上市公司账外委托理财的审计策略

委托理财是指公司将自有或融t入资金交由有关金融机构代为理财的行为，如果公司对此类事项既不确认也不披露，即构成账外委托理财行为。毫无疑问，账外委托理财将导致上市公司公告的财务信息不能真实、完整地反映其财务状况和经营成果，从而进一步加剧中小股东与大股东及管理层之间的信息不对称程度，以致中小股东无法获取与其风险承受程度相当的收益补偿。根据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》第十六条的规定：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，     

我国注册会计师审计委托模式的探讨

现行审计委托模式存在的问题中，最核心的问题就是注册会计师未能与被审计——上市公司的管理层保持真正的独立性，体现在经济利益上，就是最终由管理层决定着注册会计师的审计报酬，包括报酬的数量和支付形式。解决这个问题的关键就是割裂上市公司管理层与注册会计师的直接联系，寻找一个独立的第4方(相对于委托人、受托的注册会计师和被审计的管理层)来行使审计委托权，     

我国上市公司整合审计研究

美国已经开始执行财务报告内部控制审计,并对内部控制和财务报表进行进行整合审计的方式。财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》首先在上市公司实行,这是在上市公司范围内建立和实施内部控制的基本框架。本文介绍了整合审计概念提出的背景,在对整合审计实施的必要性和可行性进行分析的基础上,对整合审计的具体实施程序和方法进行研究。     

内审新发展：内部审计外部化

内部审计外部化在西方国家早已成为热点话题。我国上市公司会计信息失真事件频频发生，作为会计监督体系的重要组成部分的内部审计的未来发展之路受到普遍关注。分析从内部审计外部化概念出发，针对我国内部审计存在的种种缺陷和问题，讨论内部审计外部化所具有的优势对我国内部审计产生的影响。寻求外审资源承担内部审计工作是内部审计未来的发展趋势。     

论我国上市公司审计委托模式的改进

在我国上市公司内部控制条件下,无论是董事会委托审计,还是改由监事会、独立董事审计委员会委托审计都无法对内部控制现象形成制衡。针对现行上市公司审计委托模式存在的弊端,提出了审计委托模式改进构想,以此替代现行上市公司审计委托方式,并给出了改进模式的构建方案。     

对现行上市公司审计委托制度改革的设想

当我国上市公司接连爆出银广厦、蓝田股份、ST黎明等一系列会计造假案件后，人们往往把原因归咎于我国现行证券市场不完善、公司治理结构不合理等因素。而后，在一向被认为是当今世界上资本市场最完善、法制最健全的美国，也接连爆发安然公司、世界通讯公司等世界名跨国集团的财务舞弊丑闻。这一系列恶性财务舞弊事件在一定程度上凸现出现行独立审计制度不够完备、注册会计师的独立性受到动摇的问题。审计委托是审计关系形成的基础，要根治会计造假，就必须从审计委托入手。因此，如何改革现行的上市公司审计委托制度，是会计审计界需要解决的一个现实问题。     

保险公司审计委托模式研究

保险公司审计委托模式是建立在财务报表保险制度基础上,由保险公司作为审计的委托人。这种审计委托模式有利于保证审计的独立性,改善会计信息的质量,是一种制度的创新。但它也会面临逆向选择和道德风险的问题。     

上市公司财务报表舞弊及审计识别

本文对上市公司财务报表舞弊进行成因分析,并结合上市公司的实际案例,探讨审计如何识别并鉴定财务报表舞弊。     

试论我国上市公司的“双重审计”

本文首先阐述了我国注册会计师审计所面临的特殊的执业环境,在此基础上对中国证监会关于对上市公司“双重审计”的规定进行了深入的剖析,最后指出,证监会应立足于中国的国情对证券市场进行监管,要重树投资者对中国证券市场的信心,最终还要依靠国内的上市公司、会计师事务所和广大投资者的共同努力。     

浅析注册会计师和企业内部审计人员的有效沟通

目前,注册会计师审计和内部审计构成被审计单位的两大有效监督体系,虽然他们各自承担的角色不同,且与被审计的单位的关系不尽相同,但有共同的审计目标。本文从财报表审计的角度分析注册会计师审计和内部审计进行有效沟通的前提和意义。     

对企业内部控制注册会计师审计的理性思考

企业内控注册会计师审计是指会计师事务所接受委托,对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行审计。实施企业内控注册会计师审计具有十分重要的意义。本文从企业内控注册会计师审计制度产生的必要性入手,分析了我国企业内控注册会计师审计的目标,并对注册会计师在进行内部控制审计工作时应注意的相关问题进行了探讨。     

