论增值税征管中的问题及对策

目前在增值税征管过程中出现的一些问题不仅影响了国家财政收入的筹集，也有损于公平原则。本文对增值税的征管模式，小规模纳税人的划分、专用发票的使用和管理，纳税人的无税申报及征管工作的整体配套等方面的问题进行了分析，并提出了解决的对策。     

出口退税与税收中性——对我国出口退税率下调的反思

为解决日益突出的出口欠退税问题，我国对出口退税政策进行了较大的调整，而出口退税率的调低是此次调整的主要内容。调低出口退税率既违背了出口退税的中性原则和国际惯例，也无助于彻底解决我国出口退税实践中存在的各种问题。治本之策应是在坚持彻底退税的基础上，采取以下配套措施：一是理顺中央和地方的财政关系，按照增值税的分享比例，建立中央与地方共同负担出口退税的新机制，调动中央和地方发展出口贸易、加强退税管理的积极性；二是加强退税管理，严厉打击出口骗税；三是规范增值税，减少税收优惠。     

瓦格纳税收的国民经济原则的启示

本文从瓦格纳的税收的国民经济原则出发,通过考察生产型增值税不利于国民经济发展的弊端和消费型增值税有利于经济发展的优点,认为应克服当前的困难救济推进增值税的转型,既有利于经济发展,又有利于涵养税源,最终解决财政收入不足的问题.     

谈现行增值税税制与管理问题及对策

我国实行的新的税收制度，进一步确立了增值税在我国税制结构中的主体地位，新的增值税，既考虑到我国的国情，又参照了国际惯例，体现了内外资企业一致性，应该说，新的增值税具有一定的先进性，但是，随着增值税实施的逐步深化，增值税在制度，政策和管理等方面存在不少问题，严重地妨碍了增值税制的正常运行，给国税部门税收征管工作带来诸多不便，因此，不断地完善增值税税制，规范增值税的征收管理，已成为当务之急。     

论促进中国风险投资业发展的税收措施

我国风险投资业的发展水平不高，科技成果的产业化、商业化程度还很低。政府可采取的促进风险企业发展的税收措施有：进一步完善和规范税收优惠措施，完善增值税，运用税收优惠鼓励企业加大科技投入。降低开发风险；可采取的促进投资企业(风险投资基金)发展的税收措施：制定针对风险投资机构的专门的税收政策及法规，降低风险投资公司的税收负担，解决重复征税问题。     

对改革生产型增值税制度的思考

随着社会主义市场经济的不断发展与完善，我国现行生产型增值税暴露出不少矛盾和问题，增值税制度的改革势在必行。从发展的眼光看，实行消费型增值税应是我国税制发展的必然选择。     

浅议增值税的转型

增值税是我国的核心税种，但是在我国目前试行的增值税体系中，存在一些不大合理的地方，所以改革增值税的体系就成为一个亟待解决的问题。要使现行的增值税得到完善和发展，必须在考虑国际通行做法的基础上，结合我国现实的条件，建立一套比较完整的增值税课征机制，使之符合市场经济对税制的要求。     

美国为何尚未引入增值税

增值税具有公平税负，稳定财政收入，促进资本形成等优点，在其产生后的几十年里迅速风靡全球。令人关注的是，美国至今尚未引进增值税，其原因主要集中在两个方面：一是担心增值税的局限性会产生消极后果，例如累退效应产生不公平，税负归宿不稳定，税负的转移引起通货膨胀；另一方面是担心增值税的引入会引起中央和地方在税收主权和利益方面的摩擦冲突。     

中国省际增值税横向转移研究

地区间增值税的横向转移现象违背了税收收益应与税收负担相一致的原则,加剧了地区政府间的税收竞争,使得区域间经济发展更加不均衡。研究从消费地原则出发,测算了中国2009—2017年省际增值税横向转移的程度并总结其分布特征,发现中国增值税横向转移现象普遍存在且程度加深。在探究中国增值税横向转移机制的基础上,提出其影响因素并作出研究假设。选择系统GMM方法对其进行实证分析,研究发现,人口、消费与地区生产总值对中国省际增值税转移额具有显著影响。最后,提出按人口与消费的比例进行地区间增值税收入横向分配方案,切实解决中国省际增值税横向转移问题。     

我国现行增值税抵扣机制存在问题及其对策研究

我国现行增值税抵扣机制存在的问题：（1）“高征低扣”、“有征无扣”等导致增值税链条脱节和脱负转移；（2）加重一般纳税人负担和阻碍小规模纳税人发展同时并存；（3）税款抵扣范围不规范；（4）影响经济结构的有效调整。完善我国现行增值税抵扣机制的对策；（1）拓展增值税征收范围，延伸增值税抵扣链条；（2）确定科学、简化的增值税税率机制；（3）实行消费型增殖税；（4）实行凭票同率抵扣的方法。     

