浅论“营改增”对房地产开发企业税负及利润的影响

2016年3月23日,财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号文。这个文件的颁布,标志着房地产业作为最后一批试点行业,所有行业均已进入增值税时代。在全面营改增之后,房地产开发企业的纳税环境发生了相应的变化,其对企业税负及利润产生了哪些影响,需要我们在项目实际开发和建设过程中加以研究和探索,正确理解和解读各项最新的税收政策,从而才能更好地适应政策变化给企业带来的各种影响。     

房地产业和建筑业营改增税负分析

2016年3月23日,财政部、国税总局发布财税[2016]36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》。通知规定经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点。至此原《营业税暂行条例》中征收增值税的所有税目全部改为征收增值税,其中包括对社会影响巨大的房地产业和建筑业。     

执行《增值税会计处理规定》应注意的事项

为进一步规范增值税会计处理,促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实,财政部于2016年12月14日发布了《关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号)(以下简称22号文).22号文既适用于增值税一般纳税人,也适用于小规模纳税人;既适用于试点纳税人(即按照《营业税改征增值税试点实施办法》缴纳增值税的纳税人),也适用于原增值税纳税人(即按照《中华人民共和国增值税暂行条例》缴纳增值税的纳税人).     

税总解读营改增跨境增值税免税办法

一、发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》(以下简称《办法》)的背景是什么? 自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)印发的《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》明确了新纳入营改增试点行业的跨境免税政策,规范了此前已纳入试点的跨境服务范围.     

建筑业营改增政策解析

一、建筑业营改增核心政策重分类 综合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016] 36号)和《国家税务总局关于发布《纳税人跨具(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告[2016年第17号]》的规定,建筑业一般纳税人(本文暂不考虑小规模纳税人和其他个人提供建筑服务)营改增核心政策可以归纳总结为如下两部分共计7条: (一)计税方法     

土地增值税清算对房价及房地产开发企业的影响分析

国家税务总局于2007年1月实施了《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）,紧接着又在2010年5月25日发布了《关于加强土地增值税征管工作的通知》国税发[2010]53号、2013年6月20日发布《关于进一步做好土地增值税征管工作的通知》（税总发[2013]67号）。政府出台的这些政策都是为了更好地促进房地产开发企业土地增值税清算的管理工作,达到强化土地增值税清算工作的目标,清算以往长期积压的项目,力求做到完全彻底地执行这项政策。     

土地增值税清算对房价及房地产开发企业的影响分析

国家税务总局于2007年1月实施了《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号),紧接着又在2010年5月25日发布了《关于加强土地增值税征管工作的通知》国税发[2010]53号、2013年6月20日发布《关于进一步做好土地增值税征管工作的通知》(税总发〔2013〕67号)。政府出台的这些政策都是为了更好地促进房地产开发企业土地增值税清算的管理工作,达到强化土地增值税清算工作的目标,清算以往长期积压的项目,力求做到完全彻底地执行这项政策。     

浅谈营改增后对生活服务业的影响

2016年5月1日,我国在全国范围内全面推进营改增试点工作,生活服务业也纳入了缴纳增值税的范畴,营业税与增值税并存并行的局面不复存在。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)是指导生活服务业营改增的重要政策。本文主要就营改增后对生活服务业的税负影响以及企业需要注意的方面进行分析。     

关于“营改增”对房地产企业的影响

2016年3月23日发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定,房地产业从当年5月1日起实施营改增。房地产业在营改增后的状况备受关注。文章通过对比多家房地产行业上市公司营改增前后的税负状况,分析得出营改增对房地产行业的影响,并提出针对性的意见和建议。旨在促进房地产企业健康稳定的发展。     

清算项目收入总额的计算及《清算项目销售收入明细表》的编制

《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）规定了纳税人应进行土地增值税清算的若干情形,本文从确定清算项目收入的角度．重点对土地增值税的清算单位、房地产转让收入的内容、房地产转让收入的确认时限和房地产转让收入金额的确定等进行探讨。     

“营改增”背景下建筑施工企业成本核算问题研究

财税[2016]36号文《关于全面推开营业税改征增值税的通知》规定了建筑业从2016年5月1日由缴纳营业税改为缴纳增值税正式全面推开。"营改增"后除了会对建筑施工企业的收入、成本、利润、现金流等财务指标产生影响外,更会直接影响企业的税负情况。为了使企业在税收方面享受国家给予的政策红利,建筑企业应当从成本核算方面入手,加强对建筑施工企业成本核算管理。文章分析"营改增"后建筑业成本核算存在的问题,并提出加强建筑业成本核算的建议。     

