浅议利得与损失

我国首次将利得与损失正式引入《企业会计准则--基本准则》,没有将其作为独立的会计要素,而是作为利润和所有者权益要素的组成部分.清楚认识利得和损失的含义及其与其它会计要素及相关概念的关系非常重要.通过将利得、损失概念进行国际比较,并将其与收入,费用,与营业外收入、营业外支出,与资本公积等相关概念进行比较,以对其有一个全面的认识.     

对部分会计科目更名的建议

一、成本、费用和支出的关系支出是指资产的减少,不仅包括成本性支出和费用性支出,还包括偿债性支出等其他支出;费用是一种引起所有者权益减少的耗费,是期间化的耗费,是和收入相配比的耗费。费用性支出可以形成费用,然而费用还包括未形成支出的耗费,如预提的利息费用等。成本是一种对象化的耗费,是为了某种获得而付出的一种代价,但其不需要期间化,也不需要与收入配比。成本性支出形成成本,而成本中也包括未形成支出的耗费。总之,成本、费用和支出之间虽然有一定的联系,但都有自身特定的含义,不能混淆。二、《企业会计制度》中部分会计科目名称有待商榷现行《企业会计制度》中的“制造费用”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业外支出”、“所得税”等会计科目的名称不够科学,容易造成成本、费用和支出之间的含义混淆或自身的含义不清。《企业会计制度》规定,“制造费用”科目属于成本类会计科目,除了“制造费用”科目之外的上述其他几个会计科目均属于损益类会计科目。“制造费用”科目字面上表示的是一种费用,但它所表示的是一种要计入生产成本的间接成本。损益类科目是核算企业损益时所运用的会计科目,该类会计科目可以进一步划分为收入性质会计...     

我国企业会计准则与国际会计准则的比较

我国企业会计准则包括总则与一般原则及资产要素准则、负债要素准则、所有者权益要素准则、收入要素准则、费用要素准则、利润要素准则、财务报告准则。与国际会计准则比较既存在相同相近之处，也有相异之处。相同或相近之处在于会计术语和处理方法相同。相异则源于各自所处的社会环境不同，所实施的经济政策有别。比如我国实行的是以公有制为主体的社会主义市场经济，而国际，尤其是西方国家，则是实行以私有制占主导地位的市场经济。尽管如此，我国新制定的会计准则，在很大程度上是与国际会计准则相协调的。我们的原则是，在充分考虑中国…     

我国会计要素划分的逻辑缺陷

我国《企业会计准则》将会计对象划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个要素。笔者认为这一划分方法在逻辑上存在缺陷 ,在实践中也存在矛盾。可考虑将会计对象划分为资产、负债、所有者权益、收入和支出五个要素 ,并按这五个要素来规定会计科目的类别 ,以克服现行会计要素划分方法的弊病。一、现行要素划分方法的逻辑缺陷资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是通过对会计要素概念的外延进行划分所形成的要素类别 ,在逻辑上是会计要素概念的子项。它们之间的逻辑关系比较复杂 :其中有些子项之间是全异的关系 ,如资产、负债和所有者权益 ;有些子项之间是真包含的关系 ,如所有者权益和利润 ;有些子项之间是交叉的关系 ,如费用和资产。这些复杂的逻辑关系在以下两个方面违反了概念的划分规则。（一）违反了子项不相容的划分规则按照概念的划分规则 ,各子项之间应当互不相容 ,即应该是全异的关系 ,否则就会引起混乱。现行的会计要素划分方法却违反了这一规则。１、所有者权益和利润要素之间在概念的外延上是真包含关系 ,而非全异关系。所有者权益包含利润 ,是利润的种概念 ,而利润是所有者权益的属概念。这样两个存在种属关系的概念同时被划分为会计要素...     

关于会计要素定义的思考

会计要素是为实现会计目标，以会计基本假设为基础，对会计对象内容的基本分类。我国的《企业会计准则》(以下简称“准则”)将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，并对每个要素进行了定义。随着会计环境的变化和会计研究的不断深入，这些要素的缺陷或不足逐渐暴露了出来，必须加以重新审视并修订。这对于我国会计准则的建设乃至会计理论的发展，均具有十分重要的意义。     

成本费用的会计与税务处理差异分析

《企业会计准则——基本准则》规定,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。在企业会计准则应用指南中,针对成本的核算设置了“主营业务成本”、“其他业务成本”科目,针对费用的核算设置了“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”科目,针对税金的核算设置了“营业税金和附加”和“所得税费用”科目,针对损失的核算设置了“资产减值损失”和“营业外支出”科目。     

对会计准则的三点看法

一、关于会计恒等式 众所周知,财务会计有两大恒等式：①资产=负债＋所有者权益;②收入－费用=利润。第一个恒等式奠定了会计处理的基础,体现了资产负债表的基本结构。第二个恒等式则说明了利润表的构成,对一个企业来说,全部收入减去全部费用就等于企业的利润。如果结果是个负数,则为企业这一时期发生的亏损额。从广义上看,这一恒等式不存在问题,但现行《企业会计准则——基本准则》（简称《基本准则》）重新定义了收入和费用的概念,从而使“收入－费用=利润”这一恒等式变得不恒等。     

