注册会计师在验资业务中应怎样保持应有的职业谨慎

《独立审计实务公告第1号——验资》（以下简称《验资公告》）向全体注册会计师发出了特别忠告，明确指出，注册会计师在执行验资业务时，除了应当恪守独立、客观、公正的原则外，还应当保持应有的职业谨慎（原验资公告没有这条规定）。旨在警示注册会计师时时处处应以职业谨慎态度处理验资业务中各种关系，降低和化解验资风险，减少和杜绝验资诉讼发生。一、验资计划阶段怎样保持应有的职业谨慎（一）接受委托之前要初步评估验资风险。1.委托人的动机。委托人动机不纯甚至与开户银行、评估机构串通有欺诈之嫌的，会给验资带来较大风险。2.…     

中小会计师事务所的审计质量令人担忧

中小会计师事务所在我国现有会计中介机构中占有一定的比例,其执业对象往往是一些中小企业。在最近进行的会计信息质量检查中,我们发现某些中小会计师事务所未能按照《独立审计准则》的要求谨慎执业,审计过程敷衍了事,且为企业出具无保留意见审计报告,其中审计质量令人担忧。具体表现为:1.审计业务约定书不够规范。如上海SZ会计师事务所未在约定书中明确出具审计报告的时间、约定书的有效期及违约责任;上海瑞和会计师事务所未按规范要求明确审计范围等。2.缺乏职业谨慎,低估抽样风险。如RH会计师事务所主审注册会计师在对企业应收付账户进行抽样审计时,只按账户余额,而未按发生额确定样本量,由于样本总体缺乏完整性,抽样风险大为增加。如企业将不能收回的应收账款6.3万余元直接冲销不能支付的应付账款的错报未被审计发现。     

浅论审计质量、审计定价与法律责任

法律责任,作为一种有效的审计质量约束机制,是遏制注册会计师机会主义行为、保证审计质量的重要途径。在给定相对严格的执业环境和较高法律风险的情况下,高昂的诉讼成本迫使注册会计师行为更加谨慎,他们必须通过提高审计公费来补偿其可能承受的诉讼风险。从这一角度看,法律规范不仅是预防和惩戒的制度安排,更是促使注册会计师保持职业谨慎、合理确定收费水平、维护审计质量的重要激励机制。在法律风险较低的审计市场中,注册会计师可能会以低估审计风险、降低审计公费为筹码承揽业务;如果注册会计师迎合客户购买审计意见需求,那么注册会计师就会牺牲质量换取收益。鉴于此,本文以审计责任为切入点,阐述审计质量、审计定价与法律责任的关系。     

浅谈CPA应有的职业谨慎态度

随着独立审计在市场经济中的发展,社会各界对注册会计师（以下简称ＣＰＡ）执业质量愈来愈重视,相应地追究ＣＰＡ法律责任的意识也愈来愈强烈,ＣＰＡ保持应有的职业谨慎显得尤为重要。一、应有的职业谨慎态度的概念（一）概念。应有的职业谨慎态度,是指ＣＰＡ在执行审...     

会计师事务所客户选择与审计风险

注册会计师是否能够应对日益增加的审计诉讼风险,不但取决于其执业过程中能否保持应有的执业谨慎态度,还在一定程度上取决于客户面临的风险水平。本文在对我国会计师事务所客户选择的现状进行简要分析的基础上研究客户选择与会计师事务所审计风险之间的关系,并提出相关建议以降低审计风险。     

浅谈注册会计师法律责任的成因及其防范

注册会计师法律责任的成因及判断标准近年来,随着注册会计师审计业务的不断增长,注册会计师被起诉的情况也呈递增趋势。究其原因,主要有两种:被审计单位方面的责任和注册会计师方面的责任。注册会计师在实施审计时,只要根据独立审计准则的要求,保持职业上应有的认真和谨慎态度,充分考虑审计风险,通过实施必要和适当的审计程序,就会将会计报表中的重大错误与舞弊揭示出来,这是注册会计师应尽的责     

论注册会计师的"职业关注"

当注册会计师受到行政处罚或民事责任追究的时候,人们常指责注册会计师没有尽到“职业关注”责任。于是,如何定义和鉴定“职业关注”(Professionalcare,也译为职业谨慎),注册会计师如何做才算“职业关注”,成为现代审计理论和实务中亟待解决的问题。本文就此进行探讨,以启发人们的思考。“职业关注”的要求莫茨(R.K.Mauts)和夏洛夫(H.A.Sharat)合著的《审计理论结构》(ThePhilosophyofAuditing,1961)中指出:“所谓应有的关注,指的是谨慎的审计人员在计划和实施审计业务时必须保持的职业关注”。“如果审计人员在实施审计时,没有给予应有…     

也谈职业谨慎

谨慎，从词义上讲就是慎重、小心、一丝不苟、认真负责。注册会计师应有的职业谨慎，就是注册会计师履行专业职责时，具备足够的专业胜任能力（包括专门学识、职业经验、专业训练和业务能力），执行业务应认真负责，一丝不苟地按照执业规范提供专业服务。具体来说，应注意...     

试论注册会计师法律责任问题

随着市场经济的发展，注册会计师法律责任问题受到人们的普遍重视。一方面注册会计师不仅要对委托人负责，而且要对整个社会公众负责；另一方面，注册会计师应该寻求避免责任和受到法律保护的对策。因此，非常有必要对注册会计师法律责任问题进行探讨。一、导致注册会计师法律责任的原因（一）注册会计师单方的责任１违反审计业务约定书的规定注册会计师执行审计业务，应当按照审计业务约定书的内容进行，如果注册会计师违反约定，则要承担法律责任；如果未完成约定的审计业务，未按期提交审计报告或未履行约定的审计责任与义务，将所知道的…     

关于注册会计师必要职业谨慎的判断

据<最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定>,如果注册会计师出具了具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的不实审计业务报告,将被推定为有过错,给利害关系人造成损失的,应当承担侵权赔偿责任.但如果注册会计师能够证明已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计的会计资料错误;或者在保持必要的职业谨慎下仍未能发现审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供的证明文件虚假或者不实等情形的,则不承担民事赔偿责任.