增值税与增加值增长不同步原因何在

税收增长是否与经济增长同步,是税收收入分析的主要方法之一。但税收增幅与经济增幅不是简单的弹性关系,目前对工业增值税同工业增加值的弹性关系已找到一些不可比因素,主要是:增加值中间投入与增值税进项抵扣归属期处理的不同,产品销售率变化影响增值税而不影响产值,出口大于内销企业有产值无税收,发生欠税、清缴欠税、新批缓税、缓税入库非即期因素的影响,税收政策变化的影响。这些因素的影响已引起我们在进行税收收入分析时的重视。这几年强调建立税收收入档案,目的就是为了尽可能排除不可比因素,以当期经济产生的税收与经济比较分析。有…     

现行卷烟税收征管体制对烟草行业发展的影响分析

本文从现行烟草税收制度和税收分配体制分析入手，揭示现行烟草税收体制造成各地方政府因为财政利益关系成为了阻碍烟草行业的整合与发展一大制约因素，提出将中央与地方的财政分税体制计算超税返时，计算基数中剔除或适当降低卷烟消费税，以促进烟草行业的健康发展。     

工业化和城市化进程中的财税体制演进:事实、逻辑和政策选择

立足于工业化和城市化演进过程中的财税体制变迁,本文分析工业税制对于工业化、土地财政对于城市化的激励作用,揭示工业化和城市化不同发展阶段下工业化税收和公共服务支出的不匹配特征。通过实证分析地方政府土地经营导致的工业税收替代效应,发现土地城市化和人口城市化都显著抑制工业税收增长。在国际比较的基础上,本文归纳了财政体制转变的三个逻辑:福利支出增长导致的城市化成本刚性上升;工业税基逐步削弱的确定性与服务业税收增长的不确定性;土地财政造成的财政幻觉。基于典型事实和理论分析,本文对城市化新阶段的财税体制转型方向给出了建议。     

探析城市维护建设税、教育费附加税收优化

城市维护建设税、教育费附加税虽然征收关系简单,在税收收入中所占比重较轻,但在企业税负中是不容忽视的,它直接影响到企业所在地的财政收入,所以政府非常重视它的征收入库.在西部边陲地区,由于工业落后,经济匮乏,做好城市维护建设税、教育费附加税收工作,是促进和谐油地关系的有力措施.     

数字服务税:内容、挑战与中国应对

近年来,跨国数字经济的迅猛发展对传统的国际税收法律制度带来了挑战.由于OECD和欧盟数字经济税收协调的进展十分缓慢,为了主导国际税收规则的制定,扩大自身的征税权范围以获得更多的财政收入,法国、英国和西班牙等国率先开征了数字服务税.数字服务税单边措施在合法性和正当性上都存在疑问,将对中国的数字经济发展战略造成不利影响,涉嫌违反《报务贸易总协定》中的非歧视原则,有违税收中性原则,将加重中国数字企业的税收负担,增加数据安全风险.目前,中国数字经济规模正不断扩大,对经济增长的贡献率不断提升,已成为中国应对经济下行压力的关键抓手.因此,中国应当发挥数字经济的引领作用,推动各国打造开放、公平、公正、非歧视的数字经济发展环境.中国在短期内不宜开征数字服务税,而应采取措施帮助中国数字企业消除双重征税,并积极参与数字经济国际税收规则的谈判.     

晚清海关“洋税侵夺常税”析论

晚清时期,海关税收结构发生显著变化,洋税收入逐年递增,常税收入则不增反减。常、洋两税此消彼长的主要原因在于洋税对常税税源的侵夺。洋税侵夺常税,造成常税额征制的破坏和考成制度的失灵。洋税的增长,使洋关在晚清财政格局中的地位日渐稳固,而常关则随着常税的不振而渐趋败落。     

个人所得税、消费支出税与经济增长

在市场经济条件下 ,税收是政府活动的经济基础。正确的税收政策能够维护社会公平 ,保证市场经济的正常运作 ,并促进经济增长。文章理论联系实际 ,就与个人和家庭关系最为密切的个人所得税、消费支出税和经济增长的关系作了较为深入的探讨 ,指出当前在我国征收消费支出税是较为切实可行的。     

