内部控制审计对年报审计的影响研究

根据我国《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》中的规定,我国主板上市公司自2012年起要披露内部控制自我评价报告和财务报告内部控制审计报告,在中小板和创业板上市公司施行,并且鼓励非上市大中型企业提前执行。内部控制审计披露的信息是对企业内部控制的有效性的反映,而财务报告审计中包括对企业内部控制的审计,因而内部控制审计对财务报告审计意见的影响是必然的。本文探索了内部控制审计对审计意见的影响这一问题。     

论财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合审计

健全有效的内部控制对保证企业财务报告的可靠性至关重要。一系列知名公司（安然、世通等）财务舞弊事件使各国政府监管机构、企业界、会计职业界、投资者进一步提升了对内部控制的重视程度,各国政府监管机构也将监管重点从单纯注重财务报告本身的可靠性转向同时注重保证财务报告可靠性机制的建设,要求企业不仅要披露与内部控制相关的信息,而且要聘请CPA对内部控制的有效性进行审计。我国对执行企业内控规范体系的企业,要求必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。     

财务报告内部控制评价：美日经验与借鉴

合理保证财务报告的可靠性是内部控制的目标之一,开展财务报告内部控制（ICOFR）有效性的评价是公司管理层的责任。美国和日本是较为成熟的市场经济国家,在内部控制评价制度建设和实务中走在世界各国的前列。而我国开展内部控制评价工作时间不长,尽管取得了一定的成绩,但存在的问题也不少。本文在对比分析美、日两国ICOFR评价各自特点和成功做法的基础上,提出了我国在开展内部控制评价时值得借鉴之处。     

财务报告内部控制审计的未来发展方向探讨

财务报告内部控制审计作为与财务报表审计并行的一种新型审计业务,其目标是就管理层对财务报告内部控制有效性所作的评估发表意见.本文分析了财务报告内部控制审计和财务报表审计的关系,并提出我国财务报告内部控制审计的未来发展方向.     

我国上市公司财务报告内部控制(ICOFR)评价与对策研究

开展财务报告内部控制评价对于保证会计报告的可靠性具有重要意义。我国《企业内部控制基本规范》及其配套指引的出台和实施,标志着我国企业内部控制规范体系的基本建成,财务报告内部控制评价和审计已成为上市公司的一项法律责任。2011年1月1日我国境内外同时上市和2012年1月1日起在上海和深圳交易所主板上市的公司施行财务报表内部控制评价与审计制度,这些年,虽然取得了一定的经验,但也存在不少问题,本文以我国实施的《企业内部控制基本规范》和三项配套指引为依据,分析了我国目前开展财务报告内部控制评价存在的问题,提出了完善我国现阶段财务报告内部控制评价的五点政策建议。     

我国企业内部控制信息披露的发展历程

我国企业内部控制信息的披露经历了自愿披露和强制性披露的发展历程。在自愿披露阶段,《会计法》既没提出内部控制概念,也无法指导内部控制实务。2006年发布了《上交所内控指引》和《深交所内控指引》,标志着我国内部控制信息进入强制性披露阶段。2010年发布了《企业内部控制配套指引》,要求执行内控体系的企业必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并且聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。该指引与2008年发布的《企业内部控制基本规范》,共同标志着我国企业内部控制体系已基本建成。但我国内部控制信息披露仍然需要经历一段艰辛的历程。     

财务报告内部控制审计目标分析

财务报告内部控制是内部控制的一个方面。本文在明确其定义基础上,本文详细分析了作为注册会计师法定业务的财务报告内部控制审计的目标,是对公司某个时点的财务报告内部控制有效性发表意见。如果存在重大缺陷,则被审计单位的财务报告内部控制是无效的。     

财务报告内部控制审计要素及实施问题探讨

为提高财务报告的可靠性和提供高质量的财务信息,开展财务报告内部控制审计很有必要。本文在财务报告内部控制审计要素分析的基础上,指出了财务报告内部控制审计在我国开展中存在的问题,提出应尽快推出内部控制审计准则和内部控制规范应用指南、完善评价标准等相关建议。     

我国上市公司内部控制自我评价报告的现状和改进

上市公司对外披露内部控制自我评价报告对内部控制制度进行自我评价,对优化公司内部控制并保证财务报告的质量非常重要,本文通过样本分析我国上市公司内部控制自我评价报告现状,提出一些改进我国上市公司内部控制自我评价报告的措施。     

浅析企业内部控制缺陷认定

评价内部控制有效性的关键在于对内部控制缺陷的认定。然而现行的内部控制规范对内部控制缺陷的认定存在着不足之处．使企业对内部控制缺陷的认定有较大的难度,内部控制缺陷的概念和内涵界定模糊、重大缺陷缺乏认定标准等这些都可能导致企业内部控制缺陷认定存在困境及内控信息披露质量低等问题。本文着重围绕着内部控制缺陷的认定方法这一方面进行探讨,从定量和定性的角度来分析财务报告和非财务报告内控缺陷认定,以期为企业有效开展内部控制缺陷认定工作提供便利。     

