新旧非货币性交换准则的差异及纳税影响

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》(以下简称新准则),对非货币性资产交换的定义、确认和计量等作了具体规范,并为防范企业利用非货币性资产交换业务虚增资产、夸大利润,要求对具有商业实质和不具有商业实质的交易分别进行核算。本文重点探讨新旧准则下会计核算的差异及与税法之间的差异。     

非货币性资产交换新旧准则的异同及影响

财政部新修订的《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》，借鉴了《改进国际会计准则》项目，规定具有商业实质，且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换方能以公允价值作为换入资产的入账价值，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。不符合上述条件的，则以换出资产的账面价值计价，不确认损益；另一方面对披露的具体内容做出了规定。企业应当在附注中披露与非货币性资产交换有关的下列信息：换入资产、换出资产的类别；换入资产成本的确定方式；换入资产、换出资产的公允价值以及换出资产的账面价值；非货币性资产交换确认的损益。[编者按]     

小议非货币性资产交换损益核算新方法

财政部于2006年2月15日,发布了《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》,在上市公司范围内实施。新准则在非货币性资产交换的名称,公允价值的运用,商业实质的新概念,换入资产入账价值的确认等等方面都做了一系列的调整与革新。本文主要就新准则对非货币性资产交换损益的核算方面,谈谈自己的理解。     

浅析商业实质的判断标准

实业实质是新会计准则(非货币性交易准则)中提出的一个新概念。准则中规定:非货币性资产交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能可靠计量时,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,否则应以换出资产的账面价值为标准确定换入资产的成本。本文按不同非货币性资产交换的情况,阐述了非货币资产交换是否具有商业实质的判断标准。     

新非货币性资产交换准则的合理性与局限性——简析“以公允价值为基础计量”的规定

财政部于2019年5月修订了《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》,实现了与新《企业会计准则第14号——收入》的协调一致。文章重点关注了“以公允价值为基础计量”中换出资产为存货的相关会计处理,并与原非货币性资产交换会计准则以及2019年1月发布的征求意见稿进行对比,以一项特殊的非货币性资产交换事项为例,说明修订后新准则的合理性。进一步以换出资产为固定资产的会计处理为例,分析新准则的局限性并提出相应的改进意见。     

谈非货币性资产交换准则的计量

本文阐述了新准则下非货币性资产交换的会计处理规定,并区分具有商业实质、不具有商业实质两种情况.本文就商业实质及相关会计处理进行探讨并提出自己的观点.     

论非货币性资产交换准则在运用中亟待解决的几个问题

财政部于2006年发布了新的企业会计准则,其中《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》与以前发布及修订的准则在定义及判断非货币性交易事项的标准上是一致的,主要的不同在于新准则引入公允价值以及是否同时满足“具有商业实质”和“换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量”而采取不同的会计处理方法。本文就非货币性资产交换的会计处理中有关商业实质的判断、公允价值的运用、公允价值与账面价值的可选择性等几个亟待解决的问题进行了探讨。     

浅析非货币性资产交换中商业实质的判断条件

商业实质是《企业会计准则第7号——非货币性资产交换(2006)》(简称新准则)提出的重要概念,但因新准则对商业实质判断条件的认定存在模糊之处,使商业实质在实践中遇到困难,本文将对商业实质的判断条件进行分析,为商业实质在实践中的界定提出建议。     

如何判断非货币性资产交换具有商业实质

本文针对实务中不少企业财会人员对判断非货币性资产交换是否具有商业实质,还有一定困难的实际情况,从便于理解的角度,介绍了判断非货币性资产交换具有商业实质的方法和注意事项,以促进企业财会人员能进一步认真学习、掌握和执行好《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》。     

如何判断非货币性资产交换具有商业实质

本文针对实务中不少企业财会人员对判断非货币性资产交换是否具有商业实质,还有一定困难的实际情况,从便于理解的角度,介绍了判断非货币性资产交换具有商业实质的方法和注意事项,以促进企业财会人员能进一步认真学习、掌握和执行好《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》。     

非货币性资产交换核算中存在的问题及改进建议

<企业会计准则第7号--非货币性资产交换>(以下简称非货币性资产交换准则)实施后,在非货币性资产交换核算方面出现了一些问题,包括补价所占比例的认定、核算范围、商业实质认定问题等,给企业进行利润操纵提供了可能.本文对此进行探讨,并提出改进建议.     

