会计报表合并范围有关问题的博弈分析

正确界定合并报表范围是编制合并报表的重要前提条件，本文根据会计环境与会计准则之间的关系，提出了以提高会计信息的可靠性、防止利润操纵作为我国合并会计报表改进的出发点．剖析了我国合并会计报表实务中存在的问题，探讨了合并范围变动的手段和影响，并提出规范合并范围变动操作的对策。     

合并会计报表有关问题的探讨

近几年,在我国企业实行现代企业管理的进程中,一种新的会计报表制度——合并会计报表开始在企业中推行。随着中小企业的成长及其向股份制转化,尤其是建立控股公司后,今后将会有更多的企业使用合并会计报表来加强财务管理和会计信息的沟通。 由于这是一种新的会计方法,对它的使用和存在问题均需要更多的了解,本文将结合有关的合并理论,就合并会计报表存在的问题和改进方法进行一些探讨。 1 内部交易抵销 内部交易事项主要包括内部资产交易和内部债     

浅议合并财务报表的合并理论

合并会计报表作为反映企业集团财务状况和经营成果的正式会计报表，是企业集团的利益相关者进行决策的重要依据之一。由于对合并会计报表的服务对象、母子公司之间的关系所持的观点不同，会计理论界对于合并范围、少数股东权益、合并商誉等问题存在着不同的观点，进而形成了合并会计报表的三种理论即：母公司理论、经济实体理论和所有权理论。2006年2月15日，财政部颁布了《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称“合并财务报表准则”），与1995年颁布的《企业合并会计报表暂行规定》相比，所依据的合并理论已由侧重母公司理论转为侧重于经济实体理论：对于我国合并会计报表这一理论的选择与定位，应结合有关合并会计报表理论及我国的会计环境进行分析研究。     

企业合并理论与方法的改革

随着我国市场经济的蓬勃发展,大型企业集团和控股公司普遍出现并得到壮大发展。我国新的会计准则对企业合并及合并会计报表的有关理论与方法作了较大的改革。本文主要介绍我国合并会计报表改革的主要内容,希望藉此对我国合并报表准则的运用有所裨益。合并会计理论的最佳选择随着市场经济的快速发展,企业集团权益关系日益复杂,合并方式层出不穷,鉴于母公司理论所存在的缺陷,显然已经不能适应时代的需要。在国际上,FASB认为,实体理论已经成为企业合并会计报表的主流理论,在我国学术界也有同样的共识,黄世忠在《合并会计报表若干理论问题探讨…     

合并会计报表有关问题浅析

合并会计报表最早出现于美国,本世纪30年代在英国成了普遍惯例,二战后则是欧洲经济发达国家的新事物,目前在世界范围内约有25个国家具有强制性的合并准则。在我国伴随企业集团的形成和发展,编制合并会计报表以综合反映企业集团的会计信息,已十分迫切,也是会计界的热门话题。本文从不同的角度,对合并会计报表有关问题谈谈自己的看法。一、合并理论合并会计报表是指以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体,以母公司和子公司个别会计报表为基础而编制的综合反映企业集团财务状况和经营成果的会计报表。哪些公司可纳入企业集团,控制是确定的…     

会计合并报表，如何更规范些？——我国会计报表合并理论浅议

随着经济发展和市场竞争的加剧，企业间不断进行分化、重组、合并，形成以产权关系为纽带的企业集团，已经是一种普遍现象。大型企业集团和控股公司也先后出现并得到壮大发展。根据相关法律法规的规定．有的集团公司应当编制合并报表。合并会计报表作为反映企业集团综合业绩的财务报表愈来愈受到关注。财政部发布的《股份公司会计制度会计科目和会计报表》、《合并会计报表暂行规定》、具体会计准则《关联方关系及其交易的披露》及《企业会计准则投资》等都分别对合并会计报表作出了规定．但是由于合并会计报表本身的特殊性，它与我们传统的会计理论存在一定的冲突．并且在大型企业集团和控股公司合并会计报表中．存在着诸多不规范之处．有的虚列成本．有的虚增利润．有的变相偷税漏税等等．不一而足．本期特推出“会计合并报表”专题，撷采有关文章，对合并会计报表的理论、定义、运用中的矛盾、合并报表与会计前提、会计核算原则存在的冲突等作出分析．以期对实际工作者有所帮助。     

