媒体监督影响审计定价吗——来自中国证券市场的初步证据

基于Simunic审计定价模型,从企业性质和审计师类型两个角度,研究了媒体监督对审计定价的影响。研究发现,财经媒体对上市公司的负面报道越多,审计师对其审计定价越高,这一结论仅仅适用于国有控股上市公司;媒体对上市公司的负面报道越多,国际"四大"会计师事务所比非"四大"的审计定价越高。因此,媒体报道的确影响了审计定价,上市公司和会计事务所都应重视媒体报道的影响。     

经济依赖性,真的损害审计质量吗?——来自中国证券市场的初步证据

来源于客户的收入是否会产生经济依赖性,进而损害CPA独立性和审计质量呢?我们通过研究公司出现首次净亏损时CPA的表现,没有发现来自单个客户的收入影响CPA独立性的证据,相反,CPA可能更加谨慎,投入更多的审计资源,以降低审计风险。此外,我们发现CPA任期可能对审计质量产生负面影响,而CPA变更对审计质量的负面影响并不明显,客户的风险程度是CPA出具审计意见时非常关注的事项。     

中期财务报告的比较研究

文章将我国的《企业会计准则——中期财务报告》与《国际会计准则第34号——中期财务报告》进行了比较研究,指出了二者的不同之处,分析了产生差异的原因,并根据我国证券市场的现状,就如何推动我国中期财务报告理论和实务的发展提出了几点具体建议。     

为部控制信息自愿披露水平的影响因素研究——基于沪市A股上市公司的经验证据

以2009沪市A股上市公司为样本,采用多元回归分析等方法对上市公司内部控制信息自愿披露的影响因素进行了实证研究。研究发现：上市公司的内控信息自愿性披露主要受地区治理环境、上市公司自身的内部控制质量和上市公司的股权特征等三大因素的影响;更多进行内部控制信息的自愿性披露的公司可能也暗示了其本身的内部控制质量较高。     

终极所有权结构、产权性质与审计委员会设立——基于中国上市公司的经验证据

基于中国的制度背景,考察了终极所有权结构、终极产权性质对自愿设立审计委员会的影响。研究发现,终极控股股东的控制权、控制权与所有权的分离度与自愿设立审计委员会存在显著为负的关系,而终极所有权与自愿设立审计委员会却存在显著为正的关系;终极产权国有性质与自愿设立审计委员会存在显著为正的关系,但在终极产权为国有性质的上市公司中,终极控制权、控制权与所有权的分离度与自愿设立审计委员会之间有更加显著为负的关系,而终极所有权与自愿设立审计委员会之间有更加显著为正的关系。     

董事会"四委"能提高审计质量吗——基于中国证券市场的经验证据

<上市公司治理准则>规定上市公司董事会可以建立"四委",因为这关系到董事会的有效运作和审计质量,但长期以来很多上市公司并没有建立董事会"四委".那么,建立董事会"四委"能否起到预期的作用呢?笔者研究发现,无论董事会"四委"设立与否,还是其个数的多少,对审计质量的作用并不显著.独立董事在董事会"四委"中不利于审计质量的提高,且通过敏感性测试.总体来说,董事会"四委"的实质性作用并未有效的发挥.     

非审计服务对审计独立性的影响——2006年深市证券市场的经验证据

注册会计师非审计服务是相对于审计服务而言、向客户提供并收取一定费用的除财务报表审计和审阅之外的多种专业服务的统称。非审计服务的提供有可能会损害会计师事务所的审计独立性,进而影响审计质量。对我国非审计服务与审计客户盈余管理程度进行实证检验发现,非审计服务与上市公司的盈余管理程度正相关,提供非审计服务的会计师事务所独立性受到损害。     

注册会计师审计经验与审计质量相关性的实证研究——基于中国A股上市公司的经验证据

文章获取了审计中国A股上市公司2008年年报的会计师事务所审计经验结构及签字注册会计师的个人审计经验数据,并以修正的截面Jones模型估计出上市公司操控性应计利润的绝对值作为衡量审计质量的指标,首次对两者之间的关系进行了检验。实证检验结果说明审计经验在不同类型的事务所和签字排名不同的注册会计师之间有显著差异,但不支持审计经验强的会计师事务所或签字注册会计师代表高审计质量的推论,投资者和监管者并不能直接通过事务所的经验结构或签字注册会计师的个人经验来判断其审计质量的高低。文章进一步探讨了可能导致上述实证结果的原因。     

