从代理理论看财务会计目标与财务管理目标

一、财务会计目标与财务管理目标 （一）财务会计目标迄今为止,美国会计学界对会计目标的研究形成了两个有代表性的观点——受托责任观和决策有用观。受托责任观作为一种系统的理论,是在公司制和现代产权理论的基础上发展形成的。现代意义上的公司制企业的建立,特别是股份制公司的出现,使企业的经营权和所有权得以分离,     

论会计目标定位对会计准则制定的影响

一、关于会计目标的基本观念 1、受托责任观.所有权与经营权的分离,国有资产的所有者代表与企业的经营者之间形成了委托--代理关系.受托责任观的会计目标旨在向资产所有者(委托方)提供企业经营业绩和资产保值增值的会计信息,以帮助所有者了解和评价经营者的受托责任履行情况.该会计目标的基本特征包括:客观性是受托责任观会计目标的核心要求;在会计要素确认上,主张如实反映的"交易观",会计信息侧重于过去,并按取得的实际成本计量,以保证会计信息的可验证性;强调利润指标的确认与计量,目的在于评价经营者的经营业绩.     

试论现代企业制度条件下会计工作的定位

在现代企业制度条件下,会计工作是以一系列代理关系为基础的。这一系列代理关系可分为三个代理层次。第一层代理为产权代理．各个投资主体将其投资所形成的企业财产交给受托者经营,受托者负责保护投资者权益,对投资者的投资承担保值、增值责任。此层代理完成了所有权与经营权的分离。第二层代理为经营代理,也是经营权的再分离,即分为决策权与日常经营管理权和监督权。决策权属于董事会或股东大会,日常经营管理权属于企业管理层,监督权属于监事会。第三层代理为社会责任代理,现代企业作为市场竞争中独立经营的经济实体,其生产经营无…     

解除受托责任:现代财务、会计与审计的共同目标

受托责任缘起于资源受托,是由特定的产权结构决定的一种产权关系。企业、财务、会计和审计的产生及其发展均与受托责任有着紧密的联系。解除受托责任是它们的共同使命:财务目标是企业目标的核心;财务通过创造企业剩余以解除受托责任;会计通过认定企业剩余以解除受托之责;审计则是在会计的基础上对受托责任进行再认定和再解除。企业受托责任的解除需要财务、会计与审计的共同协作和共同努力,以巩固和维系这一产权关系。     

解除受托责任:现代财务、会计与审计的共同目标

受托责任缘起于资源受托，是由特定的产权结构决定的一种产权关系。企业、财务、会计和审计的产生及其发展均与受托责任有着紧密的联系。解除受托责任是它们的共同使命：财务目标是企业目标的核心；财务通过创造企业剩余以解除受托责任；会计通过认定企业剩余以解除受托之责；审计则是在会计的基础上对受托责任进行再认定和再解除。企业受托责任的解除需要财务、会计与审计的共同协作和共同努力，以巩固和维系这一产权关系。     

从受托责任关系看内部审计的本质

众所周知,社会资源所有者的有限理性和管理社会资源所需知识的日益复杂性使得财产的所有权和经营权逐渐出现了分离,结果在两权的各自拥有者之间产生了一种社会经济资源的委托-代理关系,受托责任关系由此产生,基于这一点,我们可以这样认为:受托责任关系是产权确立和本身发生变化的自然结果。而审计的产生和发展有着较为深厚的产权经济基础,它是随着受托责任关系的存在和扩展而产生和发展起来     

受托责任学说与会计委派制

一、受托责任学说与会计受托经济责任是财产所有权与经营管理权分离的必然产物。在两权分离的条件下，由于财产所有者的授权，在财产所有者与经营管理者之间会形成一种受托经济责任关系。具体说来，一方面财产所有者将财产授权或委托给经营管理者进行经营管理，并授予其使用、处分财产的权限；另一方面经营管理者作为合法的代理人，自主支配和使用财产，对日常经营管理活动实施决策和指挥，并要直接对所有者承担受托经济责任，保护财产安全完整，加强经营管理，提高经济效益，并负责向所有者提出经营业绩报告。财产所有者与经营管理者之间实…     

现代会计信息：一种特殊商品

现代会计信息：一种特殊商品厦门大学谢德仁现代会计所处的环境是高度发达的商品经济环境。在此环境中，社会资源的开发与利用采用了＂法人企业＂形式。现代企业资产的所有权与经营权是分离的。在股份制经济中，受托责任观念被大为强化。投资人将财产托付给受托人（即财产...     

试论现代社会委托责任与审计

在现代社会中，政府、企业、公众之间彼此都存在着委托代理关系，这种委托代理关系必然导致代理人的受托责任的普通存在，委托、代理双方客观上要求对受托责任进行公正的评价，这样，独立的第三者———审计便产生了。一、现代社会的多层委托代理关系１、企业与政府之间的委托代理关系这种委托代理关系既包括由财产委托所形成的，也包括由政治权利分配所形成的。当政府对企业进行投资时，政府便是委托人，而企业经理则是代理人。同时，企业也会对政府有着各种要求，如合理的财税政策、公平的竞争环境等等，从这个意义上讲，企业又成为委托人…     

现代受托责任关系与会计的双重身份

现代受托责任关系与会计的双重身份○佛山大学杨珊华一、现代受托责任关系的基本含义研究现代受托责任关系，应弄清楚什么是受托责任和现代受托责任。何谓受托责任？不同的人和组织理解不同。日本学者片野一郎认为，受托责任是“一定的经济主体赋予其财产管理者保管和运用...     

