审计执业准入规则的新变化及对审计质量的影响

制度安排与审计质量有着非常密切的关系。执业准入规则就是独立审计市场上典型的制度安排。笔者重点谈谈审计执业准入规则的新变化及对审计质量的影响。     

注册会计师执业经验对审计质量的影响研究——来自中国上市公司的经验证据

本文以2011年四大会计师事务所审计的上市公司为样本,检验了签字注册会计师执业经验对审计质量的影响,本文采用基于Jones模型的操控性应计利润来衡量审计质量,研究发现执业经验对注册会计师所审上市公司审计质量并无显著影响,这可能因为注册会计师队伍高门槛的准入机制和严格的继续教育制度与其执业胜任能力和独立性的保障密切相关,从而与执业经验的关系减小。     

双重审计研究综述与展望

双重审计是我国在特殊制度背景下,为提升财务报告质量、降低投资风险的特殊制度安排。基于双重审计从建立到废除的过程,从审计费用、审计质量等方面对相关文献进行了梳理和评述,以期为如何通过审计制度安排提升企业财报信息质量的研究奠定基础与指明方向。     

国家审计视角下的社会审计质量问题研究

近年来,在对社会审计机构出具的企业相关审计报告核查中发现,社会审计机构执业质量存在一些问题。主要表现在未严格执行审计程序、违反独立性要求、未能识别超过重要性水平的错报、未按规定披露重要事项等。存在这些问题的原因,主要源于社会审计与国家审计之间在审计权限、审计独立性、审计目标、审计重点等方面存在差异,也有社会审计机构自身存在的职业道德、执业谨慎、独立性不足、质量控制缺陷等方面的原因。根据对这些问题表现和原因的分析,为提高社会审计质量,文章提出完善审计机关对社会审计机构的核查制度、健全国家审计对社会审计的监督制度、加强审计机关与其他行政监管部门的协调配合等政策建议。     

论注册会计师审计信息质量监督体系

在当前注册会计师审计实务中，审计信息失真的问题十分突出，招致了来自社会各方面的广泛批评。针对这一状况，审计理论界和实务界仁者见仁，智者见智，提出了提高注册会计师执业素质、加强注册会计师职业道德建设等多种防治对策。笔者认为，要从根本上解决审计信息失真问题，必须从制度安排入手，健全注册会计师审计信息质量监督体系。     

独立审计质量保证机制中政府的作用研究

作为独立审计质量保证机制的主体,政府应致力于完善独立审计执业环境,协调与其他主体的关系,从制度规范和竞争制约方面发挥监管作用。本文探讨因执业环境和行业监管造成的独立审计质量问题,以及发挥政府对独立审计质量保证作用的对策。     

浅析审计环境对审计判断的影响

审计环境受到审计判断的制约,而审计环境影响了审计判断的质量。在宏观审计环境下,注册会计师执业困难,一些审计人员迫于竞争压力而做出不恰当的审计判断,同时也有利于会计信息的披露。在微观审计环境下,注册会计师面临更多的利益诱惑。目前,审计行业的监管部门力度不高、工作形式过于表面化,形式化;多种因素影响了审计判断。应加快改善宏观和微观审计环境,健全法律制度,加大监管力度,完善经济体制;提高注册会计师的政治素质;制定人才发展规划,加强内部管理。     

注册会计师审计制度的重构分析

由于当前产权制度安排注册会计师(CPA)事务所为营利性组织,因此CPA执业存在一定的诚信危机。而审计信息又具有典型的公共物品属性,因此需要从制度安排上将CPA部分职能交由政府履行,以期有效监管和规范中介市场。     

政府审计、注册会计师审计和内部审计的协同

一个国家的审计制度通常包括三个审计主体,国家审计、注册会计师审计和内部审计。它们相互独立,服务于不同的审计对象和审计目标,在不同的审计领域履行各自的职责,彼此不可替代,但这三者也是相互关联的。现主要研究了三者的区别、联系和协同作用,并提出完善相关法律制度;加强不同审计主体间的交流合作;建立统一的准入机制等发展建议,以期对审计工作效率和水平的提高有促进作用。     

审计回避——确保审计独立性的第一道防线

审计法为了保证注册会计师审计过程中形式上的独立性对其制定了确保独立性的第一道防线——审计回避制度。针对审计回避的三种法定回避情形,我们将具体阐述审计回避的范围及相应的程序,使得注册会计师执业更加规范,做到有法可依,依法执业,从而真正实现审计法制定这一道防线的初衷。     

中美资本市场发展内部控制审计的殊途与异果

美国在资本市场实施SOX法案404条款,面向小型公众公司推行内部控制审计制度,以提高财务信息质量,却遭遇棘手的审计成本高于审计效益的难题,以至于最终豁免了针对小型公众公司的内部控制审计安排。而中国则以平衡审计成本和审计效益的思路,在中小企业板尝试变通发展内部控制审计的新路径。本文采用描述性统计分析的方法,多维度论证我国中小企业板内部控制审计制度安排降低审计成本的效应,以及对财务信息质量的影响。结果表明,我国中小企业板通过创新内部控制审计制度安排,取得了不同于美国资本市场的发展效果,不仅从放宽业务类型和降低实施频率两个维度,有效地降低了中小型上市公司的审计费用,而且公司的财务信息质量也得到保证和一定程度的提升。研究结论揭示了我国在资本市场发展内部控制审计制度上探索新道路的成功经验。     

