海关新《关税条例》解析

新修订的《中华人民共和国关税条例》(以下简称《关税条例》)已于2003年11月23日由国务院第392号令公布、并于2004年1月1日起开始实施了。《关税条例》的修订，是我国履行入世承诺的标志，对于进一步完善我国税收法律制度，规范税收征管行为，保障国家关税收入，维护纳税义务人的合法权益，都具有十分重要的意义，这里略作解析。     

新税收征管法赋予纳税人哪些权利？

一、延期申报和延期缴纳税款权纳税人由于有特殊原因 ,不能按期办理申报或不能按期缴纳税款的 ,可申请并经主管税务机关批准后 ,可以延期申报和延期缴纳税款。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条明确规定 :纳税人因有特殊困难 ,不能按期缴纳税款的 ,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准 ,可以延期缴纳税款 ,但是最长不得超过 3个月。二、申请减免税权纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。在我国 ,减免税分为三种 :一种是法定减免 ;一种是特定减免 ;一种是临时减免。法定减免是指税法、税收条例中规…     

解析新《关税条例》

我国加入世贸组织后,面临着许多新的机遇和挑战,也给关税工作提出了新的更高要求。2004年1月1日,国务院新修订的《中华人民共和国进出口关税条例》正式实施。这对我国履行入世承诺,进一步完善关税法律制度,规范进出口关税征收和缴纳行为,保障国家关税收入,维护纳税义务人的合法权益,具有十分重要的意义。本文对新《关税条例》进行简单解析。国务院此次修订《关税条例)》的原因是什么?其出台有什么背景?答:修订《关税条例》最直接的原因和背景就是中国入世。中国经济要更深入、更广泛地参与国际分工和合作,要融入全球经济一体化之中,就     

浅论纳税人权利保障

纳税人权利是纳税人享有的与其纳税义务相对应的基本权利,本文将从经济和法律两个层面分析纳税人权利保障的根源并对我国纳税人权利保障提出建议。     

加入WTO后我国关税政策分析

加入WTO后，关税措施仍然是我国对外贸易适度保护政策的第一选择，关税不仅具有财政收入、调节进出口贸易和保护本国工商业的职能，而且关税政策作为国家经济政策的一个具体组成部分，它必须贯彻国家的基本方针、路线和总的经济政策，因此它是随着国家经济体制改革和国家总的方针政策的发展变化而不断变化的。改革开放以来，我国为了适应社会主义市场经济建设、早日加入WTO的需要，不断降低关税水平，从１９９２年到１９９７年，进口关税税率连续６次调低，使关税总水平降至了１７．０５％。但是，从现实情况和发展趋势来看，我国关税政…     

纳税人权利保护研究

在我国的经济发展中,纳税人权利长期被忽视．成为制约我国税收实践发展的瓶颈,本文分析了当前纳税人权利保护存在的缺陷及其原因,并从立法、司法、税务机关、税务中介机构四个方面提出了完善途径。     

纳税人权利保护研究

在我国的经济发展中,纳税人权利长期被忽视,成为制约我国税收实践发展的瓶颈,本文分析了当前纳税人权利保护存在的缺陷及其原因,并从立法、司法、税务机关、税务中介机构四个方面提出了完善途径。     

我国纳税人权利实现路径分析

改革开放30多年以来,我国纳税人权利从无到有,纳税人权利意识不断提高,但作为税法重中之重的纳税人权利保障相关法律规定还有许多不足。本文从纳税人权利的界定出发,综述我国纳税人权利保障的现状,在此基础上,对我国纳税人权利的实现路径予以分析,以期对税法相关规定的不断完善提供借鉴。     

浅论纳税人的权利及其保护

纳税人是税收的主体,是税收法律关系中的一方当事人,负有纳税义务。但其应有的各项权利却常被忽视。本文拟从纳税人概念的定位来确定纳税人享有的权利,并在立法和司法的两大框架下寻求纳税人权利保护的途径和方式。     

出口退税新规定主要内容解读

有读者询问出口退税问题,本刊编辑部约请上海市外经贸委财务处解答。[编者按]     

Rationality Versus Emotions: The Case of Tax Ethics and Compliance

Businesses that rely heavily on cash transactions have been found to be particularly susceptible to low tax ethics. Recent research indicates that cash is a highly powerful and tempting reward, which elicits a strong emotional response. In this article, we investigate how emotions affect tax ethics in a series of experimental studies. Specifically, we show that affective priming and the ease with which tax information is retrieved moderate tax ethics. We also show that the relative effectiveness of deterrence, such as audit probabilities and tax fines, is moderated by affect. These results point toward a complex picture of tax ethics, requiring a multifaceted policy approach that emphasizes not only enforcement, but also cognitive and affective aspects of human behavior.     