"可税与否"未改变我国GDP与税收的基本关系——基于1978～2005年数据的实证检验

文章对我国GDP构成中不可税部分加以剔除,计算出1978~2005年可税GDP。使用相关性分析和时间序列分析的方法,研究了我国1978~2005年税收和可税GDP的总量及增量之间的关系,以及税收与可税GDP增长率之间的关系。研究结果发现:税收、可税GDP的总量和增量是协整的,并且具有高度的相关性。可税GDP增长率与税收增长率的相关性微弱,并且实际GDP增长率对实际税收增长率的解释能力很低。对照剔除前的计算结果,文章发现对GDP不可税部分的剔除并没有明显改变税收与GDP在总量、增量和增长率方面的基本关系。     

论货币量、价格水平与税收的联动关系

理论上而言,若货币流通速度相对稳定,而货币量超经济快速增长,则必然引起价格水平的上涨,且在以商品劳务税为主体税种的税制结构下,这一同向变动关系将直接传递到税收。本文通过构建协整模型,证实了我国货币量、价格水平与税收之间存在的正向联动关系,如果将我国CPI统计口径存在一定缺陷,且长期被低估的情况考虑在内,这一联动关系将更加明显。在经济新常态下,我国应努力降低以价格为计税依据的商品劳务税占比,优化税制结构,以减轻企业和居民税收负担,诱导货币资金从房地产市场、股票市场流向实体经济。同时,应有效控制货币发行量和银行流动性规模,使货币量与经济增长相匹配,以降低通胀的潜在风险。     

数字税收征管的挑战与应对之策

<正>随着我国数字经济的发展,数字企业崛起,在国民经济中占据重要位置,鉴于数字企业在税收征管时的特殊性,数字税的征收开始出现,成为弥补税收空缺的一大利器。当下各国都在如火如荼地制定着本国数字税征管的规则,意图使自身在国际交往中不处于劣势。与国际社会对数字税征收讨论激烈的现状不同的是,目前我国数字企业正处于发展的起步阶段,短期内征收数字税的动力不足,同时我国在数字税征管方面存在立法空白、专业人才匮乏、数据信息不明等问题。为了应对来自境外的不合理压制,我国亟待借鉴数字税征管之良策,制定符合中国国情的应对方法,踊跃参与国际税收规则的制定并以现代科技为依托建立数字税征管的中国模式。     

柳河县扶持企业发展 工业实现逆势上扬

今年以来,柳河县把保企业作为"保民生、保稳定、保增长"的核心之举全力推进,通过帮助企业提振信心、治乱减负、增加帮手、解决困难等措施,促进了全县工业经济平稳较快发展,规模以上工业企业由2005年的34户发展到如今的81户。上半年,规模以上工业企业实现总产值176492万元,同比增长12%;销售收入163780万元,同比增长18%;利润     

税务新风

农村税收历来就是一块十分难啃的骨头，它不仅是我国地税收入的一个新增长点，而且又是极易诱发不稳定因素的热点和难点。平山县地税局根据山区农村税收工作的特点，积极推广民主评议、公开办税，不断拓宽农村税收征管的新途径，最大限度地杜绝了“人情税”、“关系税”、“照税税”，赢得了人民群众的依赖。同时，规范了执行行为，形成农村税收征管的新亮点，使平山县农村税收比上年同期增长30％，受到县委、县政府的充分肯定。     

开征环境税治理欠发达地区工业污染探析

论述欠发达地区工业污染主要是水、大气和工业固体废弃物污染和污染原因等,创新地提出酸雨检出率指标,借鉴国外环境税治污经验,建议试点开征水污染税、硫税和工业固体废弃物填埋税,强调水污染税按有害物质含量计税;硫税按含硫总量计税;固体废弃物税按填埋物重量计税,税基由环保部门核定,征管为地方税务机关,税收由中央和地方共享,并制定治污税收优惠政策。     