基于产权关系谈我国的会计目标

一、受托责任观和决策有用观的比较及分析 会计目标是会计理论中的重要概念,是目标导向的会计概念框架的最高层次。1921年美国的一本著作最早提出“会计目标”一词,从此会计理论界开始了对会计目标的研究。最流行的有受托责任观和决策有用观。“受托责任观”依托直接的委托代理关系,关注受托资源的保值、增值,强调会计在认定受托责任的履行、调整委托关系中的作用,在会计信息质量上注重可靠性;“决策有用观”依托资本市场为媒介的两权分离,除关注企业受托资源的保值、增值之外,还关注企业所面临的风险和未来的收益,强调会计在提供投资者决策有用信息的作用,在会计信息质量上注重相关性。     

受托责任与内部审计的本质

受托责任及受托责任关系企业的股东与经营者之间存在着委托代理关系。从委托人的角度来看,委托人通过从内部与外部两种机制对代理人(经理)实施控制,以诱使代理人不太多地偏离委托人的目标。从代理人的角度来看,由于这种关系的存在,代理人接受了委托人的托付,拥有了委托人的资源决策权,根据权责对等原则,也便承担了为委托人谋取利益最优化的责任,这种责任称之为受托经济责任(accountabili-ty)。受托经济责任关系(Account-abilityRelationship),指的是委托人与受托人之间的权利与义务关系。在此种关系中,委托人将其财产(资源)托付给受托人并…     

现代公司治理与出资人财务体系的构建

公司制是现代企业最普遍的一种组织形式，股权多元、所有权与经营权分离是公司的基本特征。企业财产所有者，即股东对企业剩余不再具有直接的完全支配权力，而是通过委托代理制度来完成。如何保证企业剩余的最大化，以及保证对剩余索取权的控制，是企业财产所有者面临的一大难题。     

证券市场中受托经济责任与独立审计

一、证券市场中受托经济责任的形成与考核受托经济责任源于英文“accountability”一词,是指财产的所有者将财产的经营管理权委托给财产的经营者,并通过法律、规章、协议或合同等手段形成的责权利相结合的责任关系。受托经济责任产生的基础是财产所有权与经营权的分离,...     

会计委派制在校办企业中的可行性

会计委派制是指由资产所有者向其所属的企事业单位,即资产的经营管理者统一委派会计人员,并对其所委派会计人员的任免、调动、考核、奖惩、工资和福利待遇等进行集中统一管理的一种会计管理制度。会计派制是改革开放和社会主义市场经济发展过程中所产生的新生事物,是对会计管理体制的重大改革和创新。一、实行会计委派制的理论依据和现实依据从理论上看,企业管理体制改革的过程中,随着资产所有权与经营权的分离,资产所有者和经营者就形成了一种委托代理关系,经营者作为受托方应对委托方负责,其经营标是使委托者的利益最大化。但由于资产所有…     

财务会计、财务审计与职业道德

在经济活动不断变化和不断发展的过程中,企业中的各种责任,有了相应的变化。由于现代企业制度的改革,所有权与经营权相分离,加上企业内部划小核算兴办第三产业,就产生了一种受托责任──财务审计。这种受托审计,无论是外部审计,还是内部审计,都是对财务人员素质及财务人员职业道德的一次考验,下面就其三者关系简要谈谈笔者的看法。会计人员的职业道德,是从事会计工作的人员正确处理会计事务的行为规范,是保证会计核算质量的基础,是履行会计监督职能,发挥会计管理决策职能的有力保证。良好的职业道德是财会人员做好本职工作必备…     

经营者两权结合的经济效应与激励效能分析

所有权与经营权相分离是现代公司制企业制度的显著特征,但随之产生的“委托—代理”关系并不符合提高所有权安排效率的原则。“委托—代理”关系问题的产生既然要“归咎”于两权分离,那么,完善现代公司制企业制度,我们不妨再将两权结合     

出资者与经营者委托受托责任：关系与内容

两权分离的公司制企业根本特征之一就是出资者与经营者之间形成了委托受托责任关系,这种关系必然通过委托受托责任的内容予以体现和实现。在集团公司体系中,也会形成出资者系列和经营者系列,每一个层级的出资者与相应的经营者之间必然也会形成委托受托责任关系,这种关系也必须通过委托受托责任的内容予以体现和实现。     

论政府责任的“可计算性“与财政监察目标的实现

一、财政监察的根本目标是实现民主政治下"公共财政"委托受托责任关系的对称和均衡 历史地看,财政监察制度的建立是解决资源财产委托受托责任关系下委托人和受托人利益关系矛盾的一种基本国家财政制度,只不过专制体制下财政监察的目标是保护专制君主的私有财产,而民主制度下的财政监察是保证全体国民的共有财产不被滥用.因此,如果忽略服务目标的差异,我们完全可以以一般经济责任关系中的委托代理关系对财政监察制度存在的基本原因及目标、实现的手段作以下分析.     

会计受托责任下的责任会计

会计受托责任下的责任会计乐山冶金机械轧辊厂劳秦汉按传统的＂财产托付＂观念，会计受托责任是因财产的两权分离所导致的，即使到了现代，这依然是主要的成因之一。自本世纪五十年代开始，西方逐渐流行起＂资源托付＂观念，会计受托责任是因某种资源贡献的结果，＂委托人...