财务报告中内部控制信息披露研究

文章从强制披露内部控制信息的必要性入手,分析我国上市公司财务报告中内部控制信息披露现状和原因,提出一些完善内部控制信息披露的建议.     

内部控制缺陷披露的信息含量

2000-2002年间发生的安然、世通等一系列重大会计丑闻充分暴露了上市公司内部控制的缺陷,正因为如此,国际社会加快了内部控制的立法建设。目前,随着我国《企业内部控制基本规范》的实施,内部控制报告也成为我国上市公司内部控制信息披露的基本途径。财政部发布的审计准则将内控测试作为一种审计程序。证监会颁布信息披露编报规则,要求上市商业银行聘请会计师事务所对其内控及风险管理系统进行评价。上交所和深交所分别发布内控指引,要求上市公司披露会计师事务所对董事会内控自我评估报告的核实评价意见。那么,在中国这样的制度背景下,有关内部控制缺陷的披露是否向市场提供了增量的有用信息,这将是一个值得继续研究的问题。     

强制披露内部控制信息政策对财务报告质量的影响

近年我国先后颁布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,强制要求国内上市公司对外披露内部控制自我评价报告和内部控制鉴证报告。实行强制披露政策能否提高财务报告质量,此举能否满足投资者对财务信息的需求?文章将采用实证的方法研究此问题。     

上市公司内部控制信息披露问题研究

内部控制是为公司实现其目标提供必要保障的一种管理活动,内部控制信息披露则主要是用来评价企业内部控制制度设计是否合理完善,执行是否有效的手段,通过内部控制信息的披露,可以有效减少公司委托代理关系中的信息不对称,有利于股东及潜在投资人对公司内部管理制度的有效性进行判断。近年来,越来越多的投资者也开始逐渐意识到,上市公司信息披露与公司的发展前景及经营状况关系密切,对于投资者而言,内部控制信息披露起着不容忽视的纽带角色。文章从内部控制信息的特性入手,结合2015～2017年上市公司内控白皮书,分析了目前我国上市公司的信息披露现状,揭示在信息披露过程中存在的问题,并结合影响信息披露的因素分析,对强化内部控制信息披露制度,提高信息质量提出行而有效的解决对策。最后,内部控制信息披露是对财务报告披露的财务信息的一种补充,它不但可以有利于外界投资者对上市公司的内部控制执行力度和有效性进行了解和判断,同时,也可以鞭策驱动上市公司自身不断完善内部控制管理机制,降低企业风险。因此,如何提高上市公司内控信息披露的质量,加强内部控制信息披露监管将会成一个长远的研究话题。     

陕西上市公司内部控制评价报告分析

本文以陕西上市公司2007-2012年内部控制自我评价报告为例,分析和研究了陕西上市公司内部控制实施情况和相关的披露情况。认为,首先,企业内部控制自我评价报告应该着重披露企业在进行内控的过程中存在的问题;其次,从评价的可操作性上看,不具有可操作性;最后,从评价的结果来看,很少关注如何提高和改善内部控制的有效性。     

内部控制缺陷披露的经济后果：述评与展望

内部控制缺陷是近年来内部控制领域的关注热点和研究深化。对内部控制缺陷披露经济后果的研究，有助于理解企业披露内部控制缺陷的动机以及认知内控缺陷披露对利益相关者的影响。现有经济后果的研究集中于内控缺陷披露的市场反应、缺陷披露与会计信息质量关系、缺陷披露与资本成本及其他经济后果等几方面。文章在系统梳理基础上，对内控缺陷披露经济后果的相关文献进行了述评。     

