警惕“签字”漏洞

经费报销是每一个行政、事业、企业单位经济活动的一个基本环节．对反映经费的投入和成本的归集有着极其重要的作用：是对单位“一把手”责任认定的基本依据之一。但在实际操作过程中．有些“一把手”对经费支出一律签“同意报销”．其“漏洞”容易给不法人员以可趁之机．包括修改领导已签字发票的小金额、在已签字的发票上篡改发票金额套取现金等。为此，我们建议：各单位“一把手”廊增强财经意识，进一步提高认识，增强责任感，规范报销程序，     

加强对原始凭证的审计

目前，原始凭证的使用管理存在的问题主要有：一是原始凭证的基本要素不全。外来原始凭证不仅数量大，种类多，而且由于经济业务的复杂性，使原始凭证的处理方法各不相同。从我们近几年审计的情况看，基本要素不全的占原始凭证报销数的20％，还有个别行政事业单位的白条子达10％，其真实性、可信度很低；二是自制原始凭证使用不规范。自制的原始凭证一般在格式、内容上比较统一和规范，但是，个别单位在使用上也存在很多问题和漏洞，缺乏严格规定三是发票管理制度落实不严格，在发票管理上不认真执行《中华人民共和国发票管理办法》。这些问题的存在，为诸如重复报销、假凭证报销、支少报多、超标准报销等违法违纪行为提供了可乘之机。目前从全国各地查处的贪污贿赂案件中可以看出，犯罪分子多是绞尽脑汁在财会原始凭证上做章，趁监管不严窃取财物。因此切实加强监管，严把原始凭证审计关是当务之急。[第一段]     

浅谈规范原始发票管理

目前,在对行政事业单位的审计中,发现大量不合规的原始发票。如某施工单位利用“湖北省汽车运输总公司专用发票”一次性报销基建款28万元;又如一单位因送礼、请客的白条不好报销,就用所谓餐馆定额发票报销进餐费4800元,且发票连号,没有公章或私章,也无菜单附件。从审计实务看,原始发票、以假乱真、真假难辨的表现形式大致有四种：假事假票、真事假票、假事真票、真事真票。再加之原始发票来源五花八门,主要有五个方面：财政部门的行政收费收据（罚没收据）、税务部门的税票（定额和不定额）,经营单位销货发票、单位内部自制发票（收据）、市场销售的收据。从原始发票流向看,有全国流通、跨地区流通、跨行业流通、内部流通四种。由于原始发票管理较为混乱,对经营者和社会产生了极坏影响和危害：首先,因原始发票不合规,报销审核把关不严,造成了会计信息失真,不能真实反映经济活动及成果,导致决策失误;其次让部分单位和个人有偷逃税收之机,使该交的税未交,该足额征收只部分征收,减少了国家收入;第三,一些单位、部门利用假收据收入不帐。如一单位“小金库”35万元,搞体外循环,逃避了监管,从而助长了挥霍浪费和腐和腐化堕落,败坏了社会风气,诱使部分意志薄弱者犯错误;第四,原始发票失真,导致竞争失衡,分配不公,致使命市场经济不能有秩序进行;第五、由于审计中不可能对有疑窦的发票,一一进行甄别,不但增加审计的工作量,同时也增加了审计难度和审计风险。     

论电子发票应用对行政事业单位财务管理模式的影响

伴随电子商务的兴起、金税工程的发展,我国税务机关已经推行电子普通发票及试行电子专票,这必然给行政事业单位现有财务管理模式带来冲击.本文分析了电子发票应用给行政事业单位财务管理模式带来的变化:整体上要求行政事业单位加强财务信息化发展;电子发票的可重复打印让支出报销流程发生改变;电子发票需要发送给客户使收入流程发生改变,加...     

