审计定性应注意的几个问题

审计定性．是指审计机关依法实施审计监督时，对被审计单位及其有关人员违反财经法纪行为的事实所属性质的认定：目前，我们在实际工作过程中，就如何进行审计定性的问题，还没有一个较为明确、具体、系统的操作规范，加之审计人员综合素质及工作能力与水平的限制，使审计定性存在着不可回避的困难或问题：如，有的审计机关为控制和防范审计风险，在审计定性时，往往对问题进行低凋处理，特别是对本应移交的案件，也有意或无意地只从违规的角度去定性处理，从而使被审计单位及其有关人员违反财经法纪行为的“人”和“事”得不到应有的处理处罚。     

审计定性应注意的几个问题

审计定性是审计机关及审计组通过依法实施审计监督，对被审计单位及其有关人员违反财经法纪行为所确定的性质。简言之，就是对违反财经法纪行为的“人”和“事”性质的确定。但是，目前就如何进行审计定性的问题，还没有一个较为明确、系统的作业规范，又加之审计人员综合素质的限制，使审计定性存在着不可回避的矛盾或问题，如，有的审计机关机械地防范审计风险，在审计定性时对问题低调处理，特别是对本应移交的案件，也有意或无意地只从违规的角度去定性处理，使一些大案要案得不到及时的查处。还有的对查出的问题定性含糊，把较为相近的问题相提并论，只看表面现象，不看问题本质属性。审计是一项客观、公正的工作，对审计发现的问题能否作出“准确、合法、适当”的定性，是审计机关正确的进行处理、处罚，提出审计意见，作出审计结论和进行审计评价的首要条件。笔通过审计实践，总结出了在审计定性时应注意的几个问题。     

对审计工作中依法定性的几点思考

笔者近年在参加本市审计项目质量检查中，发现有些审计项目在依法定性这一环节上出现纰漏，表现为：有的定性没有引用明确的法规名称和具体条款，有的引用废止或失效的法规，有的将审计定性依据和审计处理依据相混淆，用审计处理依据代替定性依据，有的定性与引用的法规依据没有相关性，有的审计项目不对问题进行定性，省略了定性程序。上述问题的出现，应引起审计机关质量控制部门的高度重视。     

影响审计质量提高的问题、原因及对策

依法审计，不断提高审计工作质量，是促进审计事业健康发展的保证。然而，多年来在审计实践中存在的一些普遍性问题，直接影响着审计质量的提高，必须引起各级审计机关和审计干部的高度重视。 一、审计中容易忽视的问题 一是执行审计程序不规范。有的审计人员，图方便，走“捷径”，不按法定程序办理审计事项或省略相关环节，造成了审计操作与审计管理相脱节，在审计处理和问题协调上容易打反复，起争端，增加风险。有的审计人员事前不编制审计方案，带着通知书直接进点审计；未充分征求被审计单位意见直接下达审计决定；凭主观意志来安排审…     

会诊审计复核互作

基层审计机关的专职复核人员，在审计项目的复核中．常常遇到进退两难的尴尬局面。最近，笔在对一行政执法单位审计项目进行复核时，按照《审计机关审计复核准则》和有关财经法规，发现存在以下问题：一是定性不准，与审计事项有关的事实不清楚，收集的审计证据不具有充分性、合法性。如该单位向其下属单位收取会议费、养老金，审计组定性为违规收费，显然这种单位内部之间的资金划转不属违规收费；     

努力实现外资运用审计方法创新

目前，我国外资运用审计大多采用上级审计机关授权或统一组织方式进行。受审计体制影响，当前审计机关在外资运用审计方面存在的问题比较多，主要表现在：一是参审单位和人员思想观念还停留在授权审计思维上，本位利益观念较强，缺乏对上级审计机关负责的责任感和全局观念。二是有的贷款项目审计基本没发现问题，个别审计人员的质量、责任和风险意识较差，日后将给立项审计机关留下质量风险隐患。     

审计执法中应注意的几个问题

日前笔者参加了对部分审计机关的审计执法及审计质量检查，发现在审计执法过程中存在一些不容忽视的问题，与审计法等审计规范相抵触，应引起各级审计机关和审计人员的高度重视。 一、超越审计机关权限，违法没收被审计单位财产 检查发现，有的审计机关在审计过程中发现被审计单位私设“小金库”，便将银行存折或现金当场没收，还美其名曰“加大执法力度”，孰不知却是在违法。 《审计法》第四章第３１条至３６条和《审计法实施条例》男３２条对审计机关的权限作了规定。 １．审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支报告以…     

