营业税改征增值税的涉税会计处理浅谈

2016年3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中宣布5月1日以后全面实施营改增,据了解营改增工作全面推开后,我国将依照税收法定原则废止营业税。此次税制改革是我国近年来最大的减税举措,很大程度上减轻了企业的负担,契合了我国建设创新型国家和优化经济结构的要求,可谓意义重大、影响深远。本文从营业税、增值税的内容,以及营业税改征增值税的背景、意义展开分析,对新政以后企业在涉税会计处理方面的变化,以及具体进行会计处理操作给予简单探讨,以期为企业更好地适应此次税制改革。     

浅议增值税涉税会计处理的有关问题

增值税涉税会计处理中，对不符合税法规定申报抵扣时间的外购货物的进项税额的会计处理，在会计核算上应增设“待扣税金”科目予以反映，以便使企业增值税会计核算更规范，并有利于企业正确计算缴纳增值税；对纳税人销售货物时向购买方收取的价外费用增值税的会计处理，应将含税的价外费用换算成不含税的价外费用，再计算增值税。     

增值税转型对会计处理的影响

根据税金价值构成的不同，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三大类型。我国在东北地区“六大行业”开始试行扩大增值税抵扣范围，标志着我国部分地区增值税税收政策正在由生产型增值税向消费型增值税转变。增值税转型的内容为：将企业购买固定资产所支付价款中包含的增值税款作为进项税额抵扣，不再计入固定资产价值中。这势必对会计处理产生一定影响，笔拟从以下两方面进行分析。     

增值税转型后企业固定资产业务处理

本文通过实例阐述了增值税转型后,企业固定资产相关业务的账务处理,核心是企业计算应缴增值税时,允许扣除购入机器设备所含的增值税。     

浅析我国增值税转型改革

自今年1月1日起在我国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革,此次转型方案作为国务院2008年末进一步扩大内需、促进经济增长的十项措施之一出台,从另一个角度讲,经济增速的下滑也为增值税转型创造了良机,加速了其转型、改革的进程。本文简单回顾了我国增值税自1994年以来的发展改革历程,并着重分析了此次增值税转型改革对我国经济、产业结构和企业产生的影响。     

增值税转型后企业固定资产业务处理

本文通过实例阐述了增值税转型后,企业固定资产相关业务的账务处理,核心是企业计算应缴增值税时,允许扣除购入机器设备所含的增值税.     

浅析增值税一般纳税人几种特殊业务的涉税计算及会计处理

增值税是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额为课税对象征收的一种税。按纳税人经营规模及会计核算健全与否,将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,二者最大的区别是前者在计算增值税时可以抵扣进项税额,而后者不能。本文探讨增值税一般纳税人几种特殊业务的涉税计算及会计处理方法。     

从东北三省增值税改革成效论增值税转型

税制改革必须与经济发展相适应,我国市场经济体制的日趋完善,已对增值税转型提出了迫切的要求。如何进一步完善现行增值税以更好地发挥其功能,实行增值税转型的改革,是我国新一轮税制改革的重要环节。以东北三省增值税改革为契机,在全国范围内的增值税转型已到适当时机。以消费型增值税作为增值税进一步改革的目标,根据我国经济发展的实际情况,本着积极稳妥的原则,使增值税税制适应并促进社会主义市场经济的完善和发展。     

增值税转型的财务影响分析

增值税税收政策由生产型转变为消费型的改革将在我国的部分地区进行，其主要内容是：企业购买固定资产时支付的增值税税款，不再计人固定资产成本，而是确认为进项税额，抵扣当期产品销售过程中的销项税额。该政策的实施将对企业会计报表和财务指标产生影响。本拟对增值税政策转型前后的影响进行比较分析。     

