现代税收视角下的矿产资源税

资源税是古老的税种,矿产资源税的征收应充分体现现代税收的财政、公平与效率原则;国有矿产资源权利金具有税收性质,发达国家常以租金税实现国有矿产资源所有者收益;在财政分权模式下,地方政府应以矿产资源税补偿为矿产资源开发提供的公共物品成本,分享矿产资源租金收益.     

石油资源税改革的经济效应

为提高资源配置效率,促进收入分配公平,提高石油资源税成为资源税改革的核心.分析表明,一定条件下提高石油资源税不会影响石油价格和石油资源最优配置;即使资源税会产生边际品位效应,也会有利于石油资源的长期最优配置.从资源收益合理分配来看,提高石油资源税和资源税收的合理使用,会促进石油企业提高经营效率,促进收入分配公平,优化税收结构,提高社会经济效率和促进可持续发展.     

澳大利亚和加拿大矿产资源税计征办法简介

本文对澳大利亚和加拿大的矿产资源税收制度、资源税的管理方式、计税原则、计征办法以及税收效果的衡量标准等几个方面作了简要介绍,同时指出了不断耗竭的矿产资源的理想开采量的确定原则。     

对矿产资源管理的经济学思考

按照经济学理论,矿产资源具有公有资源的特征,勘查活动带有正外部性,而开采活动带有负外部性的特点.结合我国目前对矿产资源管理采用的管制为主、税费调节为辅的现实提出建议:应考虑矿产资源的基本特点,对资源的勘查和开采要区别对待,分类管理;对矿产资源的管理要注重经济手段的运用,对资源税费的征收应定位清晰、动态调整.应主要体现投资者利益,体现资本回报和智力投入回报,且价款应在投资方和地勘单位之间合理分配;矿业权使用费、矿产资源补偿费应主要体现矿产资源所有者权益,收费应全部归属中央财政;资源税应明确定位为庇古税,主要用于补偿资源开发的负外部性,资源税收应大部分归属于当地居民和地方政府,少量归属中央财政.     

煤炭资源税费改革对山西省煤炭企业税费负担影响探析

新一轮煤炭资源税费改革将资源税的计征方式由从量定额改为从价定率,同时清费立税,自2014年12月1日起,在全国范围内实施。目的是对煤炭税费进行结构性调整,提高资源税地位,降低企业税费负担。实施改革之前,学者对煤炭企业资源税费负担研究根据一定理论进行测算,缺乏真实数据支持。选取我国煤炭大省山西省内煤炭企业为例,根据真实数据对企业改革后的煤炭资源税费负担进行研究,发现本次资源税费改革后使煤炭资源税地位得到提升,相关涉煤收费有所减轻,企业煤炭资源税费负担减轻。最后对煤炭企业在现行政策下,为煤炭企业资源税费负担的减轻及配合现有税收政策的实施提出一些参考性建议:延长产品生产线争取资源税折扣;提高回采率利用资源税减征政策;加强会计核算;避免资源税多计。     

中国矿产资源收益体系的反思与重构

矿产资源作为不可再生的稀缺资源,对国民经济发展和国家安全具有重要意义。我国矿产资源税费体系虽然已经建立,但是,仍然存在国家所有者权益地位不突出、重复征收造成的矿业企业负担过重等问题。对于现行矿产资源收益体系的反思：矿产资源补偿费未能成为国家矿产资源所有权人的主要收益形式;资源税与资源补偿费发生重合,混淆了国家所有者权利与政治国家权力;价款异化,混淆了国家的资源资产权益与国家参与投资活动的资本权益。我国矿产资源收益体系的重构：改变称谓,变资源补偿费为权利金;协调资源税与权利金;价款制度还原于矿产资源收益体系之外。     

矿产资源有偿开采中若干问题的思考

本文认为，我国矿产资源从无偿开采转变为有偿开采，无疑是正确的、必要的，但目前有关交纳资源税和资源补偿费方面，与有一些问题值得深入探讨和进一步完善。文章就开发矿产资源时的超额利润、资源税的征收对象、资源补偿丰度性质、征收资源补偿费与地勘行业改革的＂三化＂方针相矛盾等问题作了简要的论述、提出了看法。     

关于资源税立法权的探讨

现行资源税存在的立法越权、转授违宪等问题,可能会产生影响税法效力、难得社会认同和政策随意性大等弊端.按税收法定主义原则,资源税立法权属于全国人大及其常委会,如果授权立法,应该有授权目的、范围等限制条件,并且授权立法的权利不能再转授给其他机关.同时,要明确资源税税收基本法律问题,提升资源税法律体系的效力级位,将资源税种由税收法律来规范等,要不断完善资源税立法体制.     

