税收法定主义与我国税收立法

现代社会中,税收法定主义原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而为各国所接受或采纳.我国现行税收立法存在着税收行政法规、规章比例过大,立法的兜底条款偏多,税收执法中追溯执行较为普遍等问题,这均与税收法定主义不符.必须采取有效措施确立我国税收法定主义的基本原则.     

完善税收执法 营造税收法制环境

随着税收立法进程的逐步推进，税务法律体系不断完善。我们已建立了起了比较完善的税收实体法、税收程序以及相关的法律相配套的税收法律体系。但是，税收法律体系的建立并不意味着我们已经实现了税收法制化。要实现税收法制化必须从以下几个方面着手。     

刍议我国税收立法

本从市场经济对税收立法的要求入手，分析了目前我国转型时期税收立法存在的主要问题。提出了新时期应进一步重视和加强税收立法工作，提高税收立法质量的设想。     

税收基本法的调整对象分析

税收基本法立法成败的关键是时其调整对象的准确界定。税收基本法的调整对象不可能是非基本的税收关系,只可能是基本的税收关系,即国家和纳税人之间形成的税收关系;不可能是最基本的税收关系,只可能是非最基本的税收关系,即纳税人个体与征税机关之间的征纳关系;在对非最基本的税收关系的调整中,税收基本法规范的是该关系中的一般问题,而不是非一般问题。在我国的税收基本法立法中能对税收基本法期望值过高,必须对其进行重新定位,制定通则法而不是基本法。     

税收执法任重道远

税收执法是税务机关代表国家税法对行政管理相对人-纳税人实施税收征收管理和监督的活动，以实现国家参与国民收入分配，筹集财政资金，维护国家财政和发展社会主义市场经济的目的，目前，由于我国社会主义市场经济还处于起步阶段，法律制度不完善，人们的法制观念比较淡薄，在激烈的市场竞争中，一些市场主体受到经济利益驱使，不惜触犯国家法律、法规以谋取不正当利益。因此，税收执法面临的阻力是不言而喻的，存在以下几方面的问题。     

试论税收立法权及其优化

一、税收立法权的特征 税收立法权是国家立法权的重要组成部分,是指政权机关依据一定程序制定、颁布、实施、修改、补充和废止税收法律、法规的权力。广义的税收立法权还应包括税收法律的解释权,因为任何一项税收法律都只能由制定这项法律的立法机关或经授权的执法机关负责解释。它与税收行政权和税收司法权一同构成了税权。在税收的立法、行政、司法权中,税收立法权是最基本的、原创性的权力,是税收行政权和司法权存在的前提和基础,税权划分和合理分权是其核心内容。税收立法权具有以下几个特征:     

论我国税收法治化环境的建设

税收法治化环境的总体状况,不仅直接涉及到税收执法与司法的总体水平,而且在一定程度上决定着税收立法的水平。当前应着重围绕观念更新、制度创新、违规重罚等软、硬环境的建设,推进依法治税。     

论税收调控与税收立法

在我国当前的经济环境下，税收宏观调控具有广阔的作用空间。但规范并实现税收的宏观调控作用需要科学、合理且合乎程序的税收立法予以保障。也就是说。首先要使制定和实际执行的税法成为既能够有效保障公民财产权利，又能够满足社会公共需要的、公平合理的，因而也是值得尊重的良法。改革开放以来，我国在税收立法与税收法律制度建设方面取得了重大进展。但仍然存在一定程度的税收立法权配置不合理、税收立法方式不规范、税收法律级次低、税收法律缺位或内容粗糙等方面的问题。这不仅直接影响了依法行政的质量，而且也阻碍了税收宏观调控作用的正常发挥。须适时进行调整与完善。     

《立法法》与我国税收立法体系的完善

《立法法》的颁布为我国税收立法体系的改革指明了方向，明确了其内部构成体系的权限与职责。依据《立法法》的规定，未来一段时间在完善我国税收立法体系的过程中，应采取的相应对策包括：尽快颁布税收基本法；逐步建立以税收法律为主、行政法规为辅的科学统一的税收立法体制；合理划分税收立法权限。     

提高税收确定性的路径选择——基于IMF和OECD《税收确定性专题报告》的启思

国际货币基金组织（IMF）和经济合作与发展组织（OECD）的《税收确定性专题报告》深入分析和探讨了税收不确定性的性质、导致税收不确定性的原因以及税收不确定性对政府公信力、贸易、投资和市场环境的影响，并概述了一套实用而具体的解决方案。借鉴参照《税收确定性专题报告》中关于税收不确定性的相关分析思路和解决方案，结合我国税收不确定性管理现状，本文重点从税收立法、税收征管以及国际税收三个维度探讨提高我国税收确定性的路径选择。     

