坏帐损失核算和管理上存在的问题及对策

新财会制度对坏帐损失的核算与管理作了较大幅度的改革 ,规定企业可以按应收帐款余额的一定比例计提坏帐准备金。坏帐准备在会计报表中作为应收帐款的备抵项目列示。经确认无法收回的应收帐款 ,已提坏帐准备的 ,应当冲销坏帐准备 ;未提坏帐准备的 ,应当作为坏帐损失 ,计入当期损益。这一改革 ,使会计的“谨慎性”、“配比性”、“权责发生制”等原则得到进一步体现。但在执行过程中也出现了一些值得研究的问题。一、核算方法中存在的问题１ 直接转销与备抵法不统一。坏帐损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种。新的准则规定直接转销法和…     

企业坏帐损失如何核销

企业坏帐损失如何核销●高永强企业进行坏帐损失核销时,应在认真核查的基础上严格执行财政部财外字（１９９５）５号文规定的核销坏帐的批准权限和标准,分别以下情况进行会计处理：１采用备抵法预提坏帐准备的企业发生坏帐损失时：借：坏帐准备贷：应收帐款———某某...     

会计盈余的稳健性:发现与启示

在西方 ,稳健原则长期以来就是会计确认与计量的一个重要原则。在我国 ,1992年的会计准则首次提出了稳健性的要求 (或称谨慎原则 ) ,以后的会计制度 (准则 )越来越强调稳健原则。但我国证券市场上频频发生的会计造假行为似乎表明上市公司会计盈余普遍缺乏稳健性。针对这种矛盾 ,本文分析我国上市公司会计盈余的稳健性。我们的分析表明 ,会计盈余对“坏消息”的反应程度比对“好消息”的反应程度大 ,这种不对称性表明会计盈余在总体上是稳健的 ,同时 ,会计盈余变化也呈现不对称性 ,即负的会计盈余变化比正的会计盈余变化具有更大的反转率。我们认为 ,以上结论对我国证券市场的财务分析和盈利预测具有重要意义     

会计实务与税收政策中的配比原则分析

作为会计要素确认要求的一项重要原则,配比原则主要用来利润确定,它是将某个会计期间、某个会计对象所取得的收入与其取得该收入所发生的成本和费用进行匹配,来正确计算出在该会计期间或该会计主体所获得的净损益,常用于会计实务和税收政策中,本文从配比原则的应用方式上分析了它在会计实务和税收政策中的应用。     

对提取坏帐准备金的思考

随着商品经济不断发展，信用关系更加发达，赊销赊购业务越来越多。为消化因赊销业务带来的坏帐损失，依据谨慎性和配比性原则，需提取坏帐准备金。现行消务会计制度规定，企业对于以下两种情况可以确认为坏帐：一是债务人死亡以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款；二是因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍不能收回的应收款项。笔者认为，上述规定不尽如人意。1．首先，是制度规定包括的范围太狭窄。笔者认为提取坏帐准备的范围不应仅仅局限于“应收帐款”，还应包括‘’应收票据”（特别是其中的商业承兑汇票）、“预付帐…     

贯彻谨慎会计原则 促进银行稳健经营

社会主义市场经济推动了我国会计制度的改革,财政部1992年颁布的《企业会计准则》第18条规定：“会计核算应遵循谨慎原则要求,合理核算可能发生的损失和费用”。承认谨慎性原则的科学性,并有选择地应用了这一原则,这是我国会计理论和实务的重大突破之一,也为我国银行会计实行谨慎原则提供了有力的政策依据。一、正确理解谨慎会计原则谨慎原则也称稳健原则或审慎原则,是指会计部门在处理各项会计事项时必须持稳键或审慎的态度,对可能发生的费用和损失,应当合理预计并予入帐,而对可能取得的收入,则不能提前入帐,谨慎估计资产和利润…     

关于股份有限公司的“四项准备”

