增值税一般纳税人和小规模纳税人的实际税负研究

本文通过实例就同一笔销售额，在不同的销售剃润情况下。两种不同资格的增值税纳税人实际缴纳增值税的不同税负进行分析。总结出测算两类纳税人平衡销售利润率的方法，这是从实践工作中总结出的企业增值税纳税筹划工作的一个实用方法。     

增值税一般纳税人与小规模纳税人的税负比较

按有关税收条例等资料来讲，一般纳税人的基本税率17％再抵扣进项税后的税收负担与小规模纳税人的6％是一致的①。同时，把增值税纳税人中一些经营规模较小，会计核算不健全的纳税人列为小规模纳税人，其目的是有利于规范化增值税的推行，有利于加强征管，其次也是促使小规模纳税人尽快健全有关财务会计制度②，尽早形成规模效应，列入一般纳税人行列。但事实上小规模纳税人不仅在税负上与一般纳税人是有差距的（以下举例说明），而且在正常的业务交往中，特别是在与一般纳税人的业务交往中又受影响。例：一般纳税人甲和小规模纳税人乙分别…     

一般纳税人与小规模纳税人的增值税会计处理

增值税的纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人，这两类纳税人在增值税处理上是不同的，另外如果再要考虑购进的商品是自用还是非自用的，一般也会带来不同的会计处理。基于此，笔者将系统探讨增值税在各种情况的会计处理。     

增值税一般纳税人与小规模纳税人获利之比较

增值税一般纳税人与小规模纳税人获利之比较孙丽华我国增值税法规定，增值税的纳税义务人（简称纳税人）分为一般纳税人和小规模纳税人两类，分别适用１７％和６％的税率。单从税率来看，小规模纳税人比一般纳税人低了不少，所以有的人认为，小规模纳税人会少交相当数额的...     

增值税小规模纳税人与一般纳税人财务处理的区别

增值税小规模纳税人与一般纳税人的主要区别在于：一是小规模纳税人经营规模较小。税法规定：小规模纳税人是指从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下;从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下;财务会计核算不健全,或不经常发生应税行为,可作为小规模纳税人。二是计算应纳税额的办法不同,小规模纳税人实行简易计算办法。三是小规模纳税人不能使用专用发票,没有抵扣税款权。由于计算应纳税额的方法不同,在财务会计处理…     

一般纳税人和小规模纳税人的区别

一般纳税人和小规模纳税人的区别张相林计算与交纳增值税，将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，这主要是为了征收管理的方便。划分标准不是以企业所有制性质不同而定，而是看企业的财务管理和会计制度是否健全，是否能按税务机关的要求准确核算“销项税额”、“进项...     

营业税改征增值税对一般纳税人的税负影响

营业税改征增值税将影响到企业的资产计税基础、负债的计税基础、成本费用、营业收入、延期缴纳税费等方面,这些因素又进一步影响到企业税负总水平。按照现行试点办法,每个行业的均衡点增值税税负率均受其所在行业营业收入成本率的影响,某个行业的营业收入成本率越高,该行业应该缴纳的增值税越高,这一点主要是因为该行业在缴纳营业税下营业税属于重复纳税,因而其营业税税负较高的缘故。这一点与增值税理论相违背,因为营业收入成本率越高,其增值率就越低,应该缴纳的增值税越低。所以,营业税改征增值税时,对不同行业的增值税率确定,不仅要考虑该行业营业税改征增值税前缴纳的营业税,还要从行业平均营业收入成本率的角度考虑,这样才能更好地发挥增值税的杠杆调节作用。     

小规模纳税人和一般纳税人一样计算销售额

小规模纳税人和一般纳税人一样计算销售额侯孝华《中国乡镇企业会计》１９９４年第４期刊载巫绪祥的《实施增值税的会计核算》一文关于小规模纳税人计算的销售额不对，应该改正。根据《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物或者应纳税劳务的征收率为６％，而和一般...     

小规模纳税人核算增值税实例

小规模纳税人核算增值税实例黄直端小规模纳税企业增值税核算方法：一、购入货物或接受劳务所支付的增值税额，应直接计入该货物或接受劳务的成本，其会计处理方法按照现行有关会计制度办理。例：某企业为小规模纳税人，购入钢材５吨，增值税专用发票注明钢材价款５０００...     

小规模纳税人之增值税核算

一、小规模纳税人增值税账务处理的一般原则小规模纳税人购进货物取得的不管是价税合一的普通发票,还是增值税专用发票,其增值税额一律不得抵扣。购进、生产及销售环节均是价税混合核算,但在月终结转收入时与一     

一般纳税人转为小规模纳税人的账务处理

最近,财政部、国家税务总局下发《关于加强商业环节增值税征收管理的通知》,根据其文件精神,一些不符合规定和达不到认定增值税一般纳税人标准的企业,将由原先的一般纳税人转为小规模纳税人。随着纳税户资格的转变,其增值税计算方法和适用税率相应地发生了变化。在其...     

关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知

20 0 2年 7月 10日财税 [2 0 0 2 ]10 5号　　近日接到部分地区询问 ,财政部、国家税务总局财税[2 0 0 2 ]12号通知下发后 ,增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品应如何确定进项税抵扣率。现明确如下 :增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品 ,可按照《财政部　国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》(财税[2 0 0 2 ]12号 )的规定依 13%的抵扣率抵扣进项税额。关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知$财政部 $国家税务总局…     

浅析增值税对小规模纳税人的影响

浅析增值税对小规模纳税人的影响张永忠，孙永安，于馥新新实施的《中华人民共和国培值税暂行条例》及其实施细则，将纳税人按其经营规模及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送...     

不同类型增值税纳税人的纳税利益比较——小企业是申请一般纳税人还是做小规模纳税人

本文以一小型商贸企业为例，对比分析了该企业在作为增值税一般纳税人和作为增值税小规模纳税人的情况下，应纳增值税额与利润随着销售毛利率变化而变化的规律。揭示了企业应根据利润率的高低，并综合考虑其他各种因素，来选择增值税纳税人类型，以保证企业获得最大的纳税利益．     

增值税一般纳税人纳税申报办法

增值税一般纳税人纳税申报办法根据《中华人民共和国税收征收管理法）｝、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定．制定本办法。一、凡增值税一般纳税人（以下简称纳税人）均按本办法进行纳税申报。二、纳税申报资料。（一）《增值...     

增值税一般纳税人管理初探

1994年实施的税制改革,使税法进一步统一,税负更趋公平,税收宏观调控作用得到了强化,同时也保持了税收政策的连续性和税收收入的持续、快速增长,较好地处理了改革、发展与稳定的关系．当前在增值税一般纳税人管理中也还存在着税制不完善、税负不平衡、税收征管不到位等问题。