论资产定义的不足及资产的本质

现行的资产定义强调资产是过去交易或事项的结果，资产预期会给主体带来未来的经济利益，该定义既重视“过去”，也强调“未来”，唯独没有关注“现在”，也没有揭示资产的本质。本文通过分析现行资产定义存在的不足，提出了资产定义应抓住资产的本质、突出“现在”的观点。     

财务报告概念框架中资产定义的革新及评价

资产是财务报告概念框架中最为重要的一个财务报表要素,探索资产之本质及其科学定义一直是会计理论界与实务界关注的话题。资产的定义在现行概念框架中经历了"未来经济利益观"、"资源观"和"权利观",遭受许多质疑和争议,最终在IASB和FASB的"联合概念框架"中发展成"经济资源观"。IASB最新发布的"财务报告概念框架的复核"讨论稿再次强调,资产是"由过去的事项形成的,主体控制的现时经济资源"。     

资产要素概念探析

资产的概念框架概括起来大致有四种,包括成本观、权利观、未来经济利益观和资源观,当前主流资产定义囊括了资产局限时空条件下的过去、现在和将来,是从时间序列上揭示资产内在属性,但也容易掩盖资产的其他方面;而从资产所处空间局限角度来看,资产概念定义还可从微观会计主体层面和宏观会计行业层面两个维度进行探究,给资产内涵的解释予以补充。     

资产、负债概念的法学解读

资产、负债为会计学的基本概念,在《企业会计准则——基本准则》的定义中强调了其经济属性和法律属性。现行的概念中更多的强调了资产、负债经济利益流向特征。通过将资产、负债与法学中产权、债等基本概念进行对比分析,阐述资产、负债的法律属性,注重对资产、负债的经济利益归属本质的分析,关注资产、负债等会计要素所涉及到的权利义务关系,指出我国财务报告存在的不足之处。     

试论集团型企业的资产管理

一、集团型企业的资产范畴 美国财务会计准则委员会(FASB)在第6号公告中将资产定义为:"资产是一个特定主体由于过去交易或事项而获得或控制的可能的未来经济利益."国际会计准则委员会(IASC)将资产定义为:"资产是一个企业由于以往的事项的结果而控制的可望带来未来经济利益的资源".我国<企业会计准则>中将资产定义为:"资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利."尽管国内外对资产的定义有不同表述,但其基本特征包括:①资产是一种能够给企业提供未来经济利益的经济资源;②资产必须是为本企业所拥有或控制;③资产必须是企业过去交易或事项的结果.     

资产观之我见

一、“未消逝成本”观 过去大多数国家的会计准则将资产定义为未消逝的成本。“未消逝成本”观是以历史成本模式为基点，着重从会计计量的角度来定义资产。这一观点抓住了资产的取得一般会与发生成本耗费相联系的现象，较好地解决了会计实务中的资产计量问题。资产的计量是以成本耗费为基础的，与效益相比，耗费的计量要容易得多，而没有转移的那部分成本就成为资产，耗费是资产计量的依据。但是此观点没有抓住资产的本质。我们不能把成本当做会计的本质，成本只不过是取得某一资产的证据以及作为计量某一资产的一个属性而已。     

对资产要素会计定义的探讨

文章以国际会计准则和我国会计准则为背景,对资产要素的会计定义进行了研究,对"未来经济利益观"、"资源观"和"财产权利观"等进行了分析评价,在此基础上,对资产要素的定义进行了改进,提出"资产是指由过去的交易或事项而由企业拥有的含有经济利益的财货"。     

试论资产定义

自20世纪初以来,众多会计学者都试图对资产进行定义。但是,到目前为止还没有得出公认合理的资产定义,当前的主流资产定义(FASB、IASB和ASB)也存在缺陷。本文试图运用逻辑学并结合会计目标理论,在综合各种资产定义优点的基础上对资产进行定义,即资产是特定会计主体合法控制的能带来未来经济利益的资源。     

浅谈企业资产减值

我国《企业会计制度》对资产的定义是：资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源．该资源预期会给企业带来经济利益。按照资产这一特征,不具备给企业带来经济利益的资源,则不能确认为企业的资产。从理论的角度讲,如果将资产定义为预期的未来经济利益,那么,当企业某项资产的账面价值高于该资产实际价值时．其差额也就不会给企业带来未来经济利益,     

资产的未来属性与资产计价——基于新会计准则的思考

本文认为,资产具有未来属性,资产的价值在于其未来可能为企业带来的经济利益。对资产属性的认识,经历了面向历史成本到面向未来经济利益的转变,这也是新会计准则对资产定义修改突出强调的。会计目标也由面向收益向面向资产价值转变。资产计价在理论上的创新(面向未来)与实务上的妥协(面向历史)的矛盾,需要内在逻辑一致的会计理论来解决。     

