十年“小金库”现形记

2003年7月，我局对某企业2002年度财务收支进行审计中，经过一个多月的努力，查出了一个隐藏了十年的“小金库”，金额高达260多万元。     

“小金库”告破记

在2004年全市审计工作表彰大会上，当我手捧着鲜红的优秀审计项目荣誉证书时，不禁想起去年我们查处W局私设“小金库”62．5万元的案例。审计人员执著、忘我工作那一幕幕感人的情景，立刻浮现在眼前。审计日记记载了这一切。     

闲聊中聊出的“小金库”

某日，我们审计组一行三人来到某行政单位进行财务收支审计，单位领导在介绍单位情况时，向审计组连连叫苦：“国家三令五申不能乱收费、从源头上卡死了，可苦了我们这些清水衙门，身上的发票几千元都无法报销。”他姑且言之，我们姑且听之，接下来就是翻财查凭证，     

浅析“小金库”问题

所谓“小金库”是指那些化大公为小公，化公为私，侵占截留国家和单位收入，并且不在本单位财务会计部门列收列支，私存私放的各项资金。根据国家规定，凡违反国家财政法规及其他有关规定，侵占截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理的各项资金均属“小金库”，都在清理检查的范围之内。几年来，通过审计检查，发现“小金库”现象具有一定的普遍性，这种状况的存在无论是对单位、部门还是对领导干部本身都具有很大的危害。     

夜伏“小金库”

在外人的眼里．我们审计人员干的就是查账本、抠数字的活儿，与刀光剑影、殊死搏斗这些词怎么也沾不上边。其实，审计与被审计，经常充斥着正与邪的较量，智慧与狡诈的角力，有时挺惊心动魄的。只有抱着强烈的责任心与事业心，掌握高超的斗争艺术，我们才能打胜一个又一个战役。     

警惕“账外账”的变相形式——“账内账”

审计中，我们常见的是“账外账”，也叫“小金库”，一般是指单位违反国家财经法规及其他规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，并小范围违纪违法支出的行为。由于“小金库”负面影响很大，危害严重，财政法规处罚设定一般较重。近几年的审计实践中，审计人员发现，为逃避监督和处罚，许多单位“账外账”的花样不断翻新，其违纪的隐蔽性更强，“账内账”即是其变柜形式的典型手法之一。     

相连车牌号码牵出30万元“小金库”

近年来,为加大审计执法力度,提高审计决定落实率,宜春市袁州区审计局在审计执法过程中,敢为人先,根据被审计单位的类别和违纪情节分别采取不同的执法手段,收到了较好的效果,审计决定落实率连年达100%,近5年违纪缴款入库数等于前15年的总和,受到上级审计机关的好评。其具体方法是:对拒不执行审计决定的被审计单位,若对方是与财政有拨款关系的单位,通知财政停止拨款。如区某部门拒不执行审计决定,他们就通知财政停拨该部门的款项达5个月之久,直至落实了审计决定才通知财政恢复拨款;若对方是与财政没有拨款关系的单位,申请法院强制执行。如某公…     

农村信用社“小金库”的审计方法

金融机构设置小金库隐蔽性更强、手法多样化 ,审计时很难发现。     

查处“小金库”的审计对策

总结实际工作经验，我们认为查处“小金库”的审计对策或技术方法主要有以下几条：     

防范“小金库”的措施

“小金库”资金是我国法律、法规和规章严格禁止的,任何单位绝不允许存在“小金库”资金,必须及时地采取有效措施对“小金库”资金予以防范。1.提高素质。以“三个代表”为指导思想,坚持讲学习、讲政治、讲正气,提高国家机关、企业、事业单位、社会团体中管理人员的综合素质,使其成为政治合格、业务精通、德才兼备的新时代的社会主义建设者。2.健全制度。应制定并认真执行单位内部会计控制制度,加强对单位货币资金的内部控制和管理,实行不相容职务相互分离制,做到组织合理、分工明确、职责清楚、权限适度、管理科学,确保会计资料的真实性和…     

虚假内容发票及列支费用“九大疑点”剖析

当前，在会计核算方面取得税务发票报销列支费用，已成为大家的共识，但还应看到有些单位利用虚假内容发票报销费用，私设“小金库”，牟取小团体利益或个人私利的违法违规行为还时有发生。笔者通过实践，运用对比分析法、逻辑分析法和统计分析法等方法，从费用支出规模、费用支出结     

“账外账”的审计查证

2004年6月，上饶市监察局、审计局、财政局、人民银行组成联合工作组，将在全市范围内开展“小金库”清理检查，笔者根据工作实践，认为此项工作势在必行，是反腐工作的一项重大举措，认真执行国务院“281”号令《关于违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理行政处分暂行规定》，实行“收支两条线”管理，消除“小金库”及存在的温床，肃清经济发展的绊脚石，首先要彻底消灭“账外账”。     

利用相关分析法查处小金库

相关分析法,是分析性测试在审计工作中的具体应用。分析性测试是审计人员取得审计证据的一种手段,分析性测试的关键在于分析和比较,是审计人员对被审计单位财务资料之间、非财务资料之间、财务资料和非财务资料之间的关系进行比较研究,调查重要异常变动及差异。相关分析法的关键是相关性与可靠性的权衡,准确寻找测试的基本点。由于小金库的形成和正常的财务收支存在着一定的联系和相关的数量比,在审计过程中,用相关分析法分析和比较它们之间内在的联系和固有的矛盾,就一定能使小金库原形毕露。以下是笔者在近几年审计工作中,运用相关分析法查出小金库的两个例子,供同行参考。 例一 查出转移收入形成小金库236万元的问题。 在对某具有行政性收费职能的单位进行财务收支审计中,通过审前调查了解到,该单位下属25个基层所,每年收取各项管理费用600多万     

简析隐形“小金库”

由于近几年经济监督部门执法力度的增强和我国监督机制的完善,私设“小金库”的现象得到了有效的遏制。但另一种现象往往被许多人所忽视而不被看作是“小金库”,即一些单位利用自身特定的业务关系搞收支暗抵或到有关单位报销费用、接受有关单位的财物等,这样,自身的一些收支和资产未反映在本单位的账项上,构成了隐形的“小金库”。为了使隐形“小金库”得以揭露和查处,在此列举和简析几种隐形“小金库”的表现形式供大家参考。 １、暗抵收入和支出。这种行为表现在收入和支出均不开出和取得原始凭证,也没有账项收支记录,经济业务的…     

“炸药”引爆的窝案——乐清市化工轻工建材公司审计纪实

乐清市审计局对该市化工轻工建筑材料公司的一次审计，竟然挖出了一个令人触目惊心的窝案。且看——