浅析新旧《税收征管法》中“纳税人权利和义务”的变化

一、新《税收征管法》赋予纳税人的权利1 .增加了纳税人享有知情权。新《税收征管法》第八条第一款规定 :“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况”。这就在法律上赋予了纳税人享有知情权。2 .增加了纳税人享有情况保密权。新《税收征管法》第八条第二款规定“纳税人、扣缴义务人要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密”。3 .重申了纳税人有税收“减、免、退”申请权 ,对税务机关所作出的决定享有陈述权、申辩权 ;依法享有申…     

多背景下我国纳税人信息保护的重思

互联网背景下对个人信息保护的重视和全球已经逐步达成共识的税收关系的对等化,昭示着纳税人信息保护的概念已经深入人心。当前,我国税收领域立法走上快车道,《税收征管法》的修订也已提上日程。但是,我国纳税人涉税信息保护仍然存在立法滞后、责任失衡、定位不明、救济不足等问题,难以有效地保护纳税人的信息权。鉴于此,我国要从补足法律短板、加快确立涉税信息侵权责任、充分阐明纳税人信息权保护范围、不断完善司法救济途径等方面,搭建起我国纳税人信息权保护的法律大厦。     

一个具有里程碑意义的日子

个税立法听证会开了税收立法过程公开化、透明化的先河，也开了一个让纳税人享有税收立法过程知情权、话语权的先例     

试论留置权对税收优先权之排斥

2001年修订的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)正式确立了我国的税收优先权制度,该法第四十五条规定,"税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留     

谈我国纳税人权利清单的缺失

我国修订后的《税收征管法》首次对纳税人权利作出了较为集中、明确、充分的规定,但与发达的民主宪政国家法律中纳税人权利清单内容的深度、广度以及所体现的理念、柔性和人权精神以及周到体贴等方面相比,差距实在太大。本质差别在于：前者只是限于规定税收征管过程中的纳税人的一般性权利,而后者是从宪政和主权在民的角度来配置纳税人的权利的。     

纳税人涉税信息的保护研究

数字化时代要求政府不断提升数字化建设水平,税务部门提出以数治税的战略要求,在追求征管便利化的同时,也给纳税人带来了涉税信息被侵权的较大风险,影响纳税人的纳税积极性。其主要原因在于相关立法有待完善、信息存储系统存在漏洞等。本文通过分析现存问题提出相应解决对策,以期达到保护纳税人涉税信息安全,维护纳税人应有权利并从而提升对纳税机关的信任程度,促进税收征管工作有序开展。     

论股东知情权的完善

在当今的现代公司活动中,公司的所有权与经营权往往是相分离的,有其是股份有限公司。股东作为公司的所有者,大多数股东都不直接参与公司的经营管理,公司的日常运营和决策掌握在公司经营者的手中,相对于董事、高管等公司经营者而言,股东对于公司的信息知悉程度往往处于弱势的地位,这就很容易导致公司的经营者利用这个优势侵蚀公司利益,损害股东合法权利。在这种情形下,股东的知情权就显得尤为重要。但我国《公司法》在股东知情权方面的规定并不完善,本文将通过介绍股东知情权,分析我国《公司法》的相关规定,提出其中的缺陷和不足,并最终提出完善建议。     

博弈论视角下农民环境知情权的法律保护

农民环境知情权行使对于农村环境保护具有重要的意义.从博弈论的角度分析政府和农民、企业和农民关于农村环境信息的博弈.加强农民环境知情权的法律保护,一是环境信息的接收模式由单向型转变为双向型,二是《政府信息公开条例》应该罗列不公开的具体情形,三是《环境信息公开办法》(试行)应该规定农民可以申请获得企业环境信息.     

论环境知情权——以经济法权利属性为研究依据

环境知情权的权利属性兼具公益性和私益性。对我国现行法律体系中对环境知情权的规定进行梳理，并提出应在基本法中明确环境知情权，使该权利有确实的法律依据，提高环境信息公开办法的法律位阶，使试行之法成为实行之法，政府公布的法律应从环境信息入手予以完善的建议。     

改进增值税小规模纳税人管理制度的探讨

目前我国小规模纳税人的数量较多，但小规模纳税人征管制度却有失当之处，这对税收征管以及经济和社会的发展具有负面影响。为此，必须引起我们的重视，进而对小规模纳税人的制度规定进行调整和完善。     

我国水权制度立法现状及其对策建议

水资源是基础性的自然资源和战略性的经济资源。水权制度在实现水资源多元价值方面发挥着不可替代的作用，是解决我国水问题的关键所在。但目前我国与水权相关的理论研究与实践才刚刚起步，有关水权制度的立法更是薄弱，亟待完善。本文试图通过分析我国水权制度立法现状，并就进一步完善我国水权制度的立法提出了若干建议。     

Taxpayer Disclosure and Penalty Laws

The consequences of a penalty exemption available to U.S. taxpayers who disclose aggressive reporting positions is examined via a game theoretic model. Results indicate that (i) the tax agency's expected revenue collections (net of audit costs) decline under the disclosure exemption, and (ii) the impact of disclosure regulations depends on the taxpayer's type. Of particular interest, we find that taxpayers who are likely to prevail on an uncertain issue decrease their expected payments although they do not disclose in equilibrium. The impact on the amount of resources absorbed by the tax collection process is also examined.     

