税法的价值冲突与选择

本文从法的价值和税收的原则两个角度,在理论上分析效率和公平在现在的经济社会条件下的序列关系,说明税收已经是对国民收入的再分配,税法不应简单地进行“效率优先,兼顾公平”口号式的安排,而应首先遵循公平价值。     

税收公平价值体系的多维视角

构建社会主义和谐社会需要解决好税收公平问题。在此背景下，分别以伦理学、财政学、法学三维视角对税收公平理论进行剖析，以对税收公平价值进行重构，建立起具有扩张性意义、在重要性上呈递进式的“二层次”的税收公平观，即：第一层次的税收公平——税收形式公平；第二层次的税收公平——税收本质公平。真正意义上的税收公平的实现，依赖于两个层次的公平目标都能达到。     

税收原则理论的历史演变及评价

税收的无偿性、固定性和强制性要求在制定税收制度和政策时必须遵循一定的原则。税收原则理论随国家、历史发展时期和社会经济条件而不断发展和沿革。现代西方税收原则秉持效率、公平和稳定原则;我国基本认同税收法定原则、财政政策原则、税收公平原则和税收效率原则。中西方的税收原则都蕴含公平、效率和财政这三个原则,税收公平是税收原则的核心问题。税收原则也要不断完善,只有在逐步完善和更新的税收原则的指导下,国家税收职能才能发挥更有效的作用。     

从我国最优个人所得课税浅谈最优税收理论

如何在保证政府获得一定税收收入的前提下，最大限度的优化税制，以降低课税对经济和社会产生的负面影响，这是历年来政府和经济学家们所关注的重点。最优税收理论是从效率和公平这两项基本税收原则着手，它要研究的就是如何构建好效率原则和公平原则之间的关系，其实质上是税收原则的延续和深化，对很多方面都有切实的现实意义。最优税收理论可以从最优商品课税、最优所得课税等方面研究。以下从最优所得税课税浅谈最优税收理论。     

澳大利亚税收制度及对我国税收制度建设的启示

从20世纪80年代开始，澳大利亚政府为解决税收公平、服务意识弱和间接税太多等问题，对税收制度进行了一系列改革。通过税收制度改革，改善了国库收入状况，促进了税收的横向公平与纵向公平，提高了经济效率，简化了交易管理。澳大利亚税收制度改革的成功受到了世界各国的广泛关注，研究分析澳大利亚税收制度改革的经验和做法，对于加强我国税收制度建设有积极的意义。[编者按]     

关于提高地方税收征管效率的思考

随着社会主义市场经济要求的税制框架和税收征管体系的建立完善,建立"法治、公平、文明、效率"的已成为新时期治税的工作重点,提高税收征管的行政效率、税收征管的经济效率和税收征管的社会效率,既是新时期税收工作的一项主要任务,也是衡量税收工作水平的重要尺度和标准.     

税法公平与效率原则——基于《环境保护税法(征求意见稿)》的建议

随着我国快速的全面工业化发展,环境问题越来越突出。2015年,终于提出《环境保护税法(征求意见稿)》。为了发挥环保税的职能,必须在税制设置上遵循税收的公平与效率,于是基于税收公平与效率原则的视角,对征求意见稿中税收环节的设计中存在一些问题提出合理的建议。     

效率与公平的内在关系研究

互动,即相互推动,是社会主义市场经济条件下效率与公平内在关系的应有体现.实现效率与公平的互动是社会主义市场经济条件下分配制度改革的目标追求.现实中影响效率与公平互动实现的因素既表现在初次分配的起点和结果两个不同层面,又表现在再分配的税收和社会保障两个不同层面.为实现效率与公平的互动,必须针对诸多影响因素采取相应的对策.     

浅谈促进收入分配公平的税制模式改革

税收是国家调节收入差距,实现社会公平、构建和谐社会的重要手段。我国持续扩大的个人收入差距,是体制性和制度性发展模式导致酌．现行的税收制度没有形成一个科学的个人收入的税收调节机制,使税收的功能得到有效发挥。从经济效率型税收调控模式逐渐过渡到公平正义型税收调控模式,运用税收政策促进收入公平分配．实现公平正义,具有重要意义。     

优化税制结构的研究

在21世纪,社会主义市场经济体制将日臻完善。要处理好税收结构和税收调控的关系;兼顾公平与效率并优先考虑效率的要求,适时转换税制结构模式;加大费税改革的力度;优化税制结构,以建立与现代财政制度相适应的税收制度。     

优化税制结构的研究

在21世纪,社会主义市场经济体制将日臻完善。要处理好税收结构和税收调控的关系;兼顾公平与效率并优先考虑效率的要求,适时转换税制结构模式;加大费税改革的力度;优化税制结构,以建立与现代财政制度相适应的税收制度。     

科学发展观与税制改革

从科学发展观的内涵入手,探讨税收在落实科学发展观中应发挥的作用,继而通过对我国当前税收公平与效率、宏观税负、微观税负和税制结构进行分析,提出了税制改革的具体措施.     