关于强化会议费监管的思考

一、会议费名不符实问题突出 近年来，审计发现一些行政事业单位开支的会议费名不符实。主要表现在： 1．把请客送礼开支混在会议费中。有的让宾馆、饭店出具会议费发票报销，也有的以“会议费”名义把单位资金转到宾馆、饭店后直接提款，用于请客送礼。     

浅谈规范原始发票管理

目前,在对行政事业单位的审计中,发现大量不合规的原始发票。如某施工单位利用“湖北省汽车运输总公司专用发票”一次性报销基建款28万元;又如一单位因送礼、请客的白条不好报销,就用所谓餐馆定额发票报销进餐费4800元,且发票连号,没有公章或私章,也无菜单附件。从审计实务看,原始发票,以假乱真、真假难辨的表现形式大致有四种:假事假票、真事假票、假事真票、真事真票。再加之原始发票来源五花八门,主要有五个方面:财政部门的行政收费收据(罚没收据)、税务部门的税票(定额和不定额),经营单位销货发票、单位内部自制发票(收据)、市场销     

费用支出票据不规范现象应重视

近年来我们在审计中发现大部分乡镇、行政事业单位存在白条、收款收据等非正规发票列支费用的问题得到了很大程度的纠正，但审计中．发现仍有部分乡镇、行政事业单位不合规发票入账。管理上存在漏洞问题不容忽视。为此，我们建议：一是审计部门尤其是税务部门应加强对发票使用单位的监督和管理．责令其严格按照规定填开发票．控制发票出具的真实性。二是支付中心要前移监督关。     

假发票隐秘探源及治理的途径

一、现阶段假发票隐秘透析 １、巧立名目，偷梁换柱。有的单位和部门报销一些违反规定的开支时，为了逃避有关部门的审计和检查，在发票上玩弄把戏，往往把违反规定的开支开成同金额的发票，这些发票往往同一单位，间隔不长的时间，开同一商品，有的开票人往往是同一字体的人；有的还化整为零，拼凑金额；还有的干脆开成餐票或购买办公用品等。更有甚者，一些商品经销单位在货物的购进、入库、销售过程中，均用假名称。 ２、自弹自唱，随心所欲。在调查和检查中发现，有些发票开票人的字体和经手报销者的签字字体一致，这些发票往往是经手人…     

行政事业单位开具、取得发票容易混淆的几个问题

发票是个人、单位在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。它不但是会计核算的原始凭证，也是保障国家财政收入，维护经济秩序的重要手段。因此我国实行比较严格的发票管理办法，开具、取得发票要遵守法律规定，未按照规定开具、取得发票要受到法律处罚，违反发票管理规定造成单位个人未缴、少缴税金的也要受到法律处罚。大部分行政事业单位收入来源以财政拨款为主，     

科研事业单位发票的审核

发票是单位或个人在购买、销售商品，提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。发票是单位财务收支和接受审核监督的最重要的法定凭证及会计核算中的原始依据。科研事业单位的经费主要以财政拨款为主，基本没有经营收入，基本项目支出中也不太涉及开具、取得发票问题，主要是在科研项目经费的使用和各个部门单位相互结转中使用。科研事业单位在发生某些特殊、复杂、偶然发生的业务需要开具、取得发票时容易出现混淆和不清楚的地方，笔者在科研事业单位的多年工作中对开具、取得发票存在的主要问题做了一下总结，主要有以下几个方面：     

税务通用发票漏洞大

不久前，在检查某一单位的会计基础工作和财务管理状况时发现，这个年支出仅八九十万元的单位，其用于报支费用的税务通用发票的金额就达二十几万元，占全年成本费用总额的百分之三十几，占应取得发票的费用支出的百分之四十。税务通用发票实际上是“白条”的替身，以往，单位在支付给单位以外个人的劳务报酬等费用时，由于付出劳务的个人没能提供发票、而单位只能以白条作为支付报酬的证明，用于报销费用。而现在，随着会计规范化工作的深入，一些“白条”“付款凭证”之类的支付证明再也不能作为报销费用的会计凭证了，因此，一些单位便采…     

行政事业单位财务内控制度问题研究

行政事业单位的服务和公益性决定了内部管理对单位长远发展的重要性。在国家统一划拨财政经费以及预决算管理不断严格的趋势下,内部控制制度的建立对财务管理成本控制,提升单位服务职能提供制度和发展基础。着眼于行政事业单位内部控制制度的重要性,讨论单位财务内控制度问题,并根据现存的问题,提出加强单位财务内控制度的对策。     

