浅议新企业所得税法下业务招待费的列支

业务招待费是指企业为生产、经营的需要而发生的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出,但由于其直接影响国家的税收,因此税法对其税前扣除有限定。为防止税收流失,纳税人发生的业务招待费按会计制度规定进行反映;超限额部分不得税前扣除,在企业所得税申报时要按税法规定进行纳税调整,并按相应税率缴纳所得税。通过纳税调整,对超限额业务招待费征收所得税,可以帮助纳税人增强节约意识,也可以起到提倡节约,遏制浪费的作用。所以业务招待费的限额列支有其重要的现实意义。     

现行税法下企业业务招待费的税务筹划

业务招待费是指纳税人因生产经营活动的合理需要而发生的应酬费用。现行《企业所得税法实施条例》对业务招待费的税前扣除有严格规定。因此,企业需加强对业务招待费的税务筹划。     

关于企业业务招待费的思考

关于业务招待费,在财政部颁发的《工业企业财务制度》(1992.12.30)第49条中,对企业业务招待费的规定是这样的:“业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的费用。关于企业业务招待费税前扣除的问题,在《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》(94财法字003号)中的第14条是这样规定的:“纳税人按财政部的规定支出的与生产、经营有关的业务招待费,由纳税人提供确实记录或单据,经核准准予扣除”。但在实际工作中,业务招待费存在诸多问题,如真实性问题、税前扣除问题以及由此而产生的腐败问题等。一、业务招待费的真实性企业进行业务上的招待是一个十分正常的商业作法,是企业生产、经营活动中常见的一项费用支出。但是,商业招待又不可避免地会掺合个人消费的成分,不少企业在业务招待费上大做文章。主要表现形式有以下几方面:1.很多企业利用“业务招待费”这个招牌,以跑项目、联系业务、招揽生意为名,把不好入帐的个人消费、礼品、礼金、娱乐、补助等违规支出列入其中,加大经营成本,减少帐面利润,偷逃国家税收;2.不少效益好的企业,给职工定一个标准令其到指定的商场买东西,开成餐费、住宿、办公用品等发票报销,暗中流失个人所得税。3.还有的企业...     

企业业务招待费审计浅见

一业务招待费是企业为开展业务经营活动的合理需要而支付的费用。财务制度规定 ,业务招待费支出限额以企业的年度销售收入为依据 ,列支管理费用 ,支出超限额部分也列支管理费用 ,但要调整纳税所得额。实践证明 ,企业增加了业务招待费的开支项目 ,使企业在经营活动中的交往费用有了正当来源 ,在支出范围和数额上有了规定。做到了有章可循 ,有据可查 ,有利于规范企业的经营行为 ,防止不正之风。随着国有企业的改革深入发展 ,企业的经营管理目标体系发生了很大变化。企业作为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的经营活动主体 ,要对国有资…     

业务招待费的税前扣除与会计处理

业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，但其超标扣除是每个企业都会面临的问题，也是所得税汇算时涉及调整最多的成本费用项目。因此，对于业务招待费的正确列支，应引起企业财务人员的高度重视。     

关于商业生产性费用核算办法的探讨

商业企业在组织商品流通过程中,会发生生产性费用和非生产性费用。生产过程在流通领域继续发生的费用(如运什费、保管费等)属于生产性费用;而纯碎的商品流通费用(企业管理费、广告费、手续费等)属于非生产性费用。从理论上讲,生产性费用构成商品的成本,商业企业库存商品的价值,应当包括商品的原进价和应计入商品成本的生产性费用。然而,现行《商业会计制度》中规定,把这二种费用完全作为商品流通费,按实际支付列支在“费用”账户,我认为,这种核算     

六种特殊情形的预提费用允许税前扣除

预提费用,是指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用,一般而言,计提的预提费用的范围相当广泛。如预提借款利息、预提保险费、预提租金、预提修理费用、预提产品销售业务费等等。但是,税法规定除国家另有规定外,提取准备金或其他预提方式发     