也谈企业资产减值

我国《企业会计制度》对资产的定义是：资产是过去的交易、事项形成并南企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。按照资产这一特征,不具备给企业带来经济利益的资源,则不能确认为企业的资产。从理论的角度讲,如果将资产定义为预期的未来经济利益,那么当企业某项资产的账面价值高于该资产实际价值时,其差额也就不会给企业带来未来经济利益,     

应收账款界定为非货币性资产的建议

社会信用缺失和现行坏账准备提取政策存在的缺陷使应收账款并不符合货币性资产的定义,在非货币性交易中,按现行会计政策进行账务处理也存在一些矛盾之处。本文将应收账款界定为"非货币性资产",不但更符合会计的客观性和谨慎性原则,而且有利于简化会计核算程序,避免在非货币性交易中对应收账款处理的随意性,减少会计失误和错账。     

资产定义延伸的突破

《企业会计制度》对资产的定义为“资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益”。1992年发布的《企业会计准则》中资产的定义是:“资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权力”。新定义强调了资产的重要特征,即预期会给企业带来经济利益。那些已没有经济价值,预期不能给企业带来经济利益或预期会给企业带来的经济利益已存在很大不确定性的,就不能确认为资产。以此为基础,新制度对资产的核算做了一系列的改进,旨在解决实际工作中企业存在的资产不实、虚增利润…     

浅谈企业资产减值

我国<企业会计制度>对资产的定义是:资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益.按照资产这一特征,不具备给企业带来经济利益的资源,则不能确认为企业的资产.从理论的角度讲,如果将资产定义为预期的未来经济利益,那么,当企业某项资产的账面价值高于该资产实际价值时,其差额也就不会给企业带来未来经济利益,就需要把这笔差额从资产账面中扣减出去,从而真实地反映资产的实际经济价值,会计记录一笔资产减值损火是合理和恰当的,这就是资产减值的经济实质.     

资产减值会计计量中可回收金额的思考

本文研究了我国现行有关资产减值会计计量中,可回收金额的界定,认为基于我国的现实情况,可回收金额定义,不应为现行时点上销售净价与未来使用该项资产产生的现金流量的现值二者中的较高者,而应该是销售净价。     

企业大数据的资产属性辨析

大数据日益成为国家和企业的战略资源,发挥着实质上的资产作用。然而,会计未能有效揭示大数据资源的价值。文章以《企业会计准则——基本准则》中关于资产定义及确认条件为依据,以企业数据类型、构成及来源为基础,考察了企业大数据的资产属性问题。分析表明,企业大数据具备"由过去交易或事项产生""企业拥有或控制""预期会为企业带来未来经济利益"等资产特征,因而符合资产定义;随着大数据分析运用技术的日益演进,大数据预期带来未来经济利益流入的可能性将大为提高;无形资产评估技术的不断发展和创新使大数据成本或价值得以可靠计量成为可能,表明企业大数据满足资产确认条件。故认为企业大数据具备资产属性,应将其作为一项资产进行财务列报。     

资产减值会计计量中可回收金额的思考

本文研究了我国现行有关资产减值会计计量中,可回收金额的界定,认为基于我国的现实情况,可回收金额定义,不应为现行时点上销售净价与未来使用该项资产产生的现金流量的现值二者中的较高者,而应该是销售净价.     

长期资产减值会计探微

一、长期资产减值会计的理论基础 长期资产减值会计的理论起点是"决策有用观".与"受托责任观"下的历史成本计量不同,与"决策有用观"相匹配的"价值"概念,是对未来现金流入的预期,也是对所拥有资产的成本补偿的重新认定.这种对资产的定义更接近经济学对资产价值的认定,即资产表现为未来经济利益的现值.一旦这种未来经济利益不再存在,或者已部分消失,就应当对其账面价值进行调整,这就是长期资产减值会计的实质.     

BOT模式下资产账务处理研究

正一、BOT项目的资产属性探讨BOT(Build-Operate-Transfer)即"建设—经营—转让",由于项目公司只是对该BOT资产进行建设、经营和管理,虽然也给自己带来预期经济利益,但是BOT项目中的基础设施最终由政府部门收回,所以它并非属于项目公司所拥有的资产。笔者认为,在BOT项目资产的会计处理过程中,将其视作无形资产更能反映BOT项目资产的本质。这是因为:第一,BOT资产能满足无形资产的定义,即指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。分解为:(1)企业能够在合同规定的期限内拥有或控制该特许经营权并能从该特许经营权中获得经济利益。虽然在特许期满的时候,BOT资产必须毫无保留移交给政府。但是,在合同规定的期限内,项目公司能     

资产定义的文献综述

资产是会计学中最重要的概念,但关于资产的定义,理论界尚无定论,实务界也莫衷一是。通过梳理资产要素的会计定义的发展脉络,对＂未来经济利益观＂、＂资源观＂和＂权利观＂进行了分析比较,提出了资产定义的改进意见。