完善内部约束防范审计风险

审计风险是指由于主客观方面的原因,审计机关或审计人员发表不恰当审计意见,甚至做出错误判断,造成严重后果的可能性。审计风险按其形式主体可分为两类,一是系统风险,即直接影响审计机关对重大问题的判断、定性,及披露、处理力度,是一种重大的、全局性的风险。二是局部风险,即由于个别审计人员的某些行为不当引起的局部上的不良影响及结果。如审计人员在与被审计单位的日常交往、审计期间的取证等违反审计纪律、审计规范和审计程序等行为带来的风险。 上述两类风险的形成,从主观方面的原因来分析,主要是：一是审计人员的风险意识…     

实行审计组长负责制应当注意的几个问题

审计组长负责制是审计组长在完成审计机关交办的审计项目任务的前期准备阶段、审计实施过程中和审计后期，对规定职责范围内的审计项目工作事项具体的全面负责的制度。项目审计组的工作事项主要有审计方案的制定，通知并实施审计、审计报告及处理、审计决定执行监督和立卷归档等。应当注意的是，审计组长对审计项目事项的“负责”是一有限定的，非规定范围内与审计项目有关的事项，如审计方案的调整、问题的定性与处理、审计的评价与鉴证、审计结果的确认等决定或确认权均属派出审计组的审计机关。     

审计处理处罚存在的问题及对策建议

一、审计处理处罚存在的主要问题及原因(一)审计处理处罚存在的主要问题。审计机关审计处理处罚中存在的问题危害性较大。一方面,可能使审计处理处罚结果显失公平,违反财经纪律行为得不到应有的惩戒;另一方面,可能使审计监督的公正性和权威性受到损害,审计机关的公信力受到质疑,损害审计机关形象。现阶段,这些问题主要表现为以下六个方面:     

试论审计实务中的法律竞合

审计执法作为一项行政执法行为，对违规问题的定性处理及处罚直接决定审计工作成果，并关系到对审计执法行为的合法、合理、公正。近年来，作为审计人员，在对违规问题进行定性及处理处罚时，经常遇到的问题就是一个违法行为同时触犯多个法律条文，依据哪个法条定性及处理，也成为审计人员经常面临的选择。     

经济责任审计风险的分析及防范

我国的经济责任审计是根据组织、人事等部门的委托建议,由审计机关实施对县级以下党政领导干部和国有企业及国有控股企业领导人任职期间应履行的经济责任进行的审计监督、鉴证、评价。其风险的表现,一是被审计人及所在单位存在问题,审计机关没有查出来;二是被审计人及所在单位没有问题或是存在轻微问题,而审计机关在下达审计意见书时,错误地认定问题或夸大问题的严重性,并在下达审计决定书时,错误地进行了处理或处罚。笔者认为审计机关经济责任审计最大的风险是被审对象存在问题审计查不出来,甚至重大犯罪案件一点线索审计也没发现,其风险的…     

国家审计行政执法的问题与对策

行政首长和各行政机关之间对审计执法存在不同程度的干预，机关部门之间的“说情风”不断，往往使查出的问题大事化小，小事化了。另外，由于审计人员本身法律素质不高，习惯于从违规角度来看待和处理处罚查出的问题，没有上升到法律的高度和行政执法的高度来检查     

审计公文常见错误及校正

审计公文是各级审计机关依法行政、履行审计监督职责的重要载体和工具，公文处理是一项严肃的工作。为了规范审计机关的公文处理工作，保证公文质量，审计署制定了一系列规章制度，有的审计机关在实际工作中文风端正，公文写作严谨，出现问题较少；但有些审计机关对审计公文的拟写及行文则不够重视，公文中漏洞较多，     

浅谈经济责任审计

作为审计队伍中的一名新兵，拟就经济责任审计做一些探讨。 一、经济责任审计中存在的问题 １．审计时间不恰当，给审计工作增加了难度 某些干部管理机关在干部已被调离任用后，委托审计机关对其进行审计，是一种事后行为，不利于审计人员掌握真实情况和顺利开展工作，影响审计人员做出客观公正和实事求是的评价。 ２．经济责任审计对象和目标的复杂性，加大了审计风险经济责任审计既对“事”，也对“人”。审计目标较为复杂。另外，我国目前对任期经济责任审计的考核评价缺乏比较切实可行的操作规定，对考核领导干部经济责任的三体指标根难…     

