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内部控制是管理现代化的必然产物和结果。内部控制的产生和发展,促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。审计抽样是现代审计的基石,而审计抽样显然离不开对被审计单位内部控制的研究和评价,更离不开对审计风险的评估。在会计报表审计中,对被审计单位内部控制的研究与评价,对审计风险的评估,不仅直接关系到审计抽样的范围,而且关系到CPA如何确定实质性测试的性质、时间和范围以获取适当、充分的审计证据。它既是CPA科学、合理地制定审计计划的客观要求,也是CPA评估审计风险,制订和实施相应审计程序的内在需要。 相似文献
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本文通过分析现代审计风险模式的特征.提出风险导向审计模式应以被审计单位“经营风险”所导致的“会计报表重大错报风险”作为风险导向.并设计和应用审计风险模型。 相似文献
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一、制度基础审计与风险导向审计的联系 1.审计目标相同。我们知道,随着审计内容的发展(依次是:详细审计阶段、资产负债表审计与会计报表审计三个阶段),审计总目标在不同阶段呈现出不同的侧重点(依次是:查错防弊、主要判断信用状况、主要对会计报表的合法性和公允性发表意见)。由于制度基础审计和风险导向审计均属于会计报表审计阶段的审计模式,故两者的审计总目标是相同的,即均是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表审计意见。另一方面,由于审计总目标相同,审计工作中对 相似文献
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风险导向审计模式在内部审计应用中的探索 总被引:2,自引:0,他引:2
一、社会审计(独立审计)风险导向审计模式的思路和优势
风险导向审计是当今主流的审计方法,是以审计风险模式为基础进行的审计,它是指注册会计师通过了解被审计单位的经营管理、战略目标及其内部控制,评估被审计单位的风险程度,确定剩余风险,明确审计重点,执行额外审计程序,将剩余风险降低到可接受水平的一种审计方式.
…… 相似文献
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风险导向与制度导向审计模式探微 总被引:1,自引:0,他引:1
两种审计模式的比较制度导向审计是以企业内部控制为出发点,通过对会计报表各个项目及相关交易的各个认定来评估审计实质性测试性质、时间和范围的一种审计方法。风险导向审计从企业的战略管理分析入手,通过了解被审计单位及其环境,对审计风险进行系统的分析和评价,并以此作为制定审计策略和审计计划的一种审计方法。因此,尽管两种模式最终都以财务数据及其交易或事项为基础,但后者的具体运用过程中,具有很多与前者不同的特性,主要区别表现在以下四个方面。一、审计风险理论依据制度导向审计方法下,审计风险模型为:审计风险=固有风险×控制… 相似文献
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周平根 《中国乡镇企业会计》2010,(11):125-127
一、风险导向审计的概念及产生基础
(一)风险导向审计的概念
20世纪80年代以来,科学技术的发展促进了经济的迅猛发展,也使得全球经济更加复杂化,再加上不断发生的公司舞弊案等一系列因素,促使审计界深刻反思以往审计模式的有效性。在这种背景下,审计实务界率先联合学术界开始探索新的审计模式——现代风险导向审计。现代风险导向审计,以被审计单位的重大错报风险为导向,对被审计单位可能引起重大错报的内外部风险因素进行评估,以确定审计的重点和范围。 相似文献
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正风险导向审计模式是以被审计单位存在的重大错报风险为导向,对可能引起重大错报的内、外部风险因素进行评估,以此确定审计范围和重点的一种审计模式。它以审计风险为出发点,针对不同风险因素的程度、状况,采取相应的审计方法,使审计资源向高审计风险领域倾斜。在经济责任审计中,审计风险的评估最为重要。将风险导向审计模式运用到经济责任审计中,不仅有利于提高经济责任审计的效率,而且有利于降低审计风险,提高审计质量。 相似文献
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风险导向审计是一种以评估风险作为审计资源的前提条件,利用审计程序管理审计风险,并最终把审计风险控制在可接受范围之内,达到审计目标的审计模式。所谓审计风险,是指被审计会计报表存在重大错报但注册会计师发表不恰当的审计意见的可能性。风险导向审计正是以审计风险为出发点,通过对产生风险的各个环节 相似文献
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实质性测试是针对会计报表项目金额而进行的测试,是审计工作一道必不可少的环节。审计中,不管是否依赖被审计单位内部控制,不论相关固有风险和控制风险的评估结果如何,都应对各主要账户实施或多或少的实质性测试。 一、实质性测试的类型 相似文献
