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所得税会计是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法计算的应税所得之间差异的会计理论和方法。在会计核算中可以采用两种不同的方法进行处理,即应付税款法和纳税影响会计法。应付税款法是将本期会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认为所得税费用。其特点是:本期所得税费用按照本期应税所得与适用的所得税率计算,即本期所得税费用等于本期应交所得税,本期发生的时间性差异不单独核算,与本期发生的永久性差异同样处理。也就是说,不管税前会计利润是多少,在计算交纳所得税时均应按税法规定对税前会计利润进行… 相似文献
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在所得税会计处理工作中,可以找出企业账目收益和计税基础两者之间的差异。本课题笔者在分析所得税会计财税差异形成原因的基础上,进一步对所得税会计财务处理存在的问题及对策进行了探究,希望以此为完善我国所得税会计处理工作提供有效依据。 相似文献
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社会主义市场经济条件下,所得税是实现资源合理配置的重要手段,在会计制度和所得税制度相对独立的条件下,会计利润与纳税所得的差异日趋扩大,本文在分析所得税性质及属性的基础上,对所得税会计的理论框架——所得税会计的目标、所得税会计的假设、所得税会计的基本概念、所得税会计的基本原则、所得税会计的基本方法进行了初步探讨,并重点对所得税会计的处理方法之不同进行比较,谈出笔者的几点认识。 相似文献
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按 照税法的规定 :“企业交纳所得税采取按期预缴 ,年终汇算清缴的办法。”由于税前会计利润与应纳税所得额之间存在着永久性差异和时间性差异 ,对两种差异的会计处理不同 ,产生不同的所得税费用 ,在年终汇算清缴时 ,究竟如何进行汇算清缴 ,本文就这一问题结合实例进行讨论。一、在应付税款法下的处理企业平时可按利润总额作为计算应纳所得税额的依据 ,年终清算时 ,在应付税款法下 ,将本期税前会计利润与应纳所得税之间永久性差异和时间性差异 ,均在当期确认为所得税费用。计算公式如下 :本期累计应纳所得税额 =本期累计纳税所得额×适用税… 相似文献
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张淑艳 《商业经济(哈尔滨)》2010,(7):46-48
当期发现的与前期相关的重大会计差错,会计处理相对复杂,应注意区分应交所得税和递延所得税,看税法和会计处理是否存在差异,还要注意区分企业所得税汇算清缴前还是后。资产负债表日后事项会计差错涉及所得税费用追溯重述的,所得税的汇算清缴是个分水岭,在所得税汇算清缴前的追溯重述调整报告年度的应交所得税,而所得税汇算清缴后的追溯调整涉及的所得税影响只能调整本年度的应交所得税,无论是否为暂时性差异。 相似文献
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一、关于会计所得和税法所得差异处理的方法选择对于会计所得和税法所得的差异 ,在进行所得税会计处理时 ,是按照会计所得计算得到的税额作为本期所得税费用 ,还是按照税法所得与现行所得税税率计算得到的税额作为本期所得税费用 ,以及产生的时间性差异是否需要在财务会计报告中作为一个项目予以披露 ,对这些问题处理通常有两种方法 :当期计列法与跨期分摊法。当期计列法直接将企业纳税申报表上所列示的本期应付所得税作为本期所得税费用 ,列入损益表 ,即税法所得不一定等于会计所得 ,但经过纳税调整 ,此时税法所得税等于会计所得税 ,通常这… 相似文献
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在企业的发展过程中,在会计收益和应税收益之间存在着差异,这一差异在所得税的会计核算中产生了一种分支,也就是所得税会计。文章从所得税会计处理的现状以及应用过程中的问题进行分析,阐述了当前所得税会计的处理在企业中的影响,并针对其筹划过程中的问题提出了一些建议。 相似文献
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所得税会计是研究如何处理按照会计准则计算税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间差异的会计理论和方法。1994年财、税制度改革,财政部发布了《所得税会计处理的暂行规定》,1995年财政部发布了《企业会计准则———所得税会计(征求意见稿)》,我国的所得税会计处理开始与国际惯例接轨,但与以国际会计准则第12号———所得税会计(IAS-12)为代表的西方所得税会计理论方法仍有许多差异。通过比较这种差异,学习和借鉴其有益部分,会有利于制定我国的所得税会计准则。一、负债和资产确认与计量… 相似文献
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所得税会计对所得税会计差异的会计处理方法分为应付税法和纳税影响会计法,采用应付税法处理永久性差异和时间性差异是没有区别的,递延税款科目“应交税金——应交所得税”科目的贷方数与所得税的借方数相等,都等于按照税法规定计算的应纳税所得与税率的乘积。采用纳税影响会计法对永久性差异的处理方法与采用应付税法也是一致的。 相似文献
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所得税会计是研究如何处理按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法计算的应纳税所得额之间差异的会计理论和方法。西方国家在所得税会计理论与实践方面取得了丰硕的成果,相比之下,我国对所得税会计的研究开展的较晚。当前形势下,本着与时俱进的态度,如何借鉴国际所得税会计的发展和经验,解决目前我国企业在所得税会计中存在的问题并研究解决的方法成为当务之急。 相似文献
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增值税的视同销售不等于企业所得税规定的视同销售,有可能该行为在增值税方面要计算缴纳增值税,但在计算企业所得税时却不用缴纳。从会计和企业所得税在确认收入方面看也存在差异,如果会计和所得税确认收入同步,则不需要进行所得税纳税调整,否则就需要进行所得税纳税调整。文章指出只要将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人的业务就需要进行纳税调整。 相似文献
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所得税会计处理工作能够找出企业账目收益与计税基础之间的差异。在所得税会计准则中规定了如何确认、计算、记录企业所得税的各项工作内容。随着新所得税会计准则的实行,所得税会计处理工作发生了很大变化,这就导致企业在进行所得税会计处理工作时,出现了更多的问题。目前,亟待对我国所得税会计处理工作的现存问题加强研究,找出解决措施予以解决。 相似文献
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所得税会计是我国会计的一个薄弱环节,还处于起步发展阶段,在会计制度和所得税制度相对独立的条件下,会计利润与纳税所得的差异日趋扩大。我国最近颁布了新的所得税会计准则,但是还存在着不足之处。因此,应该借鉴、吸收国外的先进经验,建立一套适合我国国情的所得税会计理论,尽可能地缩小我国与美国等西方发达国家间的差距,使我国的所得税会计不断得到完善与发展。 相似文献
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企业在进行所得税会计处理时,可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”进行所得税核算。采用“应付税款法”时本期的税款费用等于应付所得税,由于时间性差异对所得税的影响金额不反映在账户上只在会计报表的附注中加以说明,所以在“应付税款法”下不涉及递延税款的计算问题。“纳税影响会计法”是将本期时间性差异的所得税影响金额递延分配到以后各期,即将本期产生的时间性差异对所得税的影响采取跨期分摊的方法。在这种方法下,所得税被视为企业在获得收益时发生的一种费用,并应同有关的收入和费用计入同一期间内,以实现收入与费… 相似文献
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所得税会计既以财务会计为基础,同时又服从于税收法律法规。由于会计和税法在目的上的差异以及规范的对象不同,财务会计与所得税会计在一些重要方面存在分离。 相似文献