浅谈我国企业合并会计应用中存在的问题

通过介绍企业合并的定义、原因，分析企业合并会计报表理论．阐明我国对企业合并会计报表理论的选择，其次深入研究我国企业合并会计规范的发展及变化．并提出相应的改进建议。     

浅谈合并会计报表准则在我国的建立

编制合并会计报表是为企业集团整体经营发展服务的一个重要手段，而要想编制好合并会计报表，就必须有一套行之有效的会计报表核算制度及准则。1995年以前，我国还没有具体制度对企业集团编制合并会计报表予以规范，对合并会计报表的理论和实务的研究，目前也还处于探索和起步阶段，与国外发达国家相比还存在着差距。因此，研究建立适合我国国情并与国际惯例接轨的合并会计报表难则，一方面通过研究国外的先进经验，可以提高我们的理论水平和业务水平；另一方面，可以通过建立合并报表准则，使我国的会计工作者及早掌握这一国际商业语言，为…     

探索合并会计报表理论的相关问题

探索合并会计报表理论，推动合并实务的发展，解决合并过程中出现的问题，是当代会计人员所面临的重大挑战。如何立足于我国的现实经济基础和法律环境，选择有利于我国经济发展的合并会计理论是影响到经济发展全局的重要内容。     

企业合并会计报表理论与我国会计准则的选择

随着企业集团化进程的加快,以及各方面对财务信息需求的日益增强,如何通过企业个别会计报表的科学合并,以真实、全面地反映企业集团在整体上的全貌问题,成为会计界深入研究探索的重要课题之一。由于对合并会计报表的服务对象、母子公司之间的关系所持的观点不同,会计理论界对于合并范围、少数股东权益、合并商誉等问题存在着不同的观点，进而形成了令并会计报表的三种理论，即：母公司理论、主体理论和所有权理论。本文对三种理论主要观点进行评价并比较了这些观点对会计实务的影响．分析了我国相关会计准则的理论基础和实务处理特点。     

我国企业会计报表合并范围问题研究

合并会计报表问题是当今会计界的难题之一,而合理的确定合并范围是正确编制合并会计报表的前提.本文针对我国新颁布的《企业会计准则第33号--合并财务报表》与《合并会计报表暂行规定》中关于合并范围规定的变化进行了分析,同时指出了我国新合并会计报表准则的合并范围规定中应该注意和解决的问题,并提出了改进建议,力求为我国合并会计报表准则更加完善尽微薄之力,从而更好地推动我国经济与会计实务的发展.     

中美合并会计报表编制技巧之比较

合并会计报表问题向来是会计领域的难题之一。 1 995年财政部为适应集团公司经济发展的要求 ,颁发了《合并会计报表暂行规定》(简称《暂行规定》) ,之后又发布了《企业会计准则第X号—合并会计报表》的征求意见稿。这一举措对合并会计报表理论和实务的发展都起到了良好的推动作用。在《暂行规定》发布实施的几年之后 ,笔者对该《暂行规定》在会计实务中的应用做了些调查 ,发现合并会计报表的编制中存在许多问题 ,诸如 :合并会计报表编制所依据的合并理论问题 ,我国合并会计报表究竟应该怎样编制 ,美国合并会计报表的编制技巧又能给我们什么…     

