内部审计在企业开展内部控制评价的实践

内部审计作为企业内部一种独立、客观的监督、评价活动,是企业内部控制系统的重要组成部分,在企业内部控制系统中发挥着重要的作用。分析了内部审计在内部控制评价实践中存在主要问题,提出了改进内部审计的措施。     

中美企业内部控制规范体系比较研究

一、中美企业内部控制规范体系的比较(一)发展状况的比较美国对企业内部控制的研究起步较早,20世纪70到80年代,政府通过一系列措施推动内部控制的实施。1977年,美国国会制定了《反国外行贿法案》,该法案规定每个企业都应建立内控制度。80年代美国一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件引起了对上市公司内部控制的关注,并成立了Treadway委员会。该委员会在1994年提出的《内部控制——整体框架》(也称COSO报告),该报告出台后成为世界各国建立自己内部控制框架的指导性文件。但是,理论和实务界还是认为该内部控     

论企业内部控制体系的构建

<正>内部控制理论起源于内部牵制制度,成熟于COSO报告,大致经历了四个阶段:内部牵制阶段、内部控制阶段、内部控制结构阶段和内部控制整体框架阶段。COSO报告指出:内部控制是一个过程,受企业董事会、管理当局和其他员工影响,旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为,内部控制整体框架主要由控制环     

浅谈企业内部控制环境建设——以中国联通公司为例

实施内部控制是公司提高经营管理水平的必然选择,控制环境是内控各组成要素的基础.文章以中国联通为例对企业内部控制环境建设进行了深入的研究,旨在指导企业对内部控制制度尤其是内部控制环境进行有效的构建.     

对构建我国企业内部控制评价体系的几点看法——基于CSA视角

内部控制评价(或称检查、审查、评估),是完善企业内部控制制度并保证其有效实施的重要手段。建立科学严格的内部控制评价体系,不仅是内部控制制度本身实施的要求,也是保证企业经营战略有效执行的基石。目前国内内部控制评价的理论和实践发展还不成熟,而未能发展成独立的管理工具和体系,企业对内部控制评价的工作重视不够,内部控制评价工作分散、随意甚至无章可循,评价体系的建立更是无从谈起。鉴于上述情况,通过对内部控制评价相关问题的思考,探讨了我国企业内部控制评价体系构建中的问题。     

内部控制体系建设需关注的几个问题刍议

近几年,财政部等部委、相关管理机构借鉴美国COSO委员会报告《内部控制整合框架》,分别从不同角度制定了《企业内部控制基本规范》、《内部控制指引》、《全面风险管理指引》,内部控制管理启动了与国际化接轨的步伐,由此掀起了国内企业开展内部控制体系建设、完善的高潮。笔者从实践中探讨内部控制体系建设需要重点关注的有关问题．并提出了若干具体建议。     

从美国COSO内部控制框架谈我国企业内部控制

内部控制理论的发展经过了一个漫长的时期,大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。COSO内部控制框架是1992年COSO委员会(美国反对虚假财务报告委员会)提出的,称为《内部控制——整体框架》。该框架下内部控制有三大目标：经营性目标即运营的效率和效果；财务报告目标即财务结果的可靠性；遵循性目标即遵守适用的法律和规章,这体现了现代意义上的全过程和全方位的控制理念。     

抓好内部控制的环境建设——来自中国联通的经验

任何企业的内部控制活动都存在于一定的控制环境之中,控制环境的好坏将直接影响到企业内部控制的贯彻执行以及经营目标和整体战略目标的实现。1992年,美国COSO委员会在《内部控制——整体框架》中提出内部控制整体框架包括五大要素,即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。报告认为,控制环境塑造企业文化,影响企业员工的控制意识,提供纪律与架构,是所有其他内部控制组成要素的基础,并指出控制环境的内在要素主要包括：员工职业道德、管理哲学与经营风格、组织结构、责任的分配和授权、人力资源政策与实行、董事会及监督委员会等。     

基于COSO报告的企业内部控制体系构建

一、内部控制理论的最新发展——ERM报告 美国反虚假财务报告委员会（Treadway委员会）的发起组织委员会（Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Committee,简称COSO）于1992年发布了《内部控制——整体框架》报告,即COSO报告,并于1994年进行了修订。该报告在沿用了多年以后,Treadway委员会在吸收与修改该报告的基础上,于2004年底颁布了一个全新的COSO报告,即《企业风险管理——总体框架》（Enterprise Risk Management,简称ERM）。ERM把内部控制框架囊括其中,使企业风险管理框架能更好地满足企业内部控制的需要。     