基于非货币性资产交换的PPP项目税务处理问题研究

需要新构建项目设施的PPP模式中明显存在项目公司以建设服务来换取政府授予特许经营权的情形,这种交换符合非货币性资产交换的经济实质。本文基于国际及国内企业会计准则的规定对PPP项目公司进行非货币性资产交换的实质进行分析,初步探索了PPP项目非货币性资产交换的税务处理,并就交换后进项税额的处理提出了政策建议。     

浅谈新旧非货币性交易准则之比较

修订后的《企业会计准则－非货币性交易》已于2001年1月1日起在所有企业施行。非货币性交易是指交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交易最大的特点是以物易物，不涉及或只涉及少量的货币性资产（补价）。所以非货币性交易会计核算的主要问题是换入、换出非货币性资产的计价及相关损益的确认。本拟就该准则修订前后不同之处作一比较并举例说明。     

非货币性资产交换新旧准则的异同及影响

财政部新修订的《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》,借鉴了《改进田际会计准则》项目,规定具有商业实质,且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换方能以公允价值作为换入资产的入账价值,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。不符合上述条件的,则以换出资产的账面价值计价,不确认损益;另一方面对披露的具体内容做出了规定。企业应当在附注中披露与非货币性资产交换有关的下列信息:换入资产、换出资产的类别;换入资产成本的确定方式;换入资产、换出资产的公允价值以及换出资产的账面价值;非货币性资产交换确认的损益。     

新企业会计准则运用实务案例分析（十三）

六、《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》 （一）新旧会计准则主要差异 修订后的非货币性资产交换会计准则与旧的非货币性交易会计准则相比，在对换入资产入账价值计价基础和对非货币性资产交换损益的确认方式方面的区别．主要表现在以下几个方面：     

浅析非货币性资产交换准则

我国在1999年首次发布了《企业会计准则——非货币性交易》，填补了我国关于非货币性资产交换中会计处理上的一个空白，当时准则引入了“待售资产”和“非待售资产”这两个的概念，将非货币性交易具体划分为两类，即同类非货币性交易和不同类非货币性交易。并针对两类交易的各自特点，分别就交易中是否涉及补价作了明确规定。该准则出台后，由于当时部分上市公司利用对换入资产公允价值的确定来操纵非货币性交易所产生的利润，为此该准则又于2001年进行了修订，为遏制利用公允价值调节损益的情况，修改后的非货币性资产交换准则改为以换出资产的账面价值计价，对于不涉及补价的非货币性交易不确认损益。而在涉及补价的情况下，只有收到补价一方才对收到的补价中所含的收益进行确认。在会计实践的探索中，2006年新发布的《非货币性资产交换》准则（以下简称新准则）对非货币性资产的交易又作了进一步修订，其具体特点如下。[编者按]     

谈非货币性资产交换的会计处理——以公允量价值计模式的会计处理

非货币性资产交换准则规定,非赁币性资产交换采用公允价值计量模式的,应同时具备两个条件:(1)该项交换具有商业实质;(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量.本文仅就以公允量价值计量模式的非货币性资产交换会计处理谈一点粗浅之见.     

非货币性资产交换的判断及其会计处理

为了规范非货币性资产交换的会计处理方法．财政部新颁布了《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》（以下简称“新准则”），并于2007年1月起在上市公司实施。笔者现就新准则的判断、确认、计量与会计处理等相关会计问题作进一步探讨。     

关于非货币性资产交换准则几个问题的探讨

本文阐述了非货币性资产交换准则中的两个重要概念:商业实质和公允价值以及非货币性资产交换换入资产按公允价值计量、确认交换损益的两个必要条件,通过案例计算分析对换入资产成本、交换损益金额确认以及交换中涉及的相关税费几个问题进行了探讨,并对准则提出了补充修改建议。     

企业会计准则第7号——非货币性资产交换

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》（以下简称“新准则”）是在《企业会计准则——非货币性交易》（以下简称“现行准则”）的基础上经全面修订而成，修订后的准则对资产计量引入了公允价值的概念，在关键环节和根本实质上与国际准则更加趋同，较“现行准则”更加完善。