政府投资项目审计存在的问题及解决措施

当前，政府投资项目审计存在如下问题： （一）审计决定与民事判决的冲突问题这是近年来政府投资项目审计领域关注的焦点和难点问题，也是令审计人员最头痛、最困惑的问题。二者的冲突主要表现在工程竣工结算款的认定上。应该怎样处理、协调或解决，目前还没有统一的口径。从审计机关受理的有关工程复议项目看，施工单位对审计决定不服，不是通过行政复议和行政诉讼途径进行救济，而往往以合同纠纷另行提起民事诉讼。人民法院在审理这类案件时，往往撇开审计机关所作的审计决定及其反映的事实，以强凋合同双方的平等自愿和意思自治为由，认为工程竣工结算款的确认应以当事人约定或人民法院委托中介机构鉴定的结论为准。这使审计机关面临能否审计工程造价、审计处理有无效力的尴尬，对审计的权威性构成了巨大威胁。而在政府投资项目审计中发生法律诉讼问题在其他审计领域中也同样存在，因此申请复议是被审计单位的权利。但问题的关键在于：     

论审计责任及其法律界定

我国恢复审计监督制度以来,国家审计机关及其审计团体,为维护市场经济的正常秩序,坚持原则,运用现代审计理论与审计技术,查出了许多经济工作中的失误问题：如有的属于操作性错误;有的属于工作不慎的错误;有的属于经济犯罪问题──行贿、受贿、贪污、盗窃、挪用等。对于这些被审计单位存在的问题,应该如何客观、公正地依法处理,使被审计单位认识到知错必改,违法必究,使保护国家资财安全完整,不受侵占形成秩序。笔者认为：审计责任及法律界定是一个重要研究课题,为此,抛砖引玉,以求商榷,达成共识。 一、审计责任的确定 对于审…     

开展村干部经济责任审计的思考

一、村干部经济责任审计存在的主要问题 （一）审计配套政策法规不完善。一是村干部经济责任审计缺乏统一的审计操作程序、审计评价标准、结果运用办法．难以达到审计工作客观、公正的要求和目标。二是缺乏对村干部责任追究的法律依据，造成“三难”，即责任划分难、问题定性难、问题处理难。三是缺乏给基层审计机关定位的依据。对基层审计机关开展村干部经济责任审计工作所需经费、机构设置、人员配备如何解决、审计结果向谁报告，审计结果怎样利用等．都没有相关的、明确的规定。     

嘉荫县审计局审计信息工作取得新成效

嘉荫县审计局新一届领导班子组建以来，高度重视审计信息工作，把审计信息工作摆上重要议事日程，常抓不懈。截至目前，上报审计信息12篇，完成全年信息任务的80％，被上级审计机关及新闻单位采用9篇，采用率达75％，比去年同期提高42％。我们的具体做法是：一是领导重视，使全体审计人员提高了对信息工作重要性的认识。二是明确思路。三是转变观念，使审计成果成为决策的依据。四是量化指标。五是加强学习，提高审计人员分析和把握问题的本领，促进审计成果的转化。六是严控质量，确保信息做到观点明确、事实清楚、论据确凿、定性准确、分析到位、建议可行。     

审计通知书的使用

审计规范是审计法律体系的重要组成部分,是审计机关和审计人员依法办理审计事项时应当遵守的行为规范,是衡量审计质量的基本尺度。由于对审计规范的学习不系统,理解上存在许多偏差,致使在审计规范的执行中,审计程序不严谨、审计事实不清楚、审计定性不准确、审计作业不规范等问题仍然是影响审计质量的主要问题。为了使审计人员能够更加准确地贯彻落实审计规范,不断提高审计人员的整体业务素质和审计工作质量,本栏目从分析审计过程的具体作业方式入手,以审计质量检查中发现的部分不规范的审计文书为案例,按照“对症抓药”的方法,进行审计规范实用案例分析,以达到全面理解和贯彻执行审计规范的目的。从本期开始,将陆续刊登一些审计规范实用案例分析,希望这种方式能对基层审计人员执行审计规范有所帮助。———编者