我国会计师事务所审计质量提升的障碍与应对——基于事务所内部视角的研究

随着市场经济的不断发展,上市公司规模逐渐扩大,注册会计师行业在整个市场的运行中已成为不可或缺的一部分,会计师事务所的重要性不言而喻。但纵观全球,事务所审计失败的案例仍时有发生。在我国,会计师事务所审计失败的案例也屡见不鲜。审计质量是衡量会计师事务所执业水平的标准,如何通过提高审计质量、提高事务所的执业水平来减少审计失败、保证上市公司财务信息披露的健全性和有效性成为当下的研究热点。本文基于事务所内部视角,分析注册会计师等内部因素对事务所审计质量的影响,并在此基础上就现有环境下审计质量提升的障碍提出论点,最后总结应该如何应对这些障碍,从而得出一个系统化的结论。     

上市公司财务报表审计中对舞弊的审计策略

本文针对上市公司财务报表舞弊的动因进行了详细的分析,并对上市公司财务报表舞弊的审计策略进行了研究。     

上市公司财务舞弊及其审计对策研究

独立审计是证券市场发展的基石,也是确保上市公司会计信息质量的制度安排。对财务报表舞弊的审计已经成为一个迫切而重要的课题。本文旨在通过借鉴国内外研究成果,结合中国现状,对审计中财务舞弊的成因、手法进行分析,进而提出相应的审计对策,希冀能对我国证券市场上财务舞弊的治理有所裨益。     

浅议小型企业审计风险控制

小型企业审计是当前数量最多而规模又小的业务之一,由于种种主观和客观原因无法避免的存在诸多审计风险。作为注册会计师的我们不仅要了解其产生的原因,还要了解如何控制小型企业的审计风险,从而更专业的服务于此类客户群,降低审计风险。     

会计师事务所规模与审计质量实证研究

本文以2015年上证A股上市公司为研究样本,运用Logistic回归模型对会计师事务所规模和审计质量之间的相关性进行了实证研究。结果表明,会计师事务所规模与审计质量之间没有显著相关性,即大规模的事务所不一定有着高质量的审计服务,而上市公司的财务指标能在不同程度上左右CPA出具的审计意见类型。     

上市公司审计重点管窥

随着市场经济的发展，网络技术的应用，贸易形式的多样化，舞弊手段也日益复杂、隐蔽。通过大量的调查及曝光的舞弊案件可以看出，当前我国上市公司典型的财务报表舞弊技术主要包括以下几种(见表1)。因此CPA在对上市公司进行审计时，往往承担着巨大的风险，如何尽早发现问题，及时披露重大舞弊行为，有效甄别和化解各种审计风险，已成为审计人员最为关注的问题。     

上市公司审计、财务困境与会计师事务所更迭——基于2000-2003年上市公司数据的实证研究

上市公司会计师事务所的更换越来越引起市场、投资者以及研究者的关注。本文主要基于国外的相关研究和中国股市及上市公司的特征，提出八个研究假设，然后构建Logistic回归模型，依据2000-2003年上市公司年报数据进行假设检验，主要考察非标准审计意见、审计者规模、财务困境和审计迟滞与会计师事务所更迭之间的关系。综合Logistic回归分析结果，基本上可以认为，在同等条件下，上年度及本年度被出具非标准审计意见、由规模小的会计师事务所审计、每股经营现金流为负(处于财务困境中)、上年度和本年度审计迟滞时间长的上市公司更有可能更换会计师事务所。同时，被ST以及公司规模小的上市公司更有可能更换会计师事务所。     

我国上市公司与会计师事务所间的审计合谋问题研究

震惊世界的“安然事件”是审计合谋的典型案例,涉入审计合谋的上市公司和会计师事务之间的利益纠葛的存在使得企业相关利益者对注册会计师的经济鉴证作用产生了严重的质疑。本文主要介绍了审计合谋的含义及其分类,在此基础上对我国上市公司与会计师事务所之间的审计合谋问题进行探讨,找出其形成的直接原因,最后提出相应的审计合谋治理对策。     

会计师轮换对审计质量的影响

近年来,会计师轮换再次成为各界关注的焦点,然而会计师轮换制度能否真正起到作用?本文首先从理论上说明会计师轮换的可行性,可以提高审计质量,进而以辽宁省上市公司为例,对上市公司更换会计师对审计质量产生的影响进行分析。最后提出基于加强会计师轮换制度的建设进而提高审计质量的建议。