A Note on Retrospectivity and the Tax System*

The legitimacy or otherwise of retrospective tax legislation has become a topical issue in Australian tax reform debates. This note considers the economic costs of permitting this budgetary practice. While under certain circumstances the standard welfare cost of the tax system may be reduced by retrospective announcement of tax arrangements, the costs of forming expectations. required by the possibility of retrospective tax legislation lead to a reduction in the value of economic activity.     

我国企业所得税征管效率测度分析

高效的税收征管是良好税制的重要内容和保障,也是税制改革成功的基本条件。本文在对2000年以来我国企业所得税征管效率测度的基础上,进一步分析了近年来我国企业所得税及征管制度改革的征管效应。研究发现,近年我国企业所得税征管效率呈波浪式上升态势,效率水平还有较大提升空间;在当前情况下,国税局企业所得税征收比重的提高将会降低企业所得税征管效率,企业所得税占税收收入比重越高、在税收部门征管中越重要,就更有助于企业所得税征管效率的提升;2002年、2006年和2009年企业所得税、国地税征管责任分工调整改革,对税收征管效率的影响不显著,2008年内外资企业所得税统一改革,显著提升了企业所得税征管效率。     

我国传统典权制度的存废之辨

典权制度是我国特有的一项古老制度,与其它类似制度相比,其融资安全性更高,能够对社会资源进行更有效的利用,满足融资者保留不动产所有权的愿望,并在保护弱者、平衡各方利益上具有得天独厚的优势。在充分认识典权制度内涵及价值的基础上,可以发现典权是一种具有独特作用的特殊他物权,应在立法中作出使其独立于用益物权和担保物权的规定,并在我国民事立法中科学地确立典权制度。     

Strategic Tax Collection and Fiscal Decentralization: The Case of Russia

In a centralized federation, in which tax rates and taxation rules are set by the federal government, manipulating the thoroughness of tax auditing and the effectiveness of tax collection could be attractive for regional authorities. In this article, we test for strategic tax collection empirically using data of the Russian Federation. Russia's regional authorities in the 1990s have always been suspected of tax auditing manipulations in their favour. However, in the 2000s, increasing bargaining power of the centre seems to induce tax collection bodies in the regions to manipulate tax auditing in favour of the federal centre. Our findings confirm the existence of strategic tax collection for the Yeltsin period; the results for the Putin period are however ambiguous.     

离岸金融税收征管法制及其在中国的构建

离岸金融税收征管法制主要涉及税收征管原则、国际避税和税收管辖权冲突等问题。实行优惠税制,是全球各离岸金融市场所在国在税收征管方面奉行的一项普遍原则,但各离岸金融中心在税收优惠程度上存在差异。在构建中国离岸金融税收征管法制的过程中,中国在税收征管原则上可以采取中等程度的税收优惠政策,在避税问题上也应采取适中的容忍态度并可以尝试通过预约定价（APA）机制来调整关联企业在离岸市场上的转移定价行为,在离岸金融税收管辖权冲突的解决上应积极参与国际协调。     

Structure and Design of the Fringe Benefits Tax

The aim of this article is to provide an introduction for economists to the legal structure of the fringe benefits tax legislation. The article is not concerned with the analysis of the provisions of the legislation, but, rather with the design rules employed by the drafters in implementing the Government's policy to impose a tax on employers on non-cash fringe benefits provided to employees.     

征税成本领先性假设与中国税务组织结构优化——兼析中国国税、地税机构是否存在合并趋势

本文从征税成本领先性假设出发探讨了中国税务组织结构的优化问题 ,并分析了社会各界广泛关注的中国国税、地税机构是否存在合并趋势的问题。本文在对中国现行税务组织机构运行绩效考察的基础上 ,发现中国征税成本曲线呈抛物线状 ,表明中国征税成本正呈递减趋势。以此为出发点 ,本文详细论证了中国国税、地税机构不存在合并的趋势 ,相反 ,分设更为彻底却是今后的发展趋势 ,得出了与一般看法不同的结论 ,并对优化中国税务组织结构提出了政策建议     

个人所得税征管方式的有效选择——强调代扣代缴环节在个税征管中的地位

近年来,我国个人所得税的征管问题成为人们关注的焦点,加强征管能力的建议颇多,建议从代扣代缴环节入手,分析扣缴义务人在个人所得税征管中的重要地位,及扣缴义务人与纳税人的经济关系,并提出以代扣代缴环节为突破口,实行"延期纳税法"来提高个人所得税征管水平.