美国财务报告内部控制审计的发展与启示——财务报告内部控制审计与财务报表审计的比较

本文从外部审计师的角度，对比分析了财务报告内部控制审计与财务报表审计，得出了美国财务报告内部控制审计的发展对我国的启示。     

上市公司内部审计信息披露的实证研究——基于深沪390家上市公司的经验证据

以2004年的截面数据为研究窗口,对我国上市公司内部审计信息披露问题进行实证研究。研究发现,经营业绩愈好,财务报告质量愈高和聘用“十大”会计师事务所的上市公司越有动力披露内部审计信息;而财务状况异常和第一大股东持股比例偏大的上市公司披露内部审计信息的可能性则较低;没有充分的证据表明公司规模对上市公司内部审计信息披露有显著影响。     

中越中期财务报告准则比较评析

"中国—东盟"自由贸易区的建设,必将推动中越两国间的经贸往来。会计作为一门国际商业语言,在中越两国贸易自由化方面扮演着重要角色。财务报告是会计信息使用者了解企业财务状况、经营成果、现金流量等方面信息的重要手段。由于中越两国会计环境的差异,使得两国中期财务报告准则在内容、格式、披露要求等方面存在很大不同。虽然中越两国在制定中期财务报告准则的过程中均不同程度地借鉴了国际会计准则,但越南的准则内容较为详细,操作性强,而我国准则更侧重于指导性。比较中越两国中期财务报告准则,有利于更好地改进、完善我国中期财务报告准则,推动区域经济的发展。     

关于把握经济责任审计时机的几点思考

经济责任审计制度的实行，对维护国家经济利益，完善领导干部考核、监督和管理机制，促进廉政建设，强化任期责任都具有重要作用。但在审计工作的具体实施中，也有不尽如人意的地方，如审计滞后，直接影响到经济责任审计的质量、效果和风险，而且目前有关经济责任审计的理论和制度对审计时机的选择也尚无统一的规定和意见。本文就经济责任审计时机的把握谈几点想法，以期抛砖引玉求得共识，达到经济责任审计的真正目的。     

现代企业经济效益审计的应用研究

文章通过实证研究,从现代企业经济效益审计的必要性人手探讨现代企业经济效益审计的概念框架,通过分析现代企业经济效益审计的现状,结合现代企业经济效益审计实务中的优势、重点与难点及应注意的问题,提出现代企业经济效益审计的价值探究.     

中期财务报告准则的比较分析

为完善和发展我国的会计准则 ,通过对财政部颁布的《企业会计准则——中期财务报告 (征求意见稿 )》与《国际会计准则第 34号——中期财务报告》的比较分析 ,提出了有关会计信息质量、成本与效益、会计信息可信度等方面的看法与建议。     

经济责任审计的风险与防范

在对经济责任审计风险引发因素进行分析的基础上,提出了审计风险的防范措施,以提高审计工作质量。     

公允价值内部审计机制初探

内部审计本质上属于受托责任的问题,是内部控制环境要素之一.公允价值计量与披露的风险性特征决定了公允价值内部审计是一种风险导向审计.文章分析公允价值会计信息的传递过程和相关职责划分,提出了包括制订审计计划、获取审计证据、提交审计报告、组织后续审计和利用外部专家服务等审计程序.     

基建财务管理的内部审计研究

基建财务管理的内部审计对降低建设项目成本，提高资金的使用效益，防止差错与舞弊，不断地完善财务管理制度均有着至关重要的作用。基建项目的内部会计控制制度、建设资金的筹措与使用、工程造价及竣工决算作为财务管理的关键点。同时也是内部审计的重点。要保证内审效果，不仅要实施必要的审计程序和步骤，而且还必须提高人员的综合素质，使其参与项目全过程。     

我国实施财务报表保险制度的可行性探讨

审计师的独立性受损是导政审计失败的一个重要根源。财务报表保险制度对消除审计人员和上市公司管理层的利益关联,恢复注册会计师真实的独立地位,遏制上市公司造假具有不可替代的作用。我国目前实施财务报表保险制度具有可行性。     

试论审计风险的特征

审计风险是指在特定的主客观环境下,在特定的时期、空间内,由于CPA对会计信息中存在严重错报漏报和公允表达的情况下,发表不恰当的审计意见所引起的并给审计主体带来审计失败的现实损失和潜在损失。审计风险具有客观性与普遍性、隐蔽性与可控性、偶然性和时间的随意性、必然性、超然的全过程性以及可转换性、利害双重性等特征。     

培植审计诚信文化防止财务欺诈行为

审计诚信文化是构成财务欺诈行为防范体系的关键环节.通过培植审计诚信文化体系,建立起文化层面的防范机制,能够减少和消除财务欺诈行为的生成因子,有效防控财务欺诈行为的发生.