美国会计准则制定模式的变迁及其借鉴意义

近期频发的美国财务造假案引发了会计理论界对会计准则制定是以基本会计原则还是以具体会计准则为导向的争论。在美国会计准则制定的历史上,曾经采取过“假设一原则”的制定模式,如今美国财务会计准则委员会(FASB)正在酝酿由规则导向转为原则导向的准则制定模式的变革。会计原则、会计规则与公认会计原则的关系如何,两种导向模式曾经对美国公认会计原则的制定产生过怎样的影响,对上述问题的理解业财会》3第八十)能使我们更好地从这场变革中吸取教训,总结经验。一、会计原则与会计规则的区别与联系会计原则和会计规则均为会计理论的基础概…     

我国会计准则制定模式的现实选择

会计准则的制定模式是以规则为基础,还是以原则为导向,一直受到人们普遍关注.目前对会计准则制定模式的争论倾向于否定规则基础,青睐原则导向.然而,笔者从两种模式的比较中觉得,以规则为基础的制定模式在一定时期内仍然是我国的现实选择.     

美国会计准则制定基础的转换及评析

安然事件后，为提高财务报告质量，美国摒弃了多年来坚持的以规则为基础的会计准则制定模式，转而采用以原则为基础的会计准则制定模式。以规则为基础的会计准则存在诸多缺陷，是美国一系列会计造假案的重要根源，而以原则为基础的会计准则制定模式因注重原则的应用和强调职业判断，有利于克服规则基础模式的缺陷。但原则基础模式也并非完美无缺，其实施还需要相关条件的配合。     

美国会计模式利弊分析与借鉴

美国会计准则体系相当繁杂而具体,它们中的许多条款都是根据实务中出现的某一问题而专门制定的,因此不少会计准则实际上是会计规则。这种模式的优点是公司可以减少交易设计的不确定性,注册会计师可以减少与客户的纷争,证券监管部门可以便于实施监督。但是,以规则为基础的会计准则制定模式存在明显缺陷。     

新准则下会计职业判断合理性思考

正一、新会计准则制定模式及对会计职业判断的要求(一)会计准则制定模式会计准则是会计人员从事会计工作的基本规则。会计准则通常有两种制定模式:一是规则导向模式。以具体规则为导向,对如何进行会计处理规定得较为严格、明确、详细,会计人员只需依照规定进行实务操作即可,很少需要运用职业判断。二是原则导向模式。以基本原则为导向,对会计处理只提供一般的原则,具有较大的灵活性和自由度,在准则具体操作中需要大量运用职业判断,对会计人员职业判断的依赖性较强。我国会计准则的制定最开始是仿照FASB,采用的是第一种模式。2006年     

浅论我国会计准则再造

本文主要从我国会计准则的制定过程出发,结合对美国会计准则制定基础变化的研究,揭示了以规则为基础和以原则为基础的两种准则制定基础的辩证关系,探讨了我国会计准则的导向问题,以及我国会计准则国际化的问题。     

美国会计准则制定模式改革前景分析

一、对两种会计准则导向的评析 安然等一系列会计丑闻发生后,美国社会各界对会计准则的规则基础模式提出了广泛的批评,认为这是美国会计准则不能适应经济环境变化的主要原因.美国<萨宾纳斯-奥克斯莱法案>要求证券交易委员会(SEC)对采用原则基础模式进行可行性研究,作为会计准则制定机构的财务会计准则委员会(FASB)也于2002年10月21日颁布了一个征求意见稿<关于美国会计准则采纳原则基础模式的建议>.在美国国会、SEC、FASB和财务会计咨询委员会(FASAC)的组织和倡导下,社会各界对规则基础模式和原则基础模式发表了众多评论.     

原则导向型会计准则的利弊

会计准则的不完善是导致财务欺诈的原因之一.以具体规则为导向的会计准则制定反应过慢,跟不上会计实务的发展,难以规定到会计操作的方方面面.美国<2002年SOX法案>提出会计准则应以"规则"为基础转向以"原则"为基础,这对未来的会计准则产生一些影响.     