论我国增值税转型

1994年中国进行了以推行生产型增值税为核心的税制改革，适应了当时的经济形势，初步达到了治理需求过度膨胀、经济发展过热的改革目标。但是随着市场经济的发展和世界经济形势的变化，中国又出现了需求不足、通货紧缩的现象，需求增加、拉动经济增长成为政府宏观经济政策的主要目标。生产型增值税在运行中暴露出的弊端表明，它己经无法适应当前的经济发展形势，特剐是随着中国加入WTO，对现行增值税进行改革，从生产型转为消费型已成为必然。     

增值税转型探讨

随着经济环境的变化,各种客观因素与政府政策取向也发生了转变,我国开征增值税时选择生产型增值税有转型的必要。比较3种增值税类型的优劣,我国增值税转型的方向应该为消费型增值税。但在转向消费型增值税时存在财政收入减少的问题,我国应当参照世界各国的做法,采取措施加以解决。     

增值税转型的会计思考

正在酝酿的我国新一轮税制改革的主要对象是增值税转型，即将现行的“生产型”增值税转为“消费型”增值税，允许企业抵扣新增机器设备投资中所含增值税的进项税金。这一改革将影响到企业的经营成果和财务状况，并最终影响到企业期末编制的对外财务报告。本就新一轮税制改革对现行的会计制度可能产生的影响谈一些个人的思考。     

增值税转型改革走向何方——为增值税转型改革走向把脉

从2004年7月开始在东北地区八大行业启动的增值税转型改革的试点已进入尾声。并已积累了比较充足的经验，但增值税转型改革却迟迟没能如人们所预期的那样在全国范围内全面推开，是因为增值税转型改革遇到了阻力。本文对影响、制约增值税转型改革的因素进行了全面的梳理剖析，对增值税转型改革的未来走向进行了分析和展望。     

现阶段增值税转型改革的问题与对策

东北、中部等地区的增值税转型改革试点工作取得了明显成效,但也存在一些问题,比如工作量大、操作繁琐、计算比较麻烦、增量抵扣范围偏窄、现行规定太宏观、引发骗税与企业假重组、产生了一定的就业压力等。应进一步完善增值税转型政策体系;改革豁免欠税办法,调整优惠政策,适当扩大地方税权;加快转型专业人才培养步伐,积极发展税务代理制度;加大增值税转型宣传力度。     

增值税转型之我见

面对我国加入“WTO”以及国际经济的全球化发展 ,我们应在增值税制上进行重大调整 ,加速增值税与国际接轨 ,这将对增强增值税内在机制及我国参与世界贸易往来均有重要意义。     

酒类产品包装物押金收入涉税账务处理

例：某白酒生产企业系增值税一般纳税人,销售粮食白酒20000斤,不含税销售收入10000元,另收取包装物押金1000元。白酒消费税适用定率税率20％,定额税率每斤0．5元。假设收取的押金在约定的期限内退还给了对方。     

浅析同一控制下企业重组的涉税处理

企业重组是企业集团在发展中做大做强的重要手段,也是企业应对市场竞争压力、提升自身核心竞争力、优化资源配置的重要方式。面对企业重组,企业管理者应当进一步明确相关的涉税处理流程,按照税收规定对同一控制下企业重组所涉及到的契税、土地增值税、企业所得税等相关税种进行合理处理,以此来加快企业并购重组步伐。本文围绕同一控制下企业重组的涉税处理,介绍了相关概念以及同一控制下企业重组所涉及到的税种,并就如何处理同一控制下企业重组的相关税种进行了分析。     

持股收益的涉税会计处理

持股收益,是指持有长期股权投资期间,投资企业按照应享有被投资单位当年净利润份额或从被投资单位分得现金股利或利润而确认的投资收益。本文所讨论的内容均假定投资企业持股期间被投资单位未发生亏损,且除持股收益以外无其他纳税调整事项。     

增值税费用化会计处理探讨

现行增值税会计处理依据的是税法规定，税法认为增值税不构成企业的费用，企业只不过是政府征收增值税的代理人．这实际上割裂了增值税与企业利润之间的关系，并导致会计报表失去可比性。本文就现行增值税会计处理中存在的问题进行分析，提出应采用增值税费用化的会计处理模式。