证监会和财政部联合发布《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定》

《一般规定》明确了内部控制评价报告的构成要素,并针对核心构成要素,如重要声明、内部控制评价结论、内部控制评价工作情况、其他内部控制相关重大事项说明等,逐一说明了需要披露的主要内容及相关要求一对于内部控制评价结论,《一般规定》要求披露财务报告内部控制是否有效的结论,并披露是否发现非财务报告内部控制重大缺陷。对于内控评价工作情况,《一般规定》要求区分财务报告内部控制和非财务报告内部控制,分别披露重大、重要缺陷认定标准、缺陷认定及整改情况。《一般规定》还附录了“内部控制评价报告参考格式”,为上市公司实务操作提供指引。     

上市公司财务报告质量与内部控制相关性的研究

上市公司财务报告质量与企业的内部控制的关系十分密切,企业内部控制是否完善,关系着上市公司财务报告质量的高低,目前我国企业内部控制管理体系正处于建设阶段,要提高财务报告质量,加强财务管理,企业必须建立严格的内部控制体系,笔者将在文中分析我国上市公司财务报告质量与内部控制的现状,分析了上市公司财务报告质量与企业内部控制的密切关系。     

上市公司财务报告质量与内部控制相关性的研究

上市公司财务报告质量与企业的内部控制的关系十分密切,企业内部控制是否完善,关系着上市公司财务报告质量的高低,目前我国企业内部控制管理体系正处于建设阶段,要提高财务报告质量,加强财务管理,企业必须建立严格的内部控制体系,笔者将在文中分析我国上市公司财务报告质量与内部控制的现状,分析了上市公司财务报告质量与企业内部控制的密切关系.     

谈内控审计中内部控制缺陷的评价

《企业内部控制配套指引》(以下简称"配套指引")、《企业内部控制基本规范》自今年1月1日起首先在境内外上市公司同时施行,自2012年1月1日起扩大到上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。同时,鼓励非上市大中型企业提前施行。施行企业内部控制规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。通过实施企业内控审计识别、分析、认定、报告内控缺陷尤其是重大缺陷,是注册会计师的重要职责。从国外实践来看,对控制缺陷的评价已成为财务报告内部控制审计的难题之一。因此,如何尽快加强学习、厘清概念、掌握方法、借鉴经验、早作准备,值得我们认真思考。     

我国上市公司财务报告内部控制的失效识别

随着我国社会经济的飞速发展,内部控制对上市公司越来越重要,而有效的财务报告内部控制是使内部控制有效的关键,因此对上市公司财务报告内部控制的失效识别显得尤为重要。本文从上市公司财务报告内部控制的现状以及失效的表现入手,探讨财务报告内部控制失效识别的方法,最后挖掘防范失效的相关措施。     

浅析企业内部控制缺陷影响因素--国内外研究进展

1．序言 在美国，在一个接着另一个爆发的一系列的内部控制缺陷事件以后，美国国会通过了萨班斯法，在内部控制和信息披露的上，必须依照严格的法律要求执行。公司的首席执行官、首席财务官或相似的职能官员，必须负责内部控制的设计和执行的书面声明的有效性。萨班斯法还强迫性要求公司定期报告披露有关的财务报告及内部控制评价报告，管理内部控制报告必须由负责定期报告审计工作的注册会计师审核批准。之后，日本和其他国家和地区的证券市场也开始了内部控制的强制披露。     

我国内部控制目标特点浅析

控制的前提是设定目标，没有目标的控制是毫无意义的．目标设定在内部控制理论体系和规范中具有重要地位。目前，各国内部控制规范大多是按照“目标一手段”的模式构建，如，我国的《内部控制基本规范》、美国的《内部控制——整合框架》和《企业风险管理——整合框架》、日本的《财务报告内部控制评价与审计准则》等，均是如此。本文结合对美国对内部控制目标的设定，以及现实的一些具体情况，分析我国内部控制目标的特点。     

萨班斯法案对我国财务报告内部控制建设的启示

随着国内外一系列财务舞弊、欺诈丑闻的曝光,全社会对保障财务报告信息可靠性给予了空前的重视.内部控制,特别是与财务报告可靠性相关的内部控制日趋成为理论界和实务界关注的焦点.美国萨班斯法案在财务报告内部控制建设方面有何经验,这个问题的研究对我国财务报告内部控制体系的建设具有重要的理论指导和实务借鉴意义.     

IPO核查的财务报告内控制度检查要点分析

在首次公开发行股票公司财务报告专项核查工作中,就如何做好财务报告的内部控制制度检查,从公司的财务会计核算体系、销售与收款循环内部控制执行的有效性、采购与付款循环内部控制的执行有效性、资金循环内部控制的执行有效性、内部审计工作的有效性等方面进行了检查要点的探讨分析。     

内部控制与财务报告审计

企业内部控制自我评价制度是保证企业实施内部控制的重要制度安排,尤其是在强制披露内部控制自我评价报告的政策导向下,企业需将其内部控制的实际运营公之于众,内部控制自我评价制度的有效实施必然会降低管理层财务报表舞弊现象,规范企业日常行为,降低财务报告审计风险。自我国内控制度起步以来,虽体系建设步伐较快,但部分上市公司内控形式化现象明显,未得到充分重视,导致内控体系存在缺陷,对财报审计意义有限。本文探讨了企业内控体系建设与相关审计报告对财务报告审计的借鉴意义并总结出财报审计主体应注意的问题。