关键审计事项披露对现金股利政策的影响研究

关键审计事项披露是近年来新审计报告准则修订中最为重要的一环,是否具有信息增量受到各方利益相关者的广泛关注。本文以2016-2019年A股上市公司数据为样本,研究关键审计事项披露对公司现金股利政策的影响。结果发现关键审计事项披露与现金股利支付倾向和现金股利支付水平呈显著负相关关系,路径分析表明关键审计事项披露主要通过降低信息不对称来降低现金股利支付。本文研究表明,关键审计事项披露提高了审计报告的信息含量和决策相关性,对公司财务决策产生重要影响。     

注册会计师审计收费的构成分析

审计收费是上市公司与审计机构充分博弈的结果,具有较大的信息含量,本文按照经济学成本利润的分析框架对审计收费的构成进行分析,认为审计收费包含三方面内容:一是审计工作成本,二是审计预期损失,三是会计师的正常利润。希望可以为投资者识别审计收费隐含的信息、为监管者完善审计收费的披露事项提供参考。     

关键审计事项的披露问题研究

随着资本市场的不断发展,对于上市公司的审计报告的质量要求也越来越严格。2016年12月23日,我国正式公布《中国注册会计师审计准则第1504号—在审计报告中沟通关键审计事项》,A+H股上市公司于2017年1月1日起在其财务报告中实行新准则,并在2018年1月1日起全面实行1504号准则。新准则下,上市公司的审计报告披露当期审计过程中确认的关键的有重大影响的审计事项。该事项的披露有利于提高审计报告的信息含量,满足资本市场对于高质量信息的需求。本文根据具有证券资格的会计师事务所为上市公司出具了带关键审计事项的审计报告的主要内容,分析审计报告新准则对报告使用者的利弊及原因,研究新审计报告准则下关键审计事项是否影响及如何影响利益相关者的决策,针对存在的问题提出相应的对策。     

签字会计师信息技术背景与关键审计事项披露决策

当前数字技术进步引动的审计执业能力转变过程中，具有信息技术专长知识的签字会计师执业效果凸显重要性。文章以2016—2020年我国A股上市公司为样本，探究签字会计师信息技术背景对关键审计事项披露决策的影响。研究发现，具有信息技术背景的签字会计师对关键审计事项披露决策更积极，表现为更易于披露数字化相关的关键审计事项和数字化业务风险匹配的关键审计事项，且这种影响效用在分所层面更明显。进一步地，签字会计师信息技术背景赋能的关键审计事项风险控制决策在未利用专家工作应对情形和数字化程度较高的公司中更明显。此外的影响机制检验发现签字会计师信息技术背景专长提高了审计效率。文章从信息技术型签字会计师个体层面丰富了新审计报告关键审计事项披露的决策价值研究，对数字经济时代下会计师事务所人力资本的数字化能力培育提供重要参考。     

论对担保业务审计的必要性及相应的审计程序

审计目标的重新定位伴随着审计风险的加大,审计师应更多关注可能引致高风险的客户公司日益突出的经济事项。本文提出,面对上市公司对外恶性、违规担保现象日益增多财务和经营风险高涨的情况,审计师为降低自身风险,加强对上市公司对外担保事项加强审计力度的必要性,及提出相应的审计程序。     

新审计报告中的关键审计事项探究——基于沪市主板上市公司的数据分析

新审计报告准则扩充了审计报告的内容,其中最大的变化在于增加了关键审计事项的披露。以此为契机,从不同事务所层面对2017年沪市主板上市公司审计报告中关键审计事项披露的形式、数量分布、事项类型以及应对程序等方面进行深入对比分析,以期能为监管层、上市公司、会计师事务所以及潜在的审计报告使用者提供有益启示。     