财政部财会字［１９９９］３５号文发布了《关于印发〈股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定〉的通知》,要求所有的股份有限公司对应收款项、存货和对外投资等潜在的损失作出适当估计,并计提必要的资产损失准备,即坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备和长期投资减值准备（以下简称“四项准备”）。通知就这些准备的计提方法、会计处理等都作了较为明确的规定。笔者认为,尚有一些具体问题值得进一步讨论。（一）关于四项准备的计提１．坏帐准备。关于坏帐准备的计提方法,通知规定由公司自行确定。通知附件所举的例子中,采用的…     

中国上市公司收入与成本费用配比性研究

收入与成本费用的配比性原则是应计制会计的重要内容。通过将一定时期内获得的收入和产生收入所耗费的成本费用进行匹配,企业能够更好地反映该期间内公司的经营业绩。收入与成本费用匹配的程度是影响会计信息质量的重要因素。本文对1995-2011年我国上市公司收入—成本费用的配比程度进行研究,发现在这段样本期间内,收入与成本费用的配比程度呈现出先下降后上升的趋势。进一步研究发现,收入—营业成本,尤其是收入—生产成本配比性的变化和会计制度的改革影响了配比的效果。     

对《工会事业单位会计制度》几点修改建议

新《工会事业单位会计制度》实施以来，对加强管理和核算日常财务工作起到了非常重要的作用，但也感到有些不足之处。现就以下问题谈几点看法。 　　一、建议在资产类科目中增设“坏帐准备”科目 　　事业单位应收帐款中，难免有些帐款收不回来，造成事业单位的损失。这些无法收回的帐款称为坏帐，也就是坏帐损失。它在处理上有两种会计核算方法，一是直接核销法，二是备抵法。直接核销法是指实际发生坏帐时，将实际损失直接计入当期费用，同时核销该笔应收帐款。备抵法是指按期估计坏帐损失，计提“坏帐准备”，当某一应收帐款全部或部分被…     

坏帐准备的会计与税务处理差异比较

1994年实施新税制时，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》明确规定，纳税人按财政部的规定提取的坏帐准备金准予在计算应纳税所得额时扣除。显然这“财政部的规定”是指《企业财务通则》和分行业财务会计制度的规定，即当时对坏帐准备的税收处理上与财务会计处理是一致的。随着国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》和财会[2000]25号《企业会计制度》的公布实施，不仅我国的税收政策对坏帐准备作了较大的调整，而且当初税收赖以比照的会计处理办法自身也发生很大的变动，使得坏帐准备的会计与税收处理之间形成很大差异，此…     

预付帐款如何计提坏帐准备

预付帐款是企业按照购货合同规定，预先支付给供应商的款项，与企业的应收帐款、应收票据，其他应收款一起共同成为企业的应收帐款。按照今年初财政部颁布的《企业会计制度》规定，企业应收款项可能发生 的损失，应当计提坏帐准备。显然，预付帐款也有可能发生损失，也应计提坏帐准备。那么，如何计提坏帐准备呢？过去的会计教材上没有，企业《两则》上也没有，因而现实中许多会计人员都不知道如何处理。为此，本文试以《企业会计制度》的要求，对预付帐款计提坏帐准备的会计处理，略加介绍。     

谨慎性原则在会计工作中的运用

谨慎性原则在会计实务中的应用，它是适应了市场经济环境下不确定性经济业务所做出的谨慎反映，在一定程度上有效地遏制了利润的虚假繁荣，保持了企业的经济实力，从财力上为可能发生的各种风险和不测事件做好充分的准备，为企业的可持续发展打下良好的基础。     

浅析稳健原则及对其发展的思考

一、关于稳健原则的一般认识稳健原则萌生于会计受托责任盛行的１９世纪，在那期间，会计人员存在强烈的灾难意识，但其真正的起因则是会计估计和不确定性ｕｎｃｅｒｔａｉｎｔｙ。众所周知，会计存在着大量的不确定性，这需要会计人员做出估计和判断。并且这种不确定性，很难正确估计，这就客观上要求会计人员稳健的处理，这样稳健原则便应运而生了。稳健原则又称为稳健主义ｃｏｎｓｅｒｖａｔｉｓｍ，其含义是指：对于资产和收入具有几种可能价值的话，应按其最低的价值来陈报；而对于负债和费用具有几种可能价值的话，则应按其最…     