基于新COSO框架下我国企业内部控制探讨

本文在分析内部控制的含义和构成要素的基础上,根据最新的内部控制研究成果——新COSO框架来分析我国企业内部控制的不足之处,并提出了具体的完善措施。     

如何构建现代企业内部控制体系

内部控制不仅是影响单位发展的主要因素之一,而且和其他影响发展的因素有密切的联系。加强控制,可以促成诸因素有利于企业发展；削弱控制,就会助长诸因素危害企业发展。按照 COSO 内控理论及所涉及内控五要素,结合所注意到的一些企业内部控制中存在的主要问题,笔者认为,构建现代企业内部控制体系可以从五个方面入手： 1.完善企业的控制环境控制环境是其他内部控制要素的基础,它包括企业价值观、组织结构、企业文化和人事政策等等。营造良好的控制氛围,改善企业内部控制环境非一朝一夕之力,首先要做好如下几项工作：     

企业内部控制体系建设与应用研究

内部控制是企业单位为保证其经营行为不偏离其目标,运用控制论中的平衡偏差原理,对企业经营管理及其活动过程进行调节、沟通和约束的过程。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分,也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善,市场竞争的日趋激烈,为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力,提高企业的经济效益,要求企业必须强化其内部控制制度。本文主要对企业加强内部控制体系建设与应用进行研究。     

基于COSO风险管理框架下的公立医院内部控制体系研究

医院内部控制是管理系统的重要组成部分,是加强医院管理的主要工具和手段。目前,随着审计和财务专项检查,发现有的医院财务管理制度不完善,医院内部控制制度不健全,监督管理失控,导致医疗事故、医患纠纷和贪污舞弊等现象时有发生,因此加强医院内部控制,提高内部控制风险管理水平,将风险防患于未然,对于增强医院核心竞争力,实现医院可持续性发展具有重要意义。     

基于新COSO框架下我国企业内部控制探讨

本文在分析内部控制的含义和构成要素的基础上,根据最新的内部控制研究成果——新COSO框架来分析我国企业内部控制的不足之处,并提出了具体的完善措施。     

企业内部控制的新进展

内部控制是现代企业管理架构的重要内容,是企业持续发展的制度保证。COSO报告提出了企业内部控制的总体框架,是企业内部控制理论的深化和实践的最新发展。文章介绍了企业内部控制的内涵、构成要素和整体框架,并对COSO报告进行了全面评述。     

内部审计在完善企业内部控制中的作用

COSO将内部控制定义为：内部控制是一个过程,受机构的董事会、管理层以及其他人员的影响,设计内部控制是为以下类别的目标的实现提供合理的保证：运营的效果和效率;财务报告的可靠性;遵守适用的法律和法规。其包括五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、沟通与信息、监控。     

基于COSO框架下对Z商业银行内部控制体系的研究

随着我国经济的迅速发展,金融行业加速对外开放,这既给商业银行带来了发展的机遇,也使其面临着一系列的风险和挑战。作为营利性质的机构,商业银行的稳健运营需要一套高效可行的内部控制体系作为支撑。以Z商业银行作为研究对象,运用COSO框架的五个要素对Z商业银行的内部控制体系进行分析,发现其存在的问题,并提出相应的对策和建议。     

上市公司内部控制研究

本文以2004年至2005年我国上市公司被出具非标准无保留意见的审计报告为依据,依照COSO报告对内部控制的定义,对报告中的内部控制问题进行了分类,发现我国上市公司内部控制缺陷主要集中在控制环境和风险评估两个要素上。通过对内部控制缺陷产生原因的分析,对比国内外上市公司监管机构的监管手段,提出了完善我国上市公司内部控制的建议。     

建立内部控制制度 规范企业经营管理

所谓内部控制制度，是指以《会计法》为依据，以会计核算和会计监督为中心，以会计工作和经营管理中最薄弱的环节为重点，研究制定的内部控制体系。它既是关于企业内部控制设计、规划的规章制度和组织经营管理手段、程序、方法的总称，也是现代企业加强经济管理、提高经营效率、保护财产     

浅议如何构建企业内部控制制度

通过对目前我国企业内部控制存在问题的分析;论述建立和完善企业内部控制的紧迫性和必要性;按照国际先进内控模式COSO报告关于内控系统的整体框架要求,提出本人对建立健全我国企业内部控制制度的几点浅见。