关于企业研发支出全部费用化的思考

财政部颁布实施《企业会计准则——无形资产》后，会计理论界和实务界由此展开了广泛的讨论，很多人主张按照国际会计准则将研究与开发支出进行合理分类，进而对研究支出实行费用化；对开发支出，符合条件的资本化，不符合条件的费用化。     

关于企业研发支出全部费用化的思考

财政部颁布实施《企业会计准则——无形资产》后，会计理论界和实务界由此展开了广泛的讨论，很多人主张按照国际会计准则将研究与开发支出进行合理分类，进而对研究支出实行费用化；对开发支出，符合条件的资本化，不符合条件的费用化。     

新旧会计要素定义之比较研究

《企业财务会计报告条例》对《企业会计准则》中所规定的六大会计要素定义作了重新修订。本通过对国际会计准则委员会所定义的会计要素定义的比较以期更进一步理解会计要素的内涵。     

谈地勘企业执行《企业会计制度》

新的《企业会计制度》,对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素进行了新的定义。地勘企业适时执行《企业会计制度》,可以进一步规范地勘企业的会计核算行为,对真实、完整地反映地勘企业的资产状况,提高地勘企业的财务管理水平,具有现实指导作用。     

关于“收入”与“费用”的确认

关于“收入”、“费用”两个会计要素，有广义和狭义两种定义。狭义的定义在学术界占居主导地位。并具体体现在现行财会制度中。笔者认为。对这两个会计要素作广义的确认更为合理和科学。     

经济附加值与附加经济值

经济附加值有广义和狭义之分，广义的宽口径经济附加值是本企业生产经营活动在外购货物和劳务上获得的增益，包括折旧额在内。即一个企业以它自己的生产经营活动所获得的金额收入与为进行生产经营活动而购置劳务所发生的对外支出（不包含折旧额）之比所得的溢余部分，习惯上称附加值毛额或称附加值。狭义的窄口径经济附加值是扣除的对外支出部分包括折旧额，亦称为附加值净额。附加经济值是一个比营业利润更纯的盈利指标，即营业利润与纳税额、资本费用的差额。附加经济值不同于经济附加值在于它不包括劳动报酬、生产税，也不包括折旧额，反…     

中外建造合同会计准则之比较

《企业会计准则——建造合同》在上市公司执行6年的时间里暴露出许多问题。与相关的国际会计准则相比，在建造合同支出的确认、合同收入与合同费用的会计处理以及合同收入的确认条件方面，还存在着一定的不足和差距。本文认为，建造合同会计准则的制定与执行，除了注意会计核算的简单化和体现会计谨慎性原则以外，更应真实地反映会计的目标，提供更加相关的可靠的会计信息。     

关于“收入”,“收益”与“利得”的探讨

收益有经济收益和会计收益之分。现代企业会计确认与计量的是会计收益,会计收益也有广义与狭义之分,我国会计中的收益是狭义的利益,不包括费用和损失;收入的概念也有不同的含义,与利得有明显区别。会计核算应对三加以正确区分,以提供更加切实有用的会计信息。     

谈现行会计准则下“其他资本公积”的形成与运用

《企业会计准则——基本准则》中新增加了利得和损失这两个会计基本要素。利得与损失不包括企业日常经营活动所产生的收入和费用，而是着眼于企业边缘性、偶发性交易或事项所导致的权益变动，它们与收入和费用的最大区别是“由企业非日常活动形成”。     

对“收入-费用=利润”会计等式的质疑

我国《企业会计准则》中,对收入、费用的定义与对利润的定义在口径上有一定的差别,因而“收入-费用=利润”这一动态会计等式其实并不成立。     

超额亏损的会计处理

我国财政部2006年2月颁布的企业会计准则借鉴了国际会计准则的做法,允许将所有者权益为负数却仍能控制的子公司纳入母公司合并财务报表的合并范围。《企业会计准则第33号——合并财务报表》规定,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额,其余额应当分别以下情况处理：     

利得、损失与营业外收支的概念辨析

财政部新颁布的《企业会计准则——基本准则》首次提出利得与损失的概念，它们与《企业会计制度》中的营业外收入与营业外支出有何区别？本对此作以下探讨。     

对部分会计科目更名的建议

一、成本、费用和支出的关系 支出是指资产的减少，不仅包括成本性支出和费用性支出，还包括偿债性支出等其他支出；费用是一种引起所有权益减少的耗费，是期间化的耗费，是和收入相配比的耗费。费用性支出可以形成费用，然而费用还包括未形成支出的耗费，如预提的利息费用等。成本是一种对象化的耗费，是为了某种获得而付出的一种代价，但其不需要期间化，也不需要与收入配比。成本性支出形成成本，而成本中也包括未形成支出的耗费。总之．成本、费用和支出之间虽然有一定的联系，但都有自身特定的含义，不能混淆。