财务信息管理对公司内部控制的影响分析

随着资本市场的越来越复杂,投资者对企业公开的信息的要求也越来越高。上市公司、甚至中小企业的内部控制情况也成为了融资成功与否的重要依据。财务系统作为企业内部控制的关键环节,其传递的信息能够直接反映公司内部控制的问题,如何利用好财务信息传递来完善自身的内部控制缺陷反映体系,进而给投资方提供准确的信息导向,为公司的健康发展提供保障。而在我国企业内部控制信息披露还处于一个发展初期阶段,专门做内控缺陷分析的机构很少,内部控制信息与财务信息的披露往往不能很好的结合,不能给投资者提供有价值的参考信息,从长远发展的角度对企业不利。鉴于此,研究财务信息对企业内部控制信息披露的影响有其积极的现实意义。     

我国上市公司内部控制披露问题研究

上市公司的内部控制信息披露是投资者了解被投资公司经济运行状况的重要途径。我国股票市场运营较晚相应法律法规,相应的规章制度还没有建立完善,这给信息披露实施带来很大问题。国内由于两个“指引”的实施,标志着中国上市公司内部控制信息披露已经正式由自愿性信息披露向强制性信息披露转变,内部控制信息在我国强制性的披露实施时间不长,我们对这方面的了解尚显不足,探讨刚刚起步。笔者利用我国上市公司2010年深市主板块公开的数据为样本,针对抽取的样本对目前我国内部控制信息披露的现状进行较深入的分析,找出我国上市公司内部控制披露在执行中存在的问题,并对我国上市公司内部控制信息披露提出几点建议。     

沪市上市公司内部控制报告分析——以房地产公司为例

随着<上市公司内部控制指引>的颁布和实施,我国上市公司内部控制信息进入了一个强制阶段.但是,我国上市公司的内部控制起步较晚.文章对房地产板块15家公司2007年、2008年的内部控制信息披露情况进行分析,给出了相应的建议.     

浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策

在社会经济迅速发展的今天,行政事业单位建立内部控制是现代管理的需要。财政部2012年11月29日出台《行政事业单位内部控制规范(试行)》,要求2014年1月1日起执行。但是由于种种因素,目前,行政事业单位的内部控制仍是个比较棘手的问题。文章在论述建立行政事业单位内部控制重要性的基础上,对内控理解肤浅、缺乏内控意识造成内控环境较差;未建立内控制度,或是内控制度建立不合理;部门预算编制不科学,预算控制薄弱;缺乏必要的内外监督机制等四个方面分析行政事业单位内部控制存在的问题,最后针对这些存在的问题提出相应的对策建议。     

公立医院基于风险导向建立内部控制框架体系探讨

随着我国医疗改革的不断深入,民办医院的大量涌现,给公立医院的内外部环境施加的压力越来越大。当前,公立医院提高基于风险管理的内部控制就显得尤为重要。文章首先分析了医院内部控制体系建设存在的问题。认为主要存在内部控制环境薄弱、内部控制体系不完善、缺乏有效的监督机制和责任追究体系、信息化应用不全面等四方面的问题;针对这些问题提出了相应的解决对策,建议从内控宣传教育方面提高职工的内控意识、完善组织体系、建立以风险管理的内控制度、强化内部审计并引入外部监督、建立内控的信息共享机制来探讨建立内部控制框架体系。     

企业内控环境浅议

内部控制环境是对企业内部控制的建立和实施有着重大影响的因素的统称。内控环境的好坏将直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果。在我国有许多企业尚未意识到内控环境对实施内部控制的重要性,从中国的“亚细亚”现象、“中航油”事件到英国的“巴林银行”破产事件以及美国的“安然”事件,都是因内控制度的失效导致企业倒闭。而内控制度的失效,很大程度上是内控环境不完善造成的。由此可见,顺利实施企业内控制度,必须首先优化企业的内控环境。     

浅谈行政事业单位内部控制基础性评价存在问题及对策

为切实落实好《全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》,财政部部署开展单位内部控制基础性评价工作,以量化评价为导向,旨在发现单位现有内控的不足之处和薄弱环节,促进行政事业单位加以改进、完善,深入推进内控建设。文章基于开展内部控制基础性评价的时代背景,对评价进程及存在的问题进行分析,并对强化内部控制建设提出自上而下推动内控建设、由外而内强化内控建设、运用信息公开促进内控建设和借助信息化保障内控有效实施等建议和措施。     

