日英瑞典碳税税收优惠政策及其配套措施的比较分析与经验借鉴

碳税制度是一国推进碳减排实施的重要工具。选取日英瑞典三个国家，从碳税政策的设定原则理念、功能定位、税收优惠内容、配套措施及政策运用手段等方面探究其碳税优惠政策的具体实践。研究发现，日英瑞典三个国家的碳税税收优惠政策既有差异性又有共性，其差异性体现在减免范围、享受群体及补助形式等方面，而其共性更多地体现在政策设定的基本原理、理念、功能及财税政策运用方式等方面。上述三国的相关经验与措施，为我国碳税制度及相关政策的制定提供了有益经验。我国碳税政策在原则设定方面应着重突出合理税收负担、税收公平和税收中性原则；税收优惠政策制定方面应追求多功能协调发展，加快与其他税种的税收优惠制度整合完善，同时健全“税收+财政”双重优惠体系；配套措施设定方面应注重发挥财税政策、绿色金融和绿色基金多元融合的积极效应。     

缅甸对外商投资的优惠政策

为鼓励外国在本国投资，缅投资委员会给予所有投资者税收减免优惠：任何生产性或服务性企业，从开业的第一年起，连续3年免征所得税。如果对本国有所贡献，可根据投资项目的效益，继续适当地减免税收；     

关于调控收入差距的对策分析

收入差距的不断扩大，将会对经济发展和社会稳定带来严重后果，必须采取有力措施认真加以解决。调节收入差距的具体方式有：采取强有力的政策措施，控制城乡居民收入差距的进一步拉大；建立和完善社会保障体系，逐步扩大社会保障覆盖面；建立对弱势群体的社会支持和帮助网络；打破垄断，创造收入分配公平的制度环境；加大反腐力度，消除权力寻租的根源；改革税收制度，完善税收体系，加强税收杠杆的作用；规范收入分配秩序，提高收入透明度等。     

论税收成本

一国或一地区税收成本的高低，对其经济发展水平，税收法制环境，税制税致环境密切相关，降低税收成本，提高税收征管效率是一项系统工程，需要在税制建设，税收征管，成本核算和税收队伍建设等方面协调配合，共同促进，控制我国税收成本的途径在于；简化和完善税制，推进税收征管的现代化进程，建立和完善税收成本核算制度，规范税务代理，强化税务筹划等。     

关于我国科技税收政策的思考

税收政策在促进科技进步的过程中具有十分重要的作用，我国目前科技税收政策存在着法律体系不完善、内容规定不合理、实施过程不规范等缺陷。对此，应完善我国科技税收法律体系，提升科技税收的法律效力；税收优惠政策应从以区域优惠为主转向产业和区域优惠相结合，以产业优惠为主；采取事后优惠和事前扶持相结合、以事前扶持为主的税收优惠政策；税收优惠的税种应从以所得税为主转向所得税和流转税并重；强化促进人力资本形成的税收政策；切实加强科技税收优惠的管理，建立税式支出预算制度，以使税收政策在我国科技进步中发挥更为积极的作用。     

关于我国目前税收减免存在的问题及对策思考

目前，我国税收减免太多太滥，导致税负不公、逃税、避税比较普遍以及操作难度大等问题。解决的对策应规范税收优惠，完善减免税管理办法．严格监督制约和责任追究以及着力整治税收秩序等。     

克服现行税收计划与依法治税的背离性

税收计划以财政支出的需要为基础，采用自上而下的原则和基数法加的方法来制定，在执行中存在着与依法治税的背离性，使依法治税流于形式，并影响了税收公平性原则和税收政策目标的实现，因此应调整税收计划，实施依法治税，具体措施有：明确税收计划的目标；建立系统完善的税收计划管理体系；对经济增长和税源进行长期的调查、预测、分析；对征收人员的考核必须在应收尽快、依法治税上；制定相应制度实施税收计划的战略控制。     

税收执法自由裁量权滥用及其救济制度设计——激励与约束的权衡

在税收执法过程中赋予税务机关一定的税收自由裁量权是必要、合理的,但由于在制度设计和执行过程中存在缺陷,税收执法自由裁量权有被滥用的可能性。在构建和谐社会的进程中,激励与约束机制可以避免滥用税收执法自由裁量权,建立"和谐的"税收征纳关系。     

平台经济税收治理的优化路径

平台经济作为21世纪的新业态，在推动我国经济发展、实现弯道超车的同时，对税收治理也提出了巨大挑战。通过分析平台经济的发展现状，指出其在税收法定、税收征管、税收共治与技术赋能等方面存在的问题，并针对每个板块提出详细的优化路径：以税收法定原则为目标，建立健全平台经济税收法制体系；创新完善平台经济税收管辖权及相关监管制度；优化营商环境，助力平台经济各方健康发展；夯实信息技术基础，推进数据管税进程。     

税收在日本近代化过程中的作用

税收在日本近代化过程中起着十分重要的作用：首先，确保了国家的财政收入；其次，通过税收的减免促进了私人资本的发展；第三，通过调整关税税率保护和促进了国内工业的发展；第四，对收入进行再分配；最后，在一定程度上起到了宏观调控国民经济的作用。     