中国的涉外税法与国际惯例及WTO规则的冲突与协调

中国涉外税法与国际税收惯例及WTO的规则在经济全球化的进程中存在许多冲突,特别是在涉外所得税与关税方面,对于税收管辖权、税收优惠、防范国际避税、国际税收协定等方面的规定。分析涉外税法与国际税收惯例、WTO的一些规则及相互冲突等问题,并对中国涉外税法及适用进行相应的一些改革,这对于达到与国际税收惯例及WTO规则的协调很有必要。     

企业所得税法实施条例的新点与亮点

日前,酝酿已久的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)终于露出了庐山真面目。《实施条例》作为对2007年3月通过的《企业所得税法》的补充与细化,不仅对纳税人范围、企业支出扣除的原则、范围和标准、税收优惠、纳税调整等作出了具体规定,而且还借鉴了国际通行所得税政策的处理办法和国际税制改革的新经验,所以,《实施条例》更前瞻、更严谨、更务实。下面,我们结合相关报道,归纳出《实施条例》的若干新点与亮点,供读者参考。     

在华跨国公司利润转移与投资税收弹性估计

利用1999～2007年中国工业企业数据库中的在华跨国公司数据,对跨国公司进行潜在分类,采用负二项回归和有限混合模型,首次估算出了利润可转移跨国公司和利润不可转移跨国公司的比重及投资税收弹性.结果发现,在华跨国公司中,利润可转移跨国公司所占比重大约为25％,利润不可转移跨国公司大约为75％;利润不可转移公司的投资税收弹性较大,且显著高于利润可转移公司的投资税收弹性.税率每上升1％,将导致利润不可转移跨国公司的投资下降2.16％,但仅导致利润可转移跨国公司的投资下降0.39％.本文还考察了企业异质性和行业异质性对跨国公司利润转移和投资税收弹性的影响.本文的研究能够为防止税基侵蚀和利润转移的实践提供明确具体的政策建议.     

税收遵从的理论模型与政策引申——基于对Allingham-Sandmo框架的考察

本文考察了Allingham-Sandmo模型的基本框架,并在扩展其假设条件的基础上探讨了纳税人与税务机关之间的相互影响和作用。委托—代理模型的结果表明,在受到稽查的范围内,高收入纳税人的申报收入将处于或接近界定稽查分隔点的临界值;相反,在博弈理论模型的序贯博弈状态下,很多受到稽查的纳税人的申报都是不诚实的。稽查概率的确定、稽查策略的选择和处罚力度等要素对模型的结果具有重要影响。     

税收征管、纳税遵从与税收优惠——对金税三期工程的政策效应评估

金税三期工程(以下简称“金三”)是提高税收征管能力的重要举措。本文基于全国税收调查数据,采用双重差分和三重差分评估了“金三”的政策效果,结果表明:(1)“金三”显著提高了纳税遵从度,促进了“应收尽收”;(2)“金三”促进了税收优惠政策的落实,提高了企业税收优惠政策的享受比例,促进了“应享尽享”;(3)虽然提高纳税遵从会使一部分税收不遵从企业实际税负上升,但促进税收优惠政策落实能够使更多符合条件的企业减轻税负,在两者的作用下,“金三”没有对企业总体税负产生显著影响。本文的研究论证了“金三”的双重效应,一方面优化信息系统,提高纳税遵从度,另一方面提升纳税服务质量,促进税收优惠政策的落实。     

物流:新的利润增长源泉

现代物流作为国民经济中一个新兴的服务部门,在经济快速发展的今天已经成为"第三利润源泉"。与国外相比较,中国的物流产业仍然处在起步发展阶段,但在相当一些领域和地区已经呈现出快速发展的趋势。发展我国的物流产业必须从宏观、微观两方面着手。     

海关减免税备案审批有新规

海关总署近日发布2005年第43号公告,就办理海关减免税备案、审批手续的有关事项作出规定,自2005年10月1日起执行。     

Profit and More: Catholic Social Teaching and the Purpose of the Firm

The empirical findings in Collins and Porras' study of visionary companies, Built to Last, and the normative claims about the purpose of the business firm in Centesimus Annus are found to be complementary in understanding the purpose of the business firm. A summary of the methodology and findings of Built to Lastand a short overview of Catholic Social Teaching are provided. It is shown that Centesimus Annus' claim that the purpose of the firm is broader than just profit is consistent with Collins and Porras empirical finding that firms which set a broader objective tend to be more successful than those which pursue only the maximization of profits. It is noted however that a related finding in Collins and Porras, namely that the content of the firm's objective is not as important as internalizing some objective beyond just profit maximization, can lead to ethical myopia. Two examples are provided of this: the Walt Disney Company and Philip Morris. Centesimus Annus offers a way to expose such myopia, by providing guidance as to what the purpose of the firm is, and therefore as to what kinds of objectives are appropriate to the firm.