合并会计报表的国际比较

合并会计报表是当今会计中最为复杂的问题之一 ,它既涉及会计领域本身各个分支、各种技术方法问题 ,也涉及与会计相关的政治、经济、法律及企业管理等诸方面的问题 ,被称为“国际会计领域三大难题之一”。笔者不揣浅陋 ,拟就合并报表的有关问题进行国际比较与分析 ,以期借鉴国际惯例和先进经验 ,发展和完善我国的合并报表业务。一、关于编制合并报表两种主要理论的比较1.母公司理论 (或称母公司观念 )。这是目前最广泛应用的一种合并报表的理论基础。这种观点认为 ,合并财务报表只不过是母公司报表的延伸。它所侧重的是反映母公司或控股公司…     

我国会计环境与合并会计报表理论之选择

合并会计报表理论就是对合并会计报表的编制目的、母子公司之间的关系等合并会计报表的基本问题所持的观点和看法。美国和英国的合并惯例以母公司理论为基础，但在实务中采用的则多是所有权理论；德国的合并惯例更多地以实体理论为基础，但德国的企业集团是以法律主体（康采恩）的形式存在的；法国的合并法律和惯例同时以母公司理论和所有权理论为基础；荷兰的合并会计报表实务与英国的做法十分接近；日本的合并会计报表实务则以实体理论为依据，采用权益法……各国采用的合并会计报表理论都是从本国的实际情况出发，并没有一种统一的做法，因此我国也应该根据我国的会计环境来选择最适合我国国情的合并会汁报表理论，以之作为制定合并会计报表相关法律法规的指导思想。     

论合并会计报表模式

合并会计报表模式是合并理论与合并方法相结合的方式。对同样的合并业务,采用不同的合并会计报表模式将报告不同的确认、计量结果。我国暂行的合并会计报表模式是当代理论/简化的购买法模式,主体理论/新实体法模式理论上的先进性、超越现实的激进性决定了它只能是一种长远的趋势,而兼顾了理论性与现实性又顺应国际潮流的主体理论/购买法模式应该是我国当前现实可行的选择。     

会计报表合并方法的比较

合并会计报表作为会计难题之一,会计学术界对其研究一直方兴未艾。本文首先阐述了合并会计报表理论在我国的发展,进而通过母公司对所投资的合营企业的会计报表合并方法比较,从而说明各种会计报表和并方法的优劣。     

对合并会计报表合并范围的理解

合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体而编制的会计报表,因而编制合并会计报表时,首先需要界定合并会计报表的合并范围,明确合并范围是编制合并会计报表至关重要的前提。所谓合并范围,一般是指纳入合并会计报表编报的子公司的范围。可以说,合并会计报表的信息含量乃至其所披露信息的相关性和可靠性,在很大程度上都受到合并范围的直接影响。而合并范围的确定与编制合并会计报表时所采用的合并理论、各国会计所处的法律环境和历史惯例息息相关。在此,笔者拟对合并会计报表的合并范同做以下探讨。     

编制合并会计报表的几个问题

一、合并会计报表的编制目的与理论基础 合并会计报表又称合并财务报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体,以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的会计报表。合并会计报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表和合并现金流量表。它们分别从不同的方面反映企业集团的情况,构成一个完整的合并会计报表体系。可见,编制合并会计报表的目的是揭示企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流动情况。     

合并会计报表编制中的问题及建议

合并会计报表又称合并财务报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体,以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表。它包括合并资产负债表、合并损益表、合并现金流量表以及合并利润分配表,这些合并会计报表分别从不同方面反映企业集团这一会计主体的经营情况和财务状况,构成一个完整的合并会计报表体系。由于我国经济发展状况,市场经济正在逐步完善,资本市场仍不健全。企业行为的不规范,使得我国的《合并会计报表暂行规定》（以下简称《暂行规定》）和国际惯例相比存在着许多问题。     

试论影响合并会计报表发展的环境因素

试论影响合并会计报表发展的环境因素○陕西财经学院乔旭东随着我国企业集团化和国际化的日益发展，企业集团已成为我国经济增长的主力军。在这种情况下，研究企业集团的特有会计问题——合并会计报表就显得尤为必要。同时，我国对于合并会计报表的理论研究尚处于起步阶段...