精彩点评

我国《矿产资源法》明确规定 ,矿产资源属于国家所有 ,由国务院行使国家对矿产资源的所有权 ;国家实行探矿权、采矿权有偿取得制度 ;开采矿产资源 ,必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费。目前 ,我国矿产资源收益的实现形式主要包括矿产资源补偿费、资源税、矿业权使用费、矿业权价款等四种形式。随着《矿产资源法》、《矿产资源补偿费征收管理规定》以及三个配套法规的公布实施 ,使得我国矿产资源收益理论和实践逐步完善。但是 ,由于长期以来资源资产性质及其产权界定不明晰 ,所有权人、使用权人和社会管理者的职能相互交叉 ,所有者…     

税收政策变化对煤炭企业的影响分析

税收政策变化,增值税转型,造成了煤炭增值税价格转移受到市场制约。煤炭资源税征收标准的提高、煤炭资源探矿权、采矿权有偿取得和转让制度的实施,矿山地质环境保证金制度的影响,土地使用税征收标准提高,使煤炭企业成本增加。以后煤炭企业税收政策调整的重点和措施应是:维持原有煤炭企业13%的增值率,改革煤炭资源税和矿产资源补偿费并存之状况,清理和规范煤炭企业的有偿收费项目,为煤炭企业提供税收优惠。     

新疆阿勒泰周边国家毗邻地区矿产的可利用性

新疆阿勒泰地区周边3国(俄、哈、蒙)毗邻地区(5+2方)的资源基础与潜力、勘查开发利用、矿业投资环境、基础设施、人文等因素,使阿勒泰地区利用周边国家毗邻地区矿产资源成为可能。阿勒泰地区利用周边国家资源在布局、时序、矿种等方面的建议:一是从国家战略层面讲,要哈蒙并重、兼顾俄(罗斯),就阿勒泰地区层面而言,要5方优先、适度拓展2方。二是要优先利用国家和地区短缺能源及金属矿产,兼顾其他经济可利用性矿种。三是地方政府要加大支持利用周边国家毗邻地区矿产资源项目的力度。     

商业性矿产资源勘查项目中营业税筹划

地勘单位商业性矿产资源勘查项目越来越多,其间的涉税问题也随之增多。减轻税负,提高效益,进行税收筹划是一个有效的途径。根据国家的税收规定,结合实例,商业性矿产资源勘查项目税收筹划,主要是工程施工分包的税收筹划,资源技术开发(服务)的税收筹划。地勘单位在税收筹划时,应当先树立诚信纳税意识,在税法规定的范围内,依法进行税收筹划,以降低税负、提高效益。切不可滥用税务政策,误入偷税漏税的歧途。     

资源税改革势在必行

资源税的不足实际上是一种制度的缺陷,需要从根本上对制度进行改革,这是政府的职能,也是政府的权利。现实中资源税并没有发挥其应有的功能最根本的原因在于对资源税的性质的界定上。建议:对《资源税条例》进行修改,恢复资源税调节矿山企业级差收益的原貌;抓紧实施对矿产资源补偿费、资源税进行调整,建立动态税率、费率制度,要在调整中充分考虑资源利用情况,把资源利用作为调整的条件和目的之一;在资源税收益的分配上,要在一定程度上反映取之于资源用之于资源的基本原则。     

我国资源税改革探讨

在国际、国内市场多种资源产品价格快速增长的情况下，资源税改革的问题日益突出。根据构建资源节约型和环境友好型社会的要求，资源税改革对于理顺我国矿产资源产品价格体系，实现可持续发展具有重要意义。本文通过资源税改革的背景链接，分析资源税改革现状，指出存在的问题，并对完善我国资源税制度提出相应建议。     