浅谈税收调控法与税法基本原则的关系

按照目的不一,税法可以归为财政税法、经济税法以及社会税法三种类别。在学界对税收调控法有错误认识,认为税收调控法是税法的整体。但从税法基本原则入手分析,税收调控法受到税收法定主义原则的约束。此外,根据税收调控法的特殊性,税收公平和量能课税原则在此并不适用,但其审查原则却比比例原则更为严格。最后,根据税收效率原则,税收行政效率原则并不符合税收调控法的要求,但是其内在规律却同税收经济效率原则相一致。     

税收原则在企业所得税中的体现及思考

本文通过分析企业所得税法中体现的税收公平原则、税收效率原则和税收中性原则评价我国企业所得税法自2008年改革后的积极影响,从税收原则理论出发探讨企业所得税法取得的改革效果,为我国其他税种新一轮的改革提供借鉴意义。     

公平与效率理论及其对我国税收制度改革的启示

公平、效率原则是现代税收的两个重要原则,理论上的最优税制既要体现效率原则,也要保证公平原则的实现。只有同时兼顾公平与效率两个方面才是最好的税制。随着形势发展,我国现行税制已经不能适应变化了的社会经济环境。试图通过分析公平与效率理论,对我国目前税收制度的改革提出相关建议。     

公平与效率原则平衡框架下房产税改革研究

一、引言 公平与效率是世界各国经济发展过程中必然需要解决的两大主题,而相对于经济处于快速增长阶段并且收入差距迅速拉大的发展中国家而言尤其如此。公平与效率同时也是促使政府改革和完善税制理论的重要研究内容之一。即使在税收理论较为成熟、税制较为完善和健全的发达国家,在如何合理搭配税制公平与效率职能从而更好地发挥税收对国民经济的调控和促进作用的问题上,依然存在很大分歧。     

正确认识税收对收入分配与资源配置的调控

税收是改变人们经济活动相对利益、影响人们经济行为、调节国民经济运行的重要力量。税收作为国家调控的重要政策工具,对收入分配与资源配置的调控,力求从总体上在满足既定财政收入情况下,达到效率与公平两者协调的最好状态,使其对效率损失与不公平程度降低到最小限度,促进经济稳定发展。税收调控的运作要依据国家一定时期的宏观要求,遵守WTO的基本原则,同时应考虑市场机制、宏观税率与税制结构、其他调控工具等因素的状况,及时进行调整,以适应新的形势,实现优化资源配置、公平收入分配的预期效果。     

论量能课税原则

税收公平原则,通常指纳税人的地位必须平等,税收负担在纳税人之间进行公平分配。它是各个时期众多国家所确认的税收和税法基本原则。由于在不同社会形态或处于同一社会形态的不同国家间对于“公平”的理解和实现的标准有所不同,税收公平原则由最早的亚当·斯密的绝对公平原则演?..     

价值解构视角下的实质合并适用标准区分研究

实质合并破产已成为我国关联企业破产中的常用工具，现行以人格混同为核心的综合性适用标准固然能够提升程序效率、降低办理破产之成本，但是忽视了对因实质合并破产而利益受损之无辜债权人的实体利益保护，有牺牲个体公平追求整体利益之嫌。以公平、效率价值目标为工具，解构美国的制度演进与综合性适用标准下的矛盾，实质合并破产应区分性地适用于人格混同、资产负债分离困难两个独立场景，前者以人格高度混同下的债权人公平救济为价值目标，异议债权人救济是例外情形；后者以效率为主要考量，部分债权人的个体公平让位于破产程序效率和债权人整体公平，需特别加强对利益受损债权人的救济。     

给市场放权比给地方放权更重要

我国市场经济的深化发展，需进一步给市场主体放权，减少行政审批，并给予不同资本主体项目审报、信贷、税收、补贴的公平环境，从而整体提升我国经济的运行效率，并以此激发我国经济的内生活力。