所得税检查的调帐方法

在所得税的检查过程中，对于不予列支和超标准列支的项目，只在计算应纳税所得额时进行调整，不需要作帐务调整，例如，企业的业务招待 费按实际发生的数额记入“管理费用”科目中，并按照税法的规定计算其扣除限额，对超出限额的部分作为纳税调整，调增企业就纳税所得额，不作调帐处理，而对于超范围列支的项目，不仅要调增企业应纳税所得额，同时要调帐，所得税查后的账务调帐方法又因查属期的不同而各不相同。     

轨道交通企业固定资产计提折旧的分析

当前主营业务蒸蒸日上的轨道交通运营单位属于运输（交通）行业,行业会计制度规定企业的固定资产应区分生产经营用固定资产与非生产经营用固定资产,企业按月计提固定资产折旧,借记“营运间接费用”、“其他业务支出”和“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目。     

金融企业部分防治“非典”费用可列支“职工福利费”

为加强金融企业对非典型肺炎的防治工作,财政部日前发出通知,对此类企业防治“非典”费用的财务处理做了安排,部分费用可列支“职工福利费”。近一段时间,作为服务业“窗口”的各银行、保险公司纷纷购置大批消毒药水等对营业场所进行消毒。由于金融企业多数服务网点众多,接触人群频繁,该项费用开销相对较大,财政部特通知指出,金融企业为办公场所及职工购置的消毒药品、药液及防护用具等发生的费用,可在“职工福利费”中单独列支。对于金融企业职工因患非典型肺炎入院治疗发生的费用,国家规定通过医疗保险经办机构在企业上缴的职工基本医疗保险经费和补充医疗保险经费中解决。但是,如果上述两项不足以支付的话,不足部分可以在企业的中列支。按照一般规定,“职工福利费”不得超过职工工资总额的14%。但由于今年情况特殊,各单位因防治非典型肺炎发生的费用可能较高,通知特规定2003年度“职工福利费”超过工资总额14%的部分可在本年度管理费用中列支。另外,对于今年预防“非典”费用开支过大是否会影响企业年度考核的问题,各企业也大可放开手脚做足预防措施,因为本年度预防“非典”发生的开支将不计入年度考核的费用指标内。■金融企业部分防治“非典”费用可列支“职工福利费”     

企业费用支出合理性、相关性判断与规范浅析

企业费用是指企业生产经营过程中发生的各项耗费,企业费用支出仅仅与所生产的产品或提供的劳务相联系。在企业费用列支中,费用支出与经营成果在形成内容、结果、时间上存在缺失合理性与相关性的可能,并带来各种危害。本文通过对企业费用支出缺失合理性与相关性的原因分析、判断和规范,作出了企业费用支出合理性、相关性判断与规范的现实意义浅析。     

企业开办费与递延所得税

本文中的“税”，除另有说明外，均专指企业所得税。 一、会计制度与税法规定的差异 1．会计制度的规定。《企业会计制度》、《小企业会计制度》规定：企业在筹建期间发生的费用（指开办费，作者），包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用，发生时计入“长期待摊费用”科目，在开始生产经营的当月起，一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。     

安全生产费、维简费的财税处理

高危行业企业按规定提取安全生产费及煤矿提取维简费．计人“专项储备”科目，使用提取的安全生产费、维简费时，再从专项储备中列支。但是提取这些费用形成的支小一般不能在税前扣除，因此提取和使用时．均会引发所得税的纳税调整。     