环境保护税减征优惠的激励机制与创新研究

2018年1月1日开始实施的《中华人民共和国环境保护税法》是我国利用经济手段保护环境的又一重要举措。与排污收费相比,环境保护税税率的征收标准变动不大,但增加了税收优惠减征的政策设计来激励企业开展环境创新,从而促进提升减排绩效。为了定量测量对减排的刺激效果,文章分析了税收优惠的激励机理,并以辽宁省2016年89家工业企业的实际排污数据,测算了大气应税污染物的减税规模及对企业的利税影响率,发现目前税收减税规模约占8%,且对企业利税具有一定影响。同时探讨了利用减税收益促进治理模式创新的可能性,提出了利用减税收入推进合同环境服务的概念框架,最后提出了完善环境保护税减征思路和利用环境保护税推进合同环境服务模式污染治理的政策建议。     

分税与税率:从政府到企业

分税体现着政府间财政关系,税率体现着政府与市场的关系,通过对分税与税率关系的研究,可以观察政府间财政关系对政府与市场关系的影响。研究认为,中国政府间实行税收弹性分成、企业面临着差异化税率是两个重要典型事实;理论分析发现,地方政府偏好、税收分成比例分别影响着企业实际税率;实证分析发现,市县级政府面临的企业所得税和增值税分成比例上升,导致企业逃税减少和实际税率上升。上述结论从分税的角度揭示了政府与市场的关系如何受财政体制影响的独特机制,解释了中国企业面临的差异化税率的来源,为下一步财税体制改革提供了参考。     

我国征收生态税的双重红利效应实证研究

自“庇古税”提出以来,税收手段已成为通过调控宏观经济来约束企业的排污行为,从而达到保护环境目的的一种重要手段。本文利用2006—2018年的面板数据,基于EBM模型与GML指数测算出绿色全要素生产率（GTFP）,在此基础上研究生态税收能否实现“绿色红利”和“蓝色红利”。研究发现：征收生态税具有一定的污染减排效应,但生态税收处于0.4666～0.7228区间内才能带动经济增长质量的提升,产生预期的“蓝色红利”。为了更好地实现“双重红利”,应不断推进生态文明制度改革、增加有效人力资本供给、加快生态领域技术创新、调整和优化产业结构,构建完整的生态税收体系。     

20个人眼中的“税”

刚刚结束的两会,税改成为热门话题。因为,税收增长得太快,人们感受的税痛越来越真切。刚刚结束的两会,税改成为热门话题。因为,税收增长得太快,人们感受的税痛越来越真切。2011年,全国税收总收入近9万亿,同比增长22.6%,税收占GD P比重超过19%。值得注意的是,2011年GDP约为2000年GDP的4.7倍,相比之下,2011年的税收收入则是2000年的7倍。这还不包括在税之外,更为庞大的而且根本找不到统计数字的＂费＂。     

批判

地方税收造假严重 漫画/李建华 一些地方政府为了吸引在自己的辖区纳税,往往展开不合法的税收竞争,开出一些所谓的优惠条件。在“买方”和“卖方”之间甚至还出现了熟悉税法的专业掮客。 此外,每年税务系统垂直的税收计划下达后,地方政府还会一层层再加码,并且今年的增长一定要比上年高,否则就体现不出工作的积极性。到了最基层,为了收税,就得想各种办法寅吃卯粮。业内把这叫做“吃探头税”。 除买税卖税外,在一些地方,基层政府还用银行贷款来完成当年的收税任务,第二年收     

税收增长中经济因素的分解与测度:1994-2008

文章在探求主要经济因素影响税收增长的内在机制过程中,对税收增长中的经济因素进行了分解,剖析出GDP规模、不可税GDP、进口额及产业结构优化等重要经济因素,并利用1994年~2008年的时间序列数据,实证考察了各因素在税收增长中的贡献格局。我们发现:GDP规模、不可税GDP、进口额构成税基增长的内在因子,而产业结构优化是宏观税率提升的内源。因此,税收收入的高速增长得益于各经济因素的内在贡献,为新一轮的税制改革提供参考。     

FDI税收流失的企业主观动因探析

FDI税收流失的广泛存在严重影响了我国的税收安全和财政收入，造成FDI税收流失的原因除了企业对税收抱有逃避和转税心理、对政府财政支出的抱怀疑态度等客观因素外，在主观上存在以下原因：FDI企业较本国企业更希望提早收回投资来规避各种风险，它们面临着更激烈的竞争，跨国企业的组织形式和财务经验以及国际避税地的客观存在，我国税收环境不规范等。