外汇收支情况表编制的工作底稿法

外汇收支情况表，是外商投资企业外汇资质年检的主要报表。不少外商投资企业会计人员对此表编制感到生疏。本文参照现金流量表和合并财务报表的工作底稿法，设计一套外汇收支情况表编制的工作底稿法。该方法与外汇收支情况表编制的调整分录法相似，但比调整分录法更为系统、明晰，且编制工作量不大，特介绍于下，以供业内人士参考。     

解读“非外汇形式资产”

根据国家外汇管理局的规定。所有外商投资企业应自2002年起要编制《外汇收支情况表》，并由注册会计师审核，出具“外汇收支情况表”的审核报告。在实际工作中，笔者发现不少单位的财会人员对《外汇收支情况表》中的“非外汇形式资产”项目的含义及编制方法等不太熟悉，在此，笔者对此内容作一肤浅的解析，     

外汇收支情况表的设置原理与编制方法

国家外汇管理局、财政部汇发[2002]124号文件规定设置“外汇收支情况表”，并要求报送该表时必须附有会计师事务所出具的“外汇收支情况表审核报告”。由于至今不少注册会计师未接触和审核过这一报表，因此对其相关规范知之不多。现根据北京中慧会计师事务所等编写、国家外汇管理局资本项目司审定的《如何编制外汇收支情况表》（以下简称《编表说明》）的相关内容，讨论外汇收支情况表（以下简称外汇表）的设置和填报。     

外汇收支情况表编制方法探讨

日前有相当一部分企业会计人员并不清楚如何编制外汇收支情况表（简称“外汇表”）,在多数情况下是南注册会计师代为编制,笔者在每年编制外汇表的过程中积累了一些经验,在此愿与大家探讨。     

外汇收支情况表期初数的审核

国家外汇管理局、财政部要求外商投资企业在联合年审时提供“外汇收支情况表”，同时提供会计师事务所有关外汇收支情况表的审计报告。为此，中国注册会计师协会于2005年1月印发了《外汇收支情况表审核指导意见》（以下简称《意见》），对外汇收支情况表的审核制定了一系列的操作规范。以下作者以该《意见》的规范为基础，结合中国注册会计师独立审计准则的相关规定和作者审计实践，讨论外汇收支情况表“期初数”的审核。     

外汇收支情况表编制的工作底稿法

一、工作底稿法基本原理及基本要求 1．原理。外汇收支情况表（以下简称外汇表）编制的工作底稿法，就是以工作底稿为手段，以外汇表的期初数（即上期外汇表的期末数，或按规定调整后的上年外汇表期末数，下同）为基础，对本期发生的所有外汇收支业务，编制调整分录，通过将调整分录记人工作底稿并进行计算调整，结出外汇表的期末数来编制外汇表。     

如何核算外汇收支情况表中的汇率折算差额

本文结合实际操作中的经验，对如何简便计算汇率折算差额提出自己的见解并举例说明，以简化外汇收支情况表的编制。     

外汇收支情况表编制方法探讨

目前有相当一部分企业会计人员并不清楚如何编制外汇收支情况表(简称外汇表),在多数情况下是由注册会计师代为编制,笔者在每年编制外汇表的过程中积累了一些经验,在此愿与大家探讨。假设企业涉外经营的目的是为获取足够多的经常项目顺     

外汇收支情况表编制需注意的几点问题

本文阐述了外汇收支情况表的设计理念,分析其容易出错的主要原因,指出编制过程中应注意的几点问题,为相关处理提供借鉴。     

外汇收支情况表的几个特殊项目

作为外商投资企业外汇年检的主要报表“外汇收支情况表”（报送前须经注册会计师审计并出具审核报告），共设置资产项目、负债和经常项目差额项目各10个（负债和经常项目差额项目以下统称负债项目），其中有6个资产项目和9个负债项目可以用查账法从会计账务的相关明细科目上直接查到，另5个项目情况特殊，无法从明细科目上直接查到。因此，深入研究这5个特殊项目的填报，对迅速、准确地编制外汇收支情况表有重要作用。     

浅谈"外汇收支情况表"的简易编制方法

国家外汇管理局、财政部于2002年12月6日下发了汇发[2002]124号文,要求从2002年开始外商投资企业停止使用原编制的"外汇内容表",启用新的"外汇收支情况表"。新表结构类似于资产负债,左边是资产,右边是负债及经常项目差额。在编表时,"资产"第一项至第六项,"负债及经常项目差额"第十一项至第十九项,可以直接根据账簿记录中的外币金额填列。如果有以非美元的外币计量的项     