印花税票集藏活动刍议

印花税票是纳税义务人缴纳印花税的完税凭证,因其外形与邮票类似,且属于有价证券,故受到许多收藏爱好者青睐,成为税收与社会及公众相联系的良好载体和税文化的重要体现.如何引导和促进我国税票(特别是印花税票)集藏活动,充分挖掘其艺术收藏价值,发挥其在税收宣传和组织收入方面的作用,是个全新的课题.印花税恢复开征十年来,关于这个问题的研究几乎是空白.有感于此,笔者结合平日工作实践和印花税票集藏的积累,拟就如下问题进行探讨,期盼能抛砖引玉.     

税收征管是税收收入高速增长的原因吗

我国税收增长持续高于GDP增速,被称为“税收增长之谜”.在对全国、国税局、地税局及主要税种的征管效率进行细致系统测算的基础上,实证分析税收征管效率对税收收入的影响.实证研究表明,税收征管效率提高对税收收入增长具有显著的正效应,就全国而言,全国税收征管效率提高1％将会引起全国税收收入增长0.23％～0.39％,税收征管水平的提高是引起税收收入持续增长的原因之一.加强税收征管、提高税收征管效率、实现税收应收尽收是税收收入持续稳定增长的重要途径,也是增进税收公平、增加公共服务提供的可支配税收的客观要求.     

关于有效税收征管改革目标的几个判断

税收征管改革不是盲目的,而是有一定目标的,能够基本实现这些目标的税收征管改革可以称为是有效的。判断中国税收征管改革是否有效应从保持市场经济稳定、对市场机制不产生扭曲作用等方面入手。     

金税工程对我国税收征管的影响

金税工程在全国国税系统的开通运行，对我国的税收征收管理产生了积极的影响，是我国税务管理信息化进程的一个里程碑，给我国正在进行的“科技加管理”的征管改革注入了活力。     

税收委托征收的法理研究

税收委托征收早已有之,但至今却极少适用。主要是因为在理论上并未对这一问题作系统研究,从操作层面上,立法也未作具体规定。本文认为,税收委托征收的法律性质既是行政委托,也是一种行政合同,是行政性与合同性交融的结果。但行政性因素是主导因素,因此,对违反税收委托征收合同的行为,应规定承担行政责任。     

企业所得税征管差异与税收遵从和公司价值研究——来自深市上市公司的经验证据

本文从企业所得税征管机构差异的角度,实证分析了企业所得税收入分享改革对公司税收遵从行为和公司价值产生的影响。研究发现:各地方税务局负责征管的公司,所得税遵从度较低,尤其在东部地区。当公司外部审计机构为国际"四大"会计事务所时,所得税遵从度较低。另外,税务部门的征管行为会对公司价值带来一定的影响。     

论物业税征税范围的确定

在物业税制设计中,社会各界对物业税的征税范围是否应包括居住用房以及农村地区的房产看法不一。本文认为物业税的征收目标与征收依据共同决定其征税范围。征收物业税的依据主要有:受益原则、纳税能力原则、社会控制与土地课税。根据我国的国情以及物业税的征收目标,现阶段我国物业税的征收依据应该以受益原则为主,以纳税能力原则、社会控制以及土地课税为辅。为此提出我国物业税的征税范围应该包括居住用房以及农村地区的房产,但考虑到纳税能力原则,应该通过免征额的设计,使居民基本居住用房免于纳税,从而达到合理界定物业税征税范围的目的。     

征税行为激励的制度分析

征税是一个包括国家、征税人和纳税人在内的动态过程,我国大量税收流失与对征税行为的激励不足有关,本文通过建立模型和对七大变量的讨论,认为未来我国税收征管制度的改革应充分重视对征税行为激励的制度建设。     

应重视对预提所得税的征管

随着加入WTO以及对外开放的不断深入，我国企业、公司、医院、学校等组织与国外经济组织交往日益频繁，从国外引进技术、资金和设备等经济活动……     

对资本利得税计征模式的一个设想

从长远来看，我国开征资本利得税是大势所趋。新的资本利得税计征模式具有以下优点：避开了资本利得税的起征点问题。解决了按证券持有时间的长短需区别对待的问题；避开了指数化处理问题；避开了必须执行实名制问题。