巧立名目 白条取现

近日,四川专员办在开展对在川中央军工企业成都航空仪表公司2002年度会计报表的审核中,发现该企业以"推销费"为名,白条开支现金239.03万元。成都航空仪表公司隶属中国航空工业第一集团公司,是以生产航空仪表等军品为主、民品为辅的军工企业。四川专员办在审核过程中,发现一张摘要为"推销费"支付给外单位的大额现金支出凭证,金额为24.98万元,且无附件说明。这引起了审核人员高度重视。为此,审核人员进一步深入车间、分厂追踪核实,并向相关人员询问了解情况,查实该公司2002年度民品生产仅实现利润10.78万元,而"经营费用"全年共列支665.67万元,其中80%以上是生产和销售民用产品发生的。通过逐笔核对,共查出168笔费用是以现金形式支付给相关业务单位、个人的"推销费",总金额为239.03万元,单笔最大金     

可把首次确认收入时间作为界定筹建期的标准

《企业会计制度》第五十条中规定:“除购建固定资产外,所有筹建期间发生的费用,先在长期待摊费用中归集,待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。”根据上述规定,企业筹建期间与正常生产经营期间所发生费用的会计处理是不同的。那么,如何界定企业筹建期间,以及企业在筹建期间发生的费用有哪些,就成为企业对筹建期间所发生费用进行正确会计处理的关键,而企业会计制度及相关准则对此却没有明确说明。那么,在实务中,如何判断企业开始生产经营?是领取营业执照?还是开始购买原材料?还是从开始生产产品或者开始销售产品?还是其…     

关于国营企业实行劳动合同制财务处理规定的问题解答

一问:合同制工人在职期间的各项待遇在财务处理上有何规定?答:劳动合同制工人在职期间的工资(含学徒津贴)、奖金、津贴、保健食品、劳动防护用品、副食品补贴、独生子女费、上下班交通费补贴等项目,均应与本企业同工种、同岗位固定工人保持同等水平。其费用列支渠道与本企业固定工人相同。二问:合同制工人其保险福利待遇低于固定工人的部分如何解决?     

企业研究开发新产品、新技术购置设备、仪器的财务及税务处理

《工业企业财务制度》规定企业的技术开发费列入管理费用。技术开发费是指企业使用非专利技术而支付的费用,具体是指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费,工艺规程制定费,设备调试费,原材料和半成品的试验费,技术图书资料费,未纳入国家计划的中间试验费,研究人员的工资,研究设备的折旧,与新产品试制、技术研究有关的其他经费,     

工业企业查帐知识

(五)产品成本的检查生产费用在各种产品之间的分配和归集的检查:工业企业在经营过程中发生各项支出,由于支出的性质和用途不同,有的支出应计入产品成本,有的支出应列入营业外支出,有的支出应由专用基金开支,等等。工业企业产品成本开支范围,由国家计委和财政部统一规定。未经批准,任何单位不得自行扩大成本开支范围。根据国家规定,工业企业产品成本开     

新财务预算科目及帐户设置存在的问题及建议

基层人民银行在执行新的预算科目和帐户过程中,发现存在某些问题,觉得有待探讨改进。 一、新的预算科目和帐户设置存在的问题 （一）劳务费科目中核算劳动保护费用不合理。劳务是用于核算支付给单位和个人的劳务费用,在中国人民银行新旧损益类科目及对照表中原预算帐户中的劳动保护费对应劳务费帐户,而劳动保护费是按照国家有关劳动保护规定用于职工的劳动保护用品方面的费用支出,从劳务费核算内容的字面理解劳动保护费支出列入其中不合理。     

乡镇企业的业务活动费如何核算?

乡镇企业在经济交往中发生的业务活动费,以往采取按销售收入的一定比例提取,建立“厂长基金”,发生费用时,是在“专用基金—厂长基金”帐户中核算的。自今年一月一日开始,根据国务院的有关规定作了改进,改为“规定限额,从实列支”的办法。市财政局、市税务局对此已作了明确规定。有些读者对如何贯彻执行新规定提出询问,现综合解答于下: 问:如何确定各乡镇企业业务活动费的限额? 答:以1988年企业在“销售’帐户中按规定比例提取的业务费(不包括财税部门批准的追加数)打八五折作为限额控制,由企业提出申请,经税务征收机关和乡镇财政所审查