新审计准则对注册会计师执业的影响及对策

新审计准则对注册会计师执业提出了新的要求,而注册会计师的执业环境、执业水平达不到新准则的要求,超前的审计准则也不利于保护注册会计师的合法权益。应从执业环境、综合素质、质量控制体系、委托模式、审计市场结构等方面采取措施充分发挥新审计准则的作用。     

社会审计存在的问题及对策

近些年来,随着我国社会审计与国际趋同步伐的加快,社会审计无论是从业务素质或是社会地位上,都有了很大的发展与提高,这对提高会计信息质量,促进企业经济发展发挥了重要作用。但是,在目前社会审计快速发展的背后,还存在着审计缺乏独立性、会计法律意识淡薄、审计过程无形式、规模层次不齐等一些影响和制约其正常发展的问题。原因是注册会计师执业道德的缺失、市场竞争无序、监管体质不完善造成的。我国应通过完善独立审计制度体系;加强审计职业道德教育,确保审计独立性;拓宽社会审计的领域解决规模层次问题以及努力提升注册会计师执业能力等措施,解决社会审计存在的问题。     

新审计准则风险导向审计下企业并购审计风险浅析

2006年2月15日，中国注册会计师执业准则正式发布，并已于2007年1月1日起全面施行。中国注册会计师执业准则体系的发布，标志着我国以风险导向审计为基础并顺应国际趋同大势的中国审计准则体系的确立。新审计准则是柄“双刃剑”，在为审计人员提供指导的同时，又强化了执业责任，将对审计工作产生全面、深刻的影响。新审计准则较之旧的准则体系最重要的变化，就是审计理念从传统的账项基础审计、制度基础审计转变到风险导向审计。本文就风险导向审计下企业并购的审计风险做出了分析，就其中可能存在的风险及进行了自己的阐述。     

我国审计收费制度现状与原因分析

随着我国经济体制改革的纵深发展,注册会计师审计在社会经济生活中的重要性日益增强,并逐渐向规范化、国际化的方向发展。但在当前的审计实践中,我国的注册会计师审计收费方面存在着审计收费缺乏收费标准且审计收费总体上偏低,政府制定的收费标准与对执业质量的要求存在矛盾,价格存在严重的恶性竞争等问题。完善我国审计收费制度,应改变现行的审计付费方式,加强监管,强化审计收费信息披露制度,改善审计收费自律机制,提高行业整体素质。     

我国审计收费制度现状与原因分析

随着我国经济体制改革的纵深发展，注册会计师审计在社会经济生活中的重要性日益增强，并逐渐向规范化、国际化的方向发展。但在当前的审计实践中，我国的注册会计师审计收费方面存在着审计收费缺乏收费标准且审计收费总体上偏低，政府制定的收费标准与对执业质量的要求存在矛盾，价格存在严重的恶性竞争等问题。完善我国审计收费制度，应改变现行的审计付费方式，加强监管，强化审计收费信息披露制度，改善审计收费自律机制，提高行业整体素质。     

对我国独立审计质量的思考

我国独立审计质量低下已成为一个不争的事实,备受社会各界的质疑。影响我国独立审计质量有外部因素和内部因素,主要是证券市场不完善,司法监督不力,处置过轻,执业准则不全面,风险意识淡薄,高素质复合型人才缺乏,以及CPA的职业道德意识不强等。政府有关机构应发挥基金职能,完善法律建设和准则制度,加强内部管理,进行质量控制及风险控制。要造就一支高素质复合型人才队伍,以适应我国经济发展的需要。     

会计师事务所审计质量控制与分析

审计质量是评价一个会计师事务所好坏的重要指标,同时也是会计师事务所增强竞争力和取得良好声誉的基础。影响事务所审计质量的因素十分复杂,会计师事务所的每一个方面都会对审计质量产生重大的影响,全面建设审计质量控制制度,严格按照相关制度进行实施、对未按相关准则实施的事务所加大惩罚力度、树立正确的审计质量控制观念、健全内部质量控制机制、加强事务所人员队伍建设、完善内部监督政策和程序,从多个方面提升会计师事务所执业质量。由于我国相关金融体制发展还不够成熟,在出具审计报告的过程中还存在很多问题有待解决,甚至有些问题的产生可能对社会公众和利益相关者造成了巨大的损失。通过对会计师事务所审计质量问题产生的原因分析,从而提出一些提高会计师事务所审计质量建议。     

新审计准则对审计质量的影响

近几年,一系列重大财务欺诈案的发生让审计质量成为困扰会计界的主要问题,这不仅影响了我国会计师的职业公信力,还阻碍了我国证券市场的健康有序发生。为了提高我国的审计质量,财政部在2006年颁布了《中国注册会计师执业准则》并在07年在各大事务所开始实施。在这样的背景下,本文一方面分析了影响审计质量的主要因素,包括独立性、审计人员素质、审计风险等三方面,另一方面对新准则给审计质量带来的积极作用进行详细探讨。     

公司治理、审计收费与审计质量:一个综述

本文试图通过一定逻辑整理和总结现有文献,研究公司治理与审计收费和审计质量的关系。公司治理是通过一系列契约规定各方权益与责任的制度安排,两类代理冲突的存在造成了巨大的代理成本,形成了对外部审计的需求;根据表现出来的公司治理特质,一定程度决定了审计合谋的概率,审计师分析风险,决定审计收费和审计质量,形成外部审计的供给;根据契约关系进行动态博弈调整,供需均衡,形成复杂多样的审计收费标准和审计质量差异。