关注“好单位”的发票

近年来，我们在审计过程中，发现不少行政事业单位存在这样的现象：每到年头岁尾，都会出现大额的办公用品、烟酒、招待费等发票，单张发票多则一、二万元、少则二、三千元，且均为整数。金额的多少与单位资金的多寡直接相关，资金量大的单位、即俗称的“好单位”，单笔金额大，且笔数多；     

行政事业单位会计管理模式创新及现实选择

行政事业单位会计管理体制的选择要基于行政事业单位内部控制制度的要求,结合目前正在进行的财政体制改革和预算管理体制改革进行。 就河北省行政事业单位的会计管理体制改革情况而言,河北省财政厅国库处试点并推广了“财政集中支付制度”,使行政事业单位的各项收入直接存入指定的财政账户,取消各单位的一切过渡性银行账户.行政事业单位的各项支出,通过预算安排,直接由财政国库支付,严格了收支两条线,规范了经费预算的管理制度,取得了明显的成绩。与此同时,各地市大多数行政事业单位逐步建立了与“财政集中支付制度”相适应的会计管理模式。如秦皇岛市2000年12月1日成立了会计核算中心,并制定了相应的管理制度和分步实施计划;石家庄市1998年3月份在部分县市就实施了会计委派制试点工作,并逐步推广到全市的大多数县市和市本级政府部门,总结出了会计委派制下的直接管理、间接管理和双重管理三种管理模式;邢台市在2000年11月份按财政管理体制改革的要求,启动了政府集中支付机构,成立了财政集中支付中心,在会计管理模式上仍然采用单位会计管理模式;乡镇行政事业单位实行了“零户统管”制。随着河北省财政管理体制改革和预算管理体制改革的不断进行,会计管理模式将逐渐趋于完善。     

防范假发票的几点对策

不久前,某市地税分局为加大对假发票买方市场的专项整治力度,对单位接受、列支发票开展了专项检查,当检查到一个事业单位时,发现该单位从2006年1月至2010年5月期间存在假票、套票报销现象,经过查验,共发现有5元、10元、50元、100元、200元等多个票面、96张定额假发票与虚开发票(发票售出单位与盖章单位不一致的发票),涉案金额达15000余元。     

加强发票管理 规范费用核算——集团公司本部经费核算中发票规范化管理

集团公司本部经费核算涉及的费用项目多、发票种类多、票据复杂,本人多年从事机关部室费用核算,现结合本职工作,对经费报销中涉及的发票种类,以及票据规范化进行总结和探讨。     

一张化肥发票背后浮出一辆小轿车

我局在对某行政单位进行专项资金审计时，发现会计凭证中有一张数量100吨，价款18万元的复合肥发票作项目专项资金支出。这张发票引起了审计组的怀疑：其一，项目工程决算结账没有工程明细表；其二，基建单位工程结算必须要用有财政税务部门规定的发票结账，为什么要用一张销售化肥的发票结账?     

对行政事业单位审计应关注报销票据的真实性

最近,在审计中发现,有的行政事业单位费用开支报销的票据存在许多问题：一、形式上的假发票,如白条收款收据及过期发票等。二、内容上的假发票,（１）、购物方报销联与经销商记帐联所填写的金额不一致,造成购买者从中渔利,经销商偷逃税款。（２）、发票所开内容与实际不符。（３）、个人消费费用拿到单位报销。（４）、利用虚开、假开或少支多开发票金额谋取私利。（５）、报销发票的内容与本单位经济活动毫无关系。 为保证财经活动的真实、合法,建议：（１）、各级执法部门加强宣传,增强全民守法意识,加大举报查处力度,对报销不…     

关于行政事业单位实施会计集中核算的几点思考

继企业会计委派制度试行之后，自治区一些地区相继成立了会计核算中心，对部分行政事业单位由会计核算中心统一开户、集中办理各单位的具体会计核算业务即对各预算单位的财务收支采取“集中管理，统一开户，分户核算”的办法。实践证明，对行政事业单位实施会计集中核算、统一管钱是个好办法，已取得了良好的社会效益和经济效益。     

审查发票十法

审查发票的有效性。从1983年1月1日起，全国统一更换套印“全国统一发票滥制章”和加印底纹的新版发票。同时，旧版发票一律停止使用。如果发现逾期使用旧版发票报销，必定存在问题。