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随着审计环境的发展,风险导向审计模式已成为当今审计的新趋势。然而在信息技术日益发展的今天,随着被审计单位所处环境的日益网络化和信息化,使得风险导向审计模式也有了新的特征。信息化环境下的审计导向模式是以电子数据测试为中心的、以评估重大错误风险为重点的现代风险导向模式,与早期的风险导向审计模式相比,在导向性、审计对象和方式方法等方面都有很大不同。 相似文献
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风险导向审计是一种以风险识别和防控为核心的新型审计模式,最早主要是会计师事务所出于防控审计风险而逐步形成的,但是由于其在风险防控方面的独有优势,在实践中也被广泛应用于企业和行政事业单位的内部审计工作中。本文以事业单位的内部审计工作为研究对象,结合将风险导向审计应用于事业单位内部审计工作的主要优势和意义,阐述了风险导向审计在事业单位内部审计中应用的主要思路,并在此基础上结合实践总结和应用潜在的难点以及可采取的化解对策,希望能够对事业单位内部审计水平的改善提供有益参考。 相似文献
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审计重要性原则是现代审计理论中的一个重要概念,特别是风险导向下审计模式的广泛运用和推广,如何运用审计重要性原则进行分析评价,降低审计风险便成为审计工作中的一项核心内容。本部分试图从审计重要性原则运用的基础、判断标准、判断程序、控制手段等方面加以研究,以充分揭示审计重要性原则在现代审计特别是风险基础审计理论中的重要地位。一、审计重要性的判断基础我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》第十二条规定:注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础,采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。… 相似文献
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《中国审计信息与方法》2001,(10):31-31
分析性测试是审计人员获取审计证据的一种基本方式,是帮助审计人员全面把握被审计单位财务状况、科学评估审计风险、确定审计重点的重要技术方法,也是总体评价审计成果合理性的有效手段。在审计时间与审计任务、审计质量与审计风险之间矛盾日益突出的情况下,应充分运用分析性测试,控制和规避审计风险,提高审计工作效率,保证审计工作质量。具体运用中应突出以下三个方面。 相似文献
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解秀芳 《中国乡镇企业会计》2008,(7):141-142
一、风险导向审计内涵
风险导向审计把指导思想建立在“合理的职业怀疑假设”的基础上,不只依赖对被审计单位管理层所设计和执行内部控制制度的检查与评价,而且实事求是地对公司管理层是否诚信、是否有舞弊造假的动机始终保持一种合理的职业警觉,将审计的视野扩大到被审计单位所处的经营环境,将风险评估始终贯穿于审计工作的全过程。与传统的制度基础审计相比较。主要有以下区别: 相似文献
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随着现代企业规模的不断膨胀,以测试内部控制为基础的审计模式变得十分复杂,以评估企业风险为基础,重点测试高风险领域的高风险业务的风险导向审计应运而生。风险导向审计认为,风险是企业发展的驱动力,内部审计应把关注的核心转向风险,注重企业现在和未来的发展。 相似文献
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重要性概念是审计工作中一个十分重要的概念,在编制审计计划和评估审计结果的过程中均有广泛的应用。从审计发展历史角度看,重要性概念作为审计模式从详细审计阶段向抽样审计阶段转变的思想基础和方法指南,不仅从全面和崭新的角度对审计程序、结果和方式进行了规划和评价,而且促进了成本效益原则在审计工作中的实际贯彻与执行。正确理解重要性概念并有效地加以运用,对于提高审计效率和保证审计质量有十分重要的意义。重要性概念的理解我国独立审计准则将重要性定义为:一种被审单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这种程在特定环境下… 相似文献
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目前我国实施风险导向审计的障碍分析 总被引:1,自引:0,他引:1
风险导向审计是指注册会计师通过对被审计单位进行风险职业判断, 评价被审计单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,将剩余风险降低到可接受水平,这种审计模式就是风险导向审计模式。一、与账项导向审计模式和制度导向审计模式相比,风险导向审计模式的特点 1.责任前移,重心前移。账项导向审计的重心在详细检查,有一定的滞后性;制度导向审计的重心转移到控制风险, 因此可以说向前迈进了一步;而风险导向审计则再次将重心前移,从而移至重大错报风险。现代公司治理的缺失以及管理层舞弊是审计风险的主要来源,而 相似文献