外汇收支情况表期末数的审核

外汇收支情况表（以下简称外汇表）期初数的正确与否，直接关系到期末数的正确性。因此，审核外汇表期末数之前，首先应审核其期初数是否存在对期末数有重大影响的错报或漏报？检查上年度外汇表的“期末数”是否已正确地结转到本年外汇表的“期初数”栏内？如有调整，调整得是否正确？     

浅谈“外汇收支情况表”的简易编制方法

国家外汇管理局、财政部于2002年12月6日下发了汇发I2002l124号文，要求从2002年开始外商投资企业停止使用原编制的“外汇内容表”，启用新的“外汇收支情况表”。新表结构类似于资产负债，左边是资产，右边是负债及经常项目差额。在编表时，“资产”第一项至第六项，“负债及经常项目差额”第十一项至第十九项，可以直接根据账簿记录中的外币金额填列。如果有以非美元的外币计量的项     

高校财务报表分析体系重构研究

一、当前高校财务报表分析体系局限性我国目前高校编制的财务报告系统主要由资产负债表、收支情况表和基本表组成,这些报表主要向上级主管单位报告。但是无论是向上级主管单位报告,还是高校内部使用,目前都没有一套系     

会计信息化下企业资金收支报表的编制

资金管理是中小企业日常管理的重点之一,也是管理会计的核心内容;资金收支报表是资金日常管理的重要工具,是全面预算和项目投资决策的重要数据来源。本文针对实务中普遍存在的该表编制工作量大、准确性差、时效性弱和无法稽核等问题,提出利用财务软件中的现金流量编制功能来实现资金收支报表编制这一解决办法。     

高校财务报表分析体系重构研究

一、当前高校财务报表分析体系局限性 我国目前高校编制的财务报告系统主要由资产负债表、收支情况表和基本表组成，这些报表主要向上级主管单位报告。但是无论是向上级主管单位报告，还是高校内部使用，目前都没有一套系统的完整的针对高校的财务状况及资金使用效率的分析系统。主要表现在以下方面：     

经济金融基本知识

1．什么是经常项目收支？经常项目收支是一国国际收支平衡表中最基本、最重要的项目，是指国际间经常性交易发生的，不以资本转移为目的的外汇收支，它包括商品、服务贸易、投资收益和单方面转移四个方面贸易和非贸易的外汇收支。2．什么是资本项目收支？资本项目收支是国际收支平衡表中另一个重要项目。是国际间资本输出入的外汇收支，它包括短期资本和属于长期资本的直接投资和证券投资的外汇收支。3．什么是经常项目可兑换？经常项目可兑换是指取消对经常项目外汇支付和转移的汇兑限制，允许本国货币在经常项目下兑换成其他国家货币或支…     

完善外汇专项审计之我见

外汇专项审计工作主要是对被审计单位的外汇收支情况进行审计,并出具外汇专项审计报告,使企业的外汇情况得到真实体现。本文分析认为,在外汇专项审计中存在审计人员和会计人员职责界限模糊、获取审计证据的程序不够规范,以及审计独立性受到干扰等问题,在详细论证这些问题发生的深层次原因基础上,提出若干加强外汇收支情况审计的相关建议。     

新形势下加强非贸易非经营性外汇管理的必要性

非贸易外汇是指贸易外汇以外的一切外汇，即一切非来源于或用于进出口贸易的一种国际支付手段，如劳务外汇、金融外汇、侨汇、捐赠外汇等。非贸易外汇收支是我国外汇收支的一个有机组成部分，非贸易外汇顺差是国家外汇储备的重要来源，是保证国际收支平衡和汇率稳定的重要条件。非贸易外汇又进一步划分为非贸易经营性外汇和非贸易非经营性外汇。从1994年起，国家对非贸易非经营性外汇实行购汇人民币限额预算管理制度。     

外汇专项审计之我见善完

外汇专项审计工作主要是对被审计单位的外汇收支情况进行审计，并出具外汇专项审计报告，使企业的外汇情况得到真实体现。本文分析认为，在外汇专项审计中存在审计人员和会计人员职责界限模糊、获取审计证据的程序不够规范，以及审计独立性受到干扰等问题，在详细论证这些问题发生的深层次原因基础上，提出若干加强外汇收支情况审计的相关建议。