上市公司会计信息披露质量及其审计质量的分析研究

上市公司会计信息披露质量和审计质量对管理者、投资者、政府部门等相关信息使用者尤为重要。通过对2001-2010年间深沪两市上市公司违规、会计信息披露违规、无保留意见信息违规、违规披露会计信息的审计意见类型状况进行统计分析,证实了沪深两市的上市公司会计信息披露质量和审计质量在逐年好转,尤其是近几年来改善幅度更大。今后,应进一步明确监管层对公司行为的价值导向,完善公司治理结构的制度建设,改善商业化审计模式,发展非商业化审计模式,从而更好地提高上市公司会计信息披露质量和审计质量。     

关键审计事项准则执行效果分析——以深交所主板A股公司2017年年报为例

本文以2017年度深交所主板A股上市公司财务审计报告数据为基础,手工搜集关键审计事项认定及审计应对这两个方面的信息,统计分析关键审计事项准则在2017年度的执行效果。研究发现,关键审计事项准则总体执行有效,但少部分事项在认定的披露上存在缺陷;审计程序大多表述一般的应对措施,而且绝大部分缺失审计程序实施结果。     

关键审计事项准则实施能提高分析师预测准确性吗?

我国于2016年12月批准印发了《在审计报告中沟通关键审计事项》准则,主要初衷是促使审计师披露更多公司个性化信息和审计过程信息,试图同时解决审计报告信息含量不足和财务报告信息过载带给使用者的困扰。为了反映实施该准则的效果,本文以中国2015-2017年沪深A股上市公司为样本,实证检验关键审计事项准则实施与分析师预测准确性的关系,并分别检验盈余管理和盈余透明度对两者关系的调节作用。研究发现,关键审计事项准则实施使得分析师预测准确性显著提高,上述关系在盈余管理程度高、盈余透明度低的公司更加明显;关键审计事项文本可读性越高的公司以及披露越多收入确认事项和资产减值事项的公司,分析师的预测准确性越高。     

审计质量和信息披露质量

上市公司信息披露质量对外部投资者、债权人、政府部门以及其他利益相关者都极为重要。在信息不对称的情况下,审计成为对上市公司的一项重要监督活动。高质量的审计能相对保证信息披露的质量,因此社会公众在很大程度上要求提高审计质量。     

关键审计事项披露缓解了资产误定价吗?

通过构造双重差分模型,考察关键审计事项披露对资产误定价的影响及其内在机理。研究发现,关键审计事项披露有效缓解了资产误定价,表现为公司股价更能反映其内在价值。影响机制检验结果表明,关键审计事项披露主要通过降低投资者异质信念与促进投资者私有信息搜集来缓解资产误定价。截面分析发现,关键审计事项披露对资产误定价的缓解作用在公司信息环境较差、审计师具有行业专长以及机构持股较少的样本中更显著。进一步研究显示,关键审计事项披露的语调、可读性、相似度及充分性等文本特征均会对资产误定价产生一定影响。研究不仅拓展了关键审计事项披露和资产误定价各自领域的分析视角,还为准确评估审计报告改革效果以及有效缓解资产误定价顽疾提供了有益启发。     

创业板上市公司独立审计风险及防范措施

高新企业在创业板上市可以有效的帮助企业孵化,本文以创业板上市公司独立审计研究对象,首先分析了创业板上市公司存在的审计风险,主要有创业板上市公司注册会计师方面存在的风险和审计管理部门存在的风险,其次分析了创业板上市公司独立审计风险的原因,主要有创业板上市公司的利益关联性较大,我国创业板上市制度设计存在问题,审计行业市场不规范等方面的原因,最后探讨了创业板上市公司独立审计的风险防范措施,认为可以从加强注册会计师的职业道德和职业能力建设,积极寻求外部帮助方面规避风险。     