试论电子商务税收问题

电子商务在全球范围内迅速发展，对现有经济运行及管理模式产生了极大的冲击，传统的税收制度则对此无法适应，由此引发了征管稽查难度加大、网上交易国际税收问题加剧、政府税款大量流失等一系列重大税收问题。我国的电子商务尚处于起步阶段，应该尽早制定电子商务的法律、规章、制度，制定包括电子商务税务登记、网上专用发票等电子商务税收征管措施；同时完善相关制度。     

论我国税收执法风险的内涵、类别及其防控

风险防控是税务部门的重要工作之一，而税收执法风险是其重要的防控内容之一。本文认为应先厘清税收执法权，继而确定税收执法风险的内涵，并从税收执法风险的原因与表现形式的直观性上去认识税收执法风险。要有效地化解和防范税收执法风险，应当采取以下措施：完善政策体制，加强内控机制；职权法定，依法治税；程序法治，正确履行；内外监督并举，落实约束机制；加快信息化建设，建立系统控制体系。     

我国反避税体系的局限及其立法完善

税收直接导致纳税人财产的减少,纳税人竭力通过税务筹划、避税和逃税,少缴纳或不缴纳税款,但是避税和逃税严重损害了国家的税收权益,造成了纳税人之间的不公平,因而国家致力于反避税.英美国家的反避税体系存在着对税收立法进行扩充解释的风险,给纳税人带来了诸多的不确定性因素.公平合理的反避税体系,应当在反制“滥用性税收安排”的同时,保护税务筹划的核心地带；应当确立“疑则利于纳税人”原则；应当使用排除法来划定“滥用性税收安排”与税务筹划之间的分界线；应当确立咨询专家组,以便纳税人和税务机关调整对“滥用性税收安排”与税务筹划之间分界线的理解.     

论我国税收自由裁量权控制制度的完善

税收自由裁量权是税务机关最为重要的执法权力之一,其行使的结果会直接影响到纳税人的利益。由于税务行政的专业性和技术性很强,税收制度又处于不断的变化中,国家赋予了税务机关较为广泛的自由裁量权。从我国当前的税收执法来看,税务机关行使自由裁量权存在的主要问题是滥用自由裁量权,不能合理、公正和公平地运用自由裁量权,扰乱了税收征管秩序,损害了税法的权威。因此,应从建立规定裁量基准的内部行政规则、完善税务行政复议制度、健全税收自由裁量权的司法审查制度等方面加强对税收自由裁量权的制度控制。     

进口货物减免税政策研究

进口税收减免政策能够有力地促进国际贸易的发展、吸引外资、完善基础设施建设、优化产业结构，但是实施进口税收优惠政策也会造成税收的流失，增加引资成本。针对目前进口货物减免税政策的“一刀切”模式、后续管理目标与减免税目标的不匹配以及内外资优惠的差别性，文章建议建立阶梯式减免税政策体系，形成以政策效果评估为核心的减免税后续管理体制，并且调整内外资的优惠措施，以促进国内经济和国际贸易的发展。     

中国证券市场税收问题初探

证券市场税收是国家财政收入的一个重要组成部分，目前的证券市场缺乏完整的税制，且征税面窄，造成国家税收严重流失，同时重复征税现象的存在及征管制度的不完善，未能充分体现税收的公平性原则，证券市场税收征管出现许多具体问题。为促进证券市场税收问题的顺利解决，应充分利用税收这一手段，使证券市场向着有利于国企改革的方向发展；建立完整、系统的证券税制，即证券交易行为税和证券交易所得税；采用免税制，努力消除重复课税。     

财政转移支付制度改革与税收返还制度存废分析

本文以财政转移支付制度建立的目的及原则为基础，结合我国社会经济发展特征，探讨在对现行财政转移支付制度进行改革与完善时，税收返还制度的存废问题。结果表明：继续保留财政税收返还制度与我国的国情相符，通过对其税收返还科目设置及返还金额计算方法的改进与完善，继续保留财政税收返还制度，不但有助于促进我国财政分配的纵向与横向均衡，而且有助于充分发挥我国财政转移支付制度的作用。     

当前我国收费制度改革的目标与重点

依法规费，是收费制度改革的重点；治乱减负，是收费制度改革的近期耳标。其关键在于加快收费立法，强化执法力度，完善地方税收体系，加强法制建设，加强收费的规范化管理，取消乱收费，实行费改税等。     

我国税收信息化建设问题研究

税收信息化建设必须与经济全球化大趋势相适应；必须与建立科学的税收征管体系相结合；必须坚持完善服务功能，突出和强化管理功能；必须由税务机关的部门行为上升为国家行为；必须与加强人才培训，提高人员素质相结合。     

利益相关者合作的税收征纳关系构建

在分析利益相关者税收行为长期偏好的基础上,建立了税收征纳利益相关者的博弈模型,提出了建立由税收征纳利益关系者共同承担监管成本和分享监管收益的机制,促进纳税人内部控制制度的完善和培育与内部利益相关者的合作,加强对会计行业的监管,完善会计行业的监管框架和审计咨询相分离的从业原则,协调利益相关者集体理性与个体理性之间的矛盾,建立和谐税收征纳体制。