征管系统),是新形势下国家税收信息系统管理的升级版,是我们国家建设的一个非常大的保障性基础的工程。文章分析了"金税三期"软件使用的情况,超强的功能,更是提示了潜在的税务风险点,并且提出了优化的建议。国家税务总局在对"金税三期"的建设提出了非常重要的建设性意见,总体建设的思路,一些项目立项的依据和具体实施的方案。它的推出为我国的税收服务,适应新时代的需求,建立互联网的税收制度,提供了一个很好的平台。     

我国个人所得税现存问题及对策研究

新税制实施后,我国个人所得税在征管中取得了可喜的成绩,但仍存在许多不完善及有待进一步改进的地方.我国现行个人所得税制征管中存在着税制模式不公平,费用扣除标准不合理,税率设计不规范,最高边际税率过高,课税范围较窄,税务部门征管信息不畅、征管手段落后、征管效率低下等问题.应建立综合征收与分项征收相结合的税制模式,降低个人所得税边际税率,拓宽税基,扩大征税范围,提高征收管理手段,减少税源流失,建立严密有效的征管机制.提高税收征管水平.     

稽查案例对强化税收征管作用研究

稽查案例是强化税收征管的一把钥匙。本文引用真实税收稽查案例,首先透过稽查案例反映税收征管过程中存在问题,其次结合案例及分析认识到稽查案例对强化税收征管工作的作用,并指出现阶段我国稽查案例选案机制存在的漏洞,最后提出四点完善建议。     

合作管理视角下的税收征管权限划分研究

为了进一步提高政府的效率和效能,适度分权的合作管理已成为各国政府改革的主要方向。本文将合作管理理论引入我国税务管理改革之中,提出基于“受益性、经济合理性、法定性、课税权与政府职能相结合、注重税基属性”等原则的中国税收征管权限改革建议：加快税收征管体制立法进程;规范国、地税的税收征管范围;梳理归并地方公共财政非税收入的征管权,推行部分税收征管业务和权限的私人化,并健全部门间的协调配合机制。     

共同富裕背景下完善限售股个人所得税的思考

限售股是资本性所得的重要内容，进一步完善限售股个人所得税征管，对于合理调节收入差距、推动新时代共同富裕有着十分重要的意义。针对当前限售股清算制度不明确、征管漏洞较多、税收竞争导致税款流失等问题，提出了明确限售股法规界定、完善限售股征管制度、加强完善部门协作机制等建议，以期完善自然人限售股税收征管。     

大数据税收征管与企业会计稳健性

伴随着大数据、云计算等新兴信息技术与社会经济的深度融合,我国税收征管信息系统进入大数据时代,对微观企业行为产生了深远影响.借助金税三期工程刻画税务部门的大数据税收征管,并以此为"准自然实验",采用双重差分的方法考察大数据税收征管对企业会计稳健性的影响.研究发现,大数据税收征管能够显著提高企业会计稳健性,并且这一效应在外部监督和税收征管力度较弱的企业中更加明显.作用机制检验结果表明,大数据税收征管通过提高企业信息透明度进而提升了企业会计稳健性.