会计信息披露与审计问题研究

我国上市公司会计信息披露质量虽然有所提高,但仍然存在一些问题,如：会计信息披露不充分、不真实、不及时、不准确等,同时注册会计师审计对信息披露监管的独立性与有效性也有待提高。针对这些问题,本文系统地探讨我国上市公司会计信息披露的内容、时问、方式,分析了我国上市公司会计信息披露所存在的问题,提出了如何提高上市公司会计信息技露质量的措施,对完善我国上市公司会计信息披露制度有一定的指导意义。     

逆向混改、市场竞争地位与关键审计事项

党的十八届三中全会以来,随着混合所有制改革的不断深化,民企“逆向混改”现象受到越来越多的关注。本文以2016—2021年民营上市公司为样本,从关键审计事项的角度实证检验了民企“逆向混改”的经济后果。研究发现：民企“逆向混改”与披露关键审计事项充分性显著正相关,市场竞争地位正向调节民企“逆向混改”与披露关键审计事项充分性的关系。本文丰富了混合所有制改革经济后果研究,对进一步全面推进民营企业股权多元化改革具有政策参考价值。     

我国上市公司审计收费影响因素的实证研究

审计收费作为审计服务的价格,是传递审计质量的有效信号,社会公众可以通过上市公司披露的审计收费相关信息来判断上市公司财务状况.本文运用统计方法对我国上市公司2011年数据进行分析,得出了我国上市公司审计费用的影响因素.     

中小企业内部审计风险及其防范措施

本文从中小企业的实际经营环境为背景,对中小企业内部审计的涵意、现状、内部审计的意义以及中小企业内部审计风险及其防范措施进行了深入分析,对中小企业内部审计风险及其你防范措施的改善研究具有一定的引导作用,对后续中小企业内部审计风险及防范措施的进一步开展提供了理论支撑。     

上市公司环境审计的信息披露

源自环境问题的压力,上市公司在筹资、投资、经营活动、上市公司战略的制定都将直接或间接地影响到上市公司的会计报表和相关信息的披露上。当这些影响变得重大和重要的时候,对上市公司会计报表进行审计怎样关注其相关的环境问题就变得重要了。     

论关联交易及其审计

伴随着知识经济时代的到来,关联交易在上市公司中扮演了越来越重要的角色,关联交易问题已经逐渐成为投资者、债权人及其它财务报告阅读者关注的焦点。然而,在实际操作中,许多上市公司利用关联交易来粉饰业绩或转移资金,严重干扰了我国资金市场的正常运转。因此注册会计师必须采取专门的审计程序以识别关联方关系及交易,并在此基础上揭示和防范上市公司通过关联交易操纵利润,以最大限度地降低审计风险,规范上市公司的关联交易。从关联交易的基本情况谈起,在国家政策基础上引出关联交易审计概况,从而提出关联交易审计工作中的风险防范措施。     

论关联交易及其审计

伴随着知识经济时代的到来,关联交易在上市公司中扮演了越来越重要的角色,关联交易问题已经逐渐成为投资者、债权人及其它财务报告阅读者关注的焦点。然而,在实际操作中,许多上市公司利用关联交易来粉饰业绩或转移资金,严重干扰了我国资金市场的正常运转。因此注册会计师必须采取专门的审计程序以识别关联方关系及交易,并在此基础上揭示和防范上市公司通过关联交易操纵利润,以最大限度地降低审计风险,规范上市公司的关联交易。从关联交易的基本情况谈起,在国家政策基础上引出关联交易审计概况,从而提出关联交易审计工作中的风险防范措施。     

审计风险的成因及规避

当代的注册会计师审计已经进入了全面风险导向审计时期,审计风险的控制已经成为会计师事务所管理的重要方面。由于审计风险的存在,审计失败的发生不可避免,财务舞弊丑闻层出不穷,不仅给广大投资者造成损失,也降低了公众对注册会计师的信心,从根本上看,未能有效控制和防范审计风险是一个重要原因。本文从审计主体、审计客体和外部环境三方面对审计风险成因进行分析,并提出了规避审计风险的防范措施。