内部控制有效性问题探讨

建立健全有效的内部控制,主动防范经营和财务风险,已经成为企业发展壮大必须之举。影响内部控制有效性的因素主要包括:内外部控制环境不利;企业各部门责权不对称,内控监督和相互约束不力;缺乏一套真正适合于自己的内控管理方法和内控管理工具,因此必须建立有效内部控制的措施:逐步健全内外部控制环境;建立内部控制有效性评价指标;明确内部控制有效性评价的时间范围,通过法律法规的形式对报告内部控制有效性评价进行强制性规定等。     

国外内部控制信息披露的一个综述

本文对国外内部控制信息披露的相关文献进行了梳理，发现在可以比较容易衡量内部控制质量的情况下，国外学者主要从内部控制缺陷披露的影响因素、经济后果、对财务报告质量以及对公司治理的影响这四方面展开研究。     

中美内部控制信息披露比较及对我国的启示

随着经济的多元化发展,财务报告的使用者对于会计信息也有了多层次的要求,他们不仅要求了解公司的获利情况,还要求了解公司的内部治理结构和运营情况,因此,内部控制信息披露受到了越来越多的人的重视.文章将借鉴美国内部控制信息披露的经验,并与我国内部控制信息披露的情况进行比较分析,从中获得改进我国披露现状的启示.     

内部控制信息强制披露及其在特殊行业与垄断行业的应用

如何解决特殊行业和垄断行业的巨大外部负效应性和收入差距持续扩大问题？政府依靠行政手段封社会经济主体带来的负向外部性进行矫正,但是政府管制成本高,信息不对称造成效果不理想、本文研究以内控信息强制性披露作为治理手段,既利用企业现成会计核算系统和内部控制制度的优势,成本增加较少;又利用内控信息治理机理,减少公司委托——代理关系中的信息不对称现象,降低产生逆向选择和道德风险的可能性,提高资本市场效率。并以房地产业、医药行业以及垄断行业为例,通过内控信息强制性披露．实现封相关行业的巨大外部负效应性和收入差距持续扩大问题的治理。     

上市公司内部控制信息披露的实证研究

本文以2003年A股上市公司为样本，对我国上市公司内部控制信息的披露进行了实证研究。研究发现，我国上市公司内部控制信息披露受到公司盈利能力、财务报告质量，以及财务状况是否异常的显著影响，即经营业绩越好，财务报告质量越高的上市公司越倾向于披露内部控制信息；而财务状况异常（即股票交易被特别处理）的上市公司披露内部控制信息动力明显不足。另外，我国上市公司内部控制信息披露存在自愿披露积极性不高、披露流于形式和隐瞒不利消息的问题。最后，本文就如何改进我国上市公司内部控制信息披露问题提出了建议。     

浅议创业板企业的内部控制审计

随着各大主板上市企业内部控制评价的公开发布，内部控制审计逐渐进入了人们的视野。创业板市场作为现阶段我国资本市场一个重要组成部分，实施标准化的内部控制及对其进行内部控制审计已势在必行。本文通过分析创业板企业缺乏内部控制动机以及缺乏良好的内部控制环境来对创业板进行内部控制审计的必要性进行了阐述说明，并提出了加大内控宣传力度、降低内控审计成本以及延续主板内控审计优势、建立创业板内控审计特色的内部控制审计建议。     

我国证券公司的内部控制问题及对策研究

目前我国的证券经济呈现良好发展态势,但是证券公司普遍缺乏内部控制意识,内部控制活动落实效率低,内部控制方法比国外落后。文章以COSO框架和ERM框架相关的内部控制理论为切入点,对我国证券公司的内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督进行研究,并针对内部控制问题提出解决对策。