从中外增值税的比较看我国增值税制的完善

增值税自从在法国产生以来，历时近半个世纪，已成为世界上绝大多数国家的主要税种。本从增值税制在欧洲国家的产生与运用的分析中，结合我国增值税制的运行情况，提出了对我国增值税制进一步完善的对策。     

成品油行业消费税涉税风险及税收政策建议

近年来成品油行业大量涉税案件出现，与其他行业主要涉及增值税的纳税风险不同，成品油行业具有行业特殊性，纳税人通常不仅不会少缴增值税，反而会为当地增加增值税税款入库。成品油行业主要涉税风险在于纳税人偷逃应纳消费税，造成国家大量消费税税款流失。因此，分析在成品油行业链条下成品油行业涉税风险表现形式以及成因，比照现行税收政策进行分析，最终提出完善税收政策的建议。     

增值税小规模纳税人征税方法的再思考

《增值税暂行条例》将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人.随着防伪税控系统的应用和“一窗式”的推行,一般纳税人的管理已逐步迈上正轨.而小规模纳税人的管理由于会计核算不健全,税收核算不准确,税务机关对监控力度不够等原因,整个行业存在纳税意识淡薄,纳税申报不实,低税负申报和零申报比例过高等问题.本文从增值税制建立的原则,即税收中性原则出发,借鉴韩国对增值税小规模纳税人的处理方法,重新对小规模纳税人的征税方法进行思考.     

企业负税现象透视

目前，增值税一般纳税人的负税问题比较严重。这不仅对国家税收收人产生了直接影响，而且长此以往还会在增值税一般纳税人的心理上造成一种不平衡感，渐渐地淡化依法纳税的观念。对此，笔拟对企业负税问题产生的原因和对策作以下分析。     

增值税的国际比较与思考

本文通过我国和国外增值税征收状况的比较分析,针对我国现行增值税存在的问题和不足,提出在小规模纳税人、增值税类型的选择、税款抵扣与发票管理四个方面,可以借鉴国外成功经验和先进办法,进一步对我国现行增值税税制加以改进和完善。     

增值税改革刍议

增值税是我国目前流转税的一大税种，是我国的财政收入的重要来源和国家宏观调控政策的重要手段。本根据现今国际国内形势的发展，提出增值税在现阶段应该改进的一些方面，如税收链条不够完整、小规模纳税人税率设计有待商榷等等，以期完善增值税。     

浅谈增值税的会计核算

增值税是一种流转税，是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。增值税是商品价格的重要组成部分，是企业的成本费用。税收作为价值总体是社会产品价值的构成部分，由于价值决定价格，价格中必然包含税收的价值，因此，商品课税中的含税价与不含税价仅仅是一种计税依据，在价值与价格的关系上是不存在“价外税”的。既然增值税构成产品的价格，则增值税的会计内涵必然是企业的成本费用。企业购进货物所支付的进项税额表现为资金占用，交纳增值税表现为资金耗费。因此，增值税的税负大小会影响企业的财务状况和经营成果。     

基于税收中性的增值税改革进路

增值税是最为典型的中性税种,现行增值税制存在的问题,大多与偏离税收中性有关,因此需要重视并发挥税收中性的逆向调节效应.传统税收中性理论侧重于全局性与综合性,需要限定其适用范围,并作出新的解释才能更好地指引当前增值税改革.本文认为,税收中性原则主要应当贯彻于增值税改革,且在不同场域的范畴延展,分别形成财政支出中性、市场竞争中性及国际税收中性,由此,基于税收中性的增值税改革进路需要围绕降低并简并税率、畅通抵扣链条、完善税收优惠、健全退税制度等进行.     

对我国增值税转型的思考

1994年我国新税制改革没有采用一步到位的消费型增值税模式，也没有采用收入型增值税模式，而选择了只有很少国家采用的生产型增值税模式，可能是基于三个方面的考虑：不减少财政收入、消除投资膨胀和保持税赋基本不变。这符合当时的国情和经济运行模式。当前的经济形势相对于1994年税制改革时已发生了巨大变化：我国近几年财政状况不断好转；经济从过热转向紧缩，扩大内需和外需成为当前的主要任务之一；“金税工程”的推广实施将在很大程度上提高增值税的征管能力，减少税收的非法流失。另外，生产型增值税的缺陷业已在运行中暴露出来，说明其已不能适应我国当前和今后经济发展的需要，因此必须作相应的调整。     

论促进中国风险投资业发展的税收措施

我国风险投资业的发展水平不高,科技成果的产业化、商业化程度还很低.政府可采取的促进风险企业发展的税收措施有进一步完善和规范税收优惠措施,完善增值税,运用税收优惠鼓励企业加大科技投入,降低开发风险;可采取的促进投资企业(风险投资基金)发展的税收措施制定针对风险投资机构的专门的税收政策及法规,降低风险投资公司的税收负担,解决重复征税问题.