土地增值税，开发商面临的成本压力

从2007年2月1日起，全国各地区对房地产企业土地增值税项目进行全面清算。业内人士表示，这一政策将进一步缩小房地产企业盈利空间，但对于房价不会有直接影响。国家税务总局网站发布最新的《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，要求从2007年2月起正式向房地产开发企业征收30％-60％不等的土地增值税。这意味着从1993年就出台的土地增值税这一税种将开始实行严格征收。     

声音

税务总局:清算房地产开发企业土地增值税国家税务总局近日正式宣布:全国各地将从今年2月1日起开展房地产开发企业土地增值税清算。根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》,土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的,应分别计算增值额。通知说,符合下列情形之一的,纳税人应进行土地增值税的清算:房地产开发项目全部竣工、完成销售的;整体转让未竣工决算房地产开发项目     

国家税务总局出台国、地税发票衔接政策

日前,国家税务总局发布《关于进一步加强营改增后国税、地税发票管理衔接工作的通知》,对于营改增后,地税存量发票、已发放发票的使用期限以及缴销、衔接问题做了明确的规范. 地税存量发票管理 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)以及《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局2016年第26号)规定,2016年5月1日起,地税机关不再向试点纳税人发放发票.     

浅谈房地产开发企业土地增值税核算

对于房地产开发企业而言,除了缴纳营业税和所得税两项税金以外,还需要缴纳土地增值税,这项税金的筹划工作是房地产开发企业税务筹划的重点,合理安排房地产开发项目土地增值税的清算时间、正确核算房地产开发项目土地增值税的抵扣项目、准确计算土地增值税的征收比例和缴纳金额尤为重要.     

浅析利息支出在土地增值税筹划中的运用

土地增值税是房地产开发企业的主要税种之一,其重要性不亚于营业税和企业所得税,由于对企业的利润影响较大,所以加强对土地增值税清算的筹划就显得尤为重要。2006年12月28日,国家税务总局发布了《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号),要求房地产企业在满足一定条件的情况下,土地增值税必须进行清算。于是各种关于土地增值税筹划的方案成了热点,目前土地增值税筹划方案有:利用销售分立进行纳税筹划、利用增加扣除项目金额进行纳税筹划、利用分散经营收入进行纳税筹划等。下面就利息支出在土地增值税筹划中的应用进行分析探讨。     

土地增值税清算中应注意的问题

土地增值税自1993年税制改革推出后,在规范土地、房地产市场交易秩序,合理调节土地增值收益方面起到了重要作用.近年来国家逐步对房地产行业进行税收调控,加大了土地增值税的征收力度, 2008年颁发了<关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知>,2009年制定了<土地增值税清算管理规程>,由于细化了清算办法,以清算方式征收土地增值税的可操作性加强,这2个文件的出台标志着房地产开发项目全面迎来"清算"时代.如何正确认识土地增值税清算政策?如何掌握土地增值税清算的要点?这些都是房地产开发企业、税务机关关注的重点.下面从实务角度对土地增值税清算政策的几个关键问题进行解析.     

浅析营改增对转型期地方政府融资平台的影响——以A公司为例

2016年3月23日,财政部和国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号),以此文件为标志,中国全面推开"营改增"。这是分税制改革以来,财税体制的又一次深刻变革,有利于消除重复征税,减轻企业负担,深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业转型,具有积极的历史意义。受国发[2014]43号文、财预[2017]50号文等政策的影响,原先多数从事市政基础设施开发的地方政府融资平台正在加速促进政府信用,进行市场化转型,所受影响更加深刻和复杂。本文以A公司为例,主要从"营改增"对转型期中地方融资平台经营活动和筹资活动两方面影响进行分析,并提出应对措施。     

充分发挥土地增值税在房地产调控中的重要作用

2010年4月17日,国务院下发《关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》（国发[2010]10号）。明确指出：“发挥税收政策对住房消费和房地产收益的调节作用。税务部门要严格按照税法和有关政策规定,认真做好土地增值税的征收管理工作,对定价过高、涨幅过快的房地产开发项目进行重点清算和稽查。”作为房地产市场宏观调控工具之一的土地增值税,应充分发挥其他手段不可替代的作用。     

土地增值税清算政策及效果的分析

2007年1月16日《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管瘦有关问题的通知》出台,规定从2月1日起,对房地产企业土地增值税项目进行清算,正式向房地产开发企业征收30％～60％不等的土地增值税,取代以“预征”为主的土地增值税缴纳法。土地增值税清算,是国家对房地产宏观调控的一项重要措施,实行以来对房地产市场产生了重大影响,笔者在实际统计的基础上对此进行了简要的分析。