我国资源税经济效应实证分析

资源税在促进自然资源合理开采和使用等方面本应起到显著的作用,但我国资源税由于设计上的缺陷,调节作用不能充分发挥。本文通过定量分析,对我国资源税的经济作用进行实证分析,认为我国现行资源税的经济作用较弱,与资源的生产、消费和价格的关联性偏低,不能通过价格的传导机制将税收应有的杠杆调节作用发挥出来,并就现行资源税存在的问题提出相关建议,以期加强资源税的调节作用。     

厘清税费制度关系推进资源税费改革——关于资源税与矿产资源补偿费制度关系的思考

我国现行的是资源税与矿产资源补偿费并存的制度.由于制度理论研究欠缺和现行体制的局限,导致资源税制度关系紊乱.必须摒弃狭隘的部门利益和地方利益,排除行政权力对矿产资源国家所有权行使的过度干扰,从国家的整体利益和经济全局出发,理性分析、研究和理顺资源税费制度关系,积极审慎地推进资源税费改革.     

我国煤炭资源税改革效果、问题及对策研究

煤炭资源税的从价计征在提高煤炭资源使用效率、促进煤炭行业健康发展方面取得了一定的成果,对煤炭行业和地方财政都产生了一定的影响,但是同时也会伴随着诸如煤炭企业税负转嫁困难、资源回采率未与税额挂钩、特殊和稀缺煤类资源税偏低并且不统一等问题。建议：⑴通过增值税转型、提高煤炭资源的利用效率和煤炭产品的销售价格等方式解决煤炭企业税负转嫁问题;⑵让煤炭资源税与回采率挂钩,最终使企业回采率与资源税款成反比,即回采率越高,资源税款越少;⑶实行弹性税率,即根据经济形势及其他因素的变化,动态调整煤炭资源税率;同时在提高特殊和稀缺煤种资源税单位税额时进行适当调整。     

基于系统动力学的四川天然气资源税改革效应研究

运用系统动力学方法构建了四川天然气勘探开发的系统动力学模型,分析了天然气勘探开发过程中资源税与其他系统要素间的因果关系和反馈机制。通过仿真,分析了此次资源税"从价计征"改革对四川当地政府税收、资源企业收益、天然气勘探开发等造成的影响和冲击,仿真结果表明:资源税改革极大地增加了地方财政收入,公众满意度明显上升;目前暂行5%的税率水平对资源企业盈利影响有限;资源税计税方式的变化对天然气勘探开发的总量影响不大,但从整个勘探开发动态过程而言,从价计征条件下的资源开发速度更加理性,资源开采更加合理。在此基础上进一步分析天然气价格对资源税改革的影响,最后,根据仿真结果提出了我国深化资源税改革的对策建议。     

海外矿产资源勘查税收优惠制度研究

我国矿产资源总量丰富,但人均占有量少,贫矿多,矿产资源供给不足,资源浪费和环境污染普遍存在。而矿产资源在一定程度上决定了我国可持续发展能力。在此形势下,我国应该充分利用好两个市场、两种资源,大力鼓励矿业企业"走出去"进行矿产资源勘查,建立海外矿产资源储备基地和生产基地。海外矿产资源勘查税收优惠政策对鼓励矿产企业进行海外勘查开发具有必要性和可行性。我国应借鉴美国、日本、加拿大等国家在海外矿产资源矿产勘查税收优惠方面的政策和取得的成果,制定若干适用于中国国情和符合国际惯例的海外矿产资源矿产税收优惠政策,力求通过有效的税收优惠政策来激励我国企业去海外勘查开发矿产资源。     

矿业参与宏观调控的经济法思考

矿业作为关系国计民生的重要经济和社会领域,矿产资源参与宏观经济调控应该是国土资源管理部门行使政府职能必须考虑的一个问题。从经济法律角度进行分析,可以得出当前我国矿产资源宏观调控法律规范滞后于资源可持续发展要求的结论。因此,应完善矿产资源规划、市场运行机制、价格税收、环境保护及利益分配等矿业领域的宏观调控法律规范,以促进和保障矿业可持续发展战略目标的实现。