我国会计准则模式的研究

近几年资本市场虚假会计信息问题接连不断,在一定程度上暴露了会计理论的不完善,同时也突出了其研究的必要性。会计准则、会计制度作为实务的理论指导和方向指南,对规范市场运作、防范风险起着重要作用,我国要堵塞会计造假的漏洞,必须从理论的高度加以研究,制定符合我国当前国情的会计准则模式,从而对会计实务操作进行有效的规范和指导。一、我国当前的会计准则模式我国当前所采用的是以基本准则充当财务会计概念框架,会计制度与具体准则并存,共同指导会计实务的模式。基本准则即1992年颁布实施的《企业会计准则》,内容较为抽象,其作用相当…     

新会计准则下待摊费用和预提费用的会计处理

<正>新准则删除了"待摊费用"和"预提费用"科目,并在资产负债表中也相应取消了这两个项目,但没有对原会计制度规定的"待摊费用"和"预提费用"有关业务的账务处理及报表列示作任何说明。当前关于"待摊费用"和"预提费用"的会计处理,主要有以下两种处理方法:一是保留"待摊费用"     

会计原则内在矛盾性浅析

我国《企业会计准则》在第二章内容中，规定了会计的一般原则。其中体现对会计信息质量要求的有真实性、有用性、可比性、及时性、明晰性、全面性和重要性等原则，而体现会计基本确认和计量的有权责发生制原则、配比原则、谨慎性原则、划分收益性支出与资本性支出原则、历史成本计价原则等。这些会计原则必须在会计实务中普遍遵守，但是在会计信息处理过程中，它们往往会产生矛盾，需要妥善解决。本文拟就会计原则内在矛盾作一粗浅探讨。一、会计原则之间的内在矛盾，有其不同的客观原因。主要有以下几个方面：1．会计信息质量目标的多元性…     

析房地产开发企业借款费用的会计处理

１９９８年起施行的《股份有限公司会计制度》，增加了短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备等科目，体现了稳健原则。但新制度对于从事房地产开发业务的公司却规定：“公司为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用，在开发产品完工之前，计入开发成本；在开发产品完工之后，计入当期损益。”笔者认为值得探讨。笔者认为，该项借款费用是为了维持房地产开发企业经营活动而发生的费用性支出，应计入当期损益。１９９３年，财政部为了适应我国发展社会主义市场经济的需要，对企业财务会计制度进行了重大改革，成本核算制…     

稳健性原则在存货计价中的应用

１９９３年《企业会计准则》经国务院批准发布 ,并正式施行。稳健性原则作为我国会计准则的内容之一并实施于会计实务中 ,对会计理论与会计实务将会产生重大影响。本文就稳健性原则在存货计价中的应用谈些个人看法。稳健性原则 (又称谨慎性原则 ) ,是指当某一会计事项有多种不同方法可供选择时 ,为保障企业财力不受侵害 ,不给会计信息使用者提供使其盲目乐观的信息 ,在会计处理上应尽可能选择一种不导致虚增盈利的做法 ,以体现稳健这一基本精神。存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种物资。存货在整个经营过程中 ,始终处…     

公立医院新会计制度实施存在问题及对策研究

针对原医院会计制度不健全,会计核算不科学,财政部制定了医院新会计制度.新制度在一定程度上满足了公立医院会计实务的需要,提高了会计信息质量.但在实施过程中仍存在一些问题,本文就此提出一些建议,以期达到公立医院在新会计制度准则下健康持续发展的目的.     

论中国特色会计在会计核算模式上的表现

会计核算模式的中国特色在于会计准则和会计制度并存,这是其他国家所不曾有过的。二者之间的异同和并存的原因,归根结底,是由我国市场经济发展的现状所决定的。一个国家在会计核算模式上的特色最终都会体现在会计实务处理层面上,企业会计实务处理的结果由会计实务处理规范和会计人员的选择两方面决定。