我国会计准则制定模式的选择

21世纪初,安然、世通事件的爆发引起了对会计准则制定模式的激烈讨论,我国会计准则制定模式开始是规则导向,后转向原则导向。安然事件后,美国的会计准则制定模式由规则导向向原则导向转变,但我们并未对我们的及早"转变"而高兴。看似合理的目标导向并不一定适合中国国情,规则导向依旧是我国会计准则制定模式的现实选择。     

新世纪会计基础理论研究的新作（上）——评《会计基本假设与会计目标》

从会计理论的角度看,会计基本假设和会计目标是会计学理论和会计实务的基石,是会计理论研究中最为基础的研究问题。研究会计准则的制定逻辑,也是会计准则理论的一个基础问题,这不仅体现在具体准则的制定中要一以贯之,而且是评价会计准则制定质量高低的一个基本的价值判断。研究     

对美国会计准则制定模式变迁的理性思考

美国会计准则制定模式的发展变迁可以分为三个阶段：原则基础模式阶段、规则基础模式阶段和目标导向阶段。我国在会计准则制定问题上应该明确目标，重视财务会计概念体系的研究，恰当配置会计准则的制定权，做好会计准则制定中的利益协调。     

详细规则基础与基本原则导向辨析

会计准则制定模式选择,一直是世界各国会计准则制定机构面临的核心问题。在美国,其财务会计准则委员会(FASB)选择的是以详细规则为基础(DetailedRulesBasis)的准则制定模式,而国际会计准则理事会(IASB)则选择的是以基本原则为基础(BasicPrinciplesBasis)的准则制定模式。在安然事件之前,美国一直以为其模式下所制定出的会计准则是世界上最详细合理与完美无缺的准则。然而,安然事件所暴露的问题之一是,尽管FASB在20世纪90年代不遗余力地制定了衍生金融工具会计准则,针对不同的衍生金融工具制定了一系列的具体规则,并提供了详细的操作…     

原则导向下会计职业判断面临的挑战

会计准则的制定有以规则为导向与以原则为导向之分.按照规则为基础模式制定的会计准则,为了防止会计准则存在多种选择情形而被利用,每一条准则都会试图穷尽经济业务的各种可能,尽量制定详尽的规则和解释性指南,减少业务处理的不确定性.     

会计准则“目标导向”新观点的思考与启示

会计准则的制定应以原则为导向还是以规则为导向?正当社会各界对此问题喋喋不休时．美国SEC提出了“目标导向”的新观点，从中可以获得许多启发。     

美国会计准则制定方法的哲学思考

美国公认会计原则采用了多种制定方法,包括以原则为基础和以规则为基础等方法。哲学思想作为人类智慧的结晶,不可避免地会影响准则制定者的思维方式,从而在各种准则制定方法中得到反映。本文尝试对蕴含在会计准则制定方法中的哲学思想进行分析,并结合西方哲学研究的新发展,试图从总体上把握会计准则制定方法的发展方向。     

规则导向抑或原则导向——兼论美国会计准则“目标导向“观

安然事件爆发后,世通、在线时代华纳等恶性财务欺诈案件接踵而至.一向以详尽、复杂而著称的美国会计准则受到了社会各界的指责.安然事件一爆发,安然公司的审计师安达信就发表声明,指责现有会计准则过于偏重技术,导致形式重于实质,需要重新反思.当时的五大会计师事务所也联合发表声明,认为需要改进会计准则的制定导向.于是展开了一场以原则导向还是以规则导向制定会计准则的讨论.     

会计准则制定模式的比较研究

会计准则制定模式有原则基础模式、规則基础模式和目标导向模式三种。会计准则制定模式的变迁是经济后果论的具体体现。对比研究会计准则制定模式,对我国制定会计准则有重要的借鉴意义。     

试论会计准则的制定导向与会计行为控制

会计准则制定导向是研究会计准则制定与实施应首先关注的问题,我国现阶段应将以原则导向为基础的规则导向作为会计准则的制定导向。本文拟分析会计准则制定导向对会计行为的影响,针对我国的现实国情指出会计准则制定导向的理性选择及有效控制会计行为的对策。     

有关会计准则制定模式的比较

近来美国爆出的一系列会计丑闻案件,引发了大量会计、审计问题的讨论,其中美国会计准则的制定模式更成为讨论的热门话题.关注这方面的讨论无疑将对我国会计准则的制定有极大的借鉴意义.本文试图从会计准则制定的公平与效率角度,透视中美两国现行会计准则制定模式的特点,谈谈关于中美两国会计准则制定模式未来走向的看法.     

会计准则制定模式的制度经济学分析

美国会计准则制定模式的发展经历了原则基础模式、规则基础模式和目标导向模式,本文在对各种模式利弊比较的基础上,运用制度经济学及经济后果理论阐述了如何结合会计环境来选择适合我国的最优会计准则制定模式。