基于GONE理论的上市公司财务舞弊问题研究——以康美药业为例

财务舞弊问题一直是各行各业关注的热点,在国内外证券市场上财务舞弊事件层出不穷。近几年,医药企业的财务丑闻尤其严重,如ST国药、尔康制药、康美药业等都是大型的医药企业,造假数额巨大、手段极其恶劣、违法情节特别严重,被央视"点名"。因此,需要对医药企业财务舞弊问题进行探究,找到原因并提出应对措施,避免由于舞弊造成的资源配置不均,误导投资者决策,促进资本市场的健康发展。文章以2019年康美药业财务舞弊事件为例,基于GONE理论,从4个维度分析了康美药业的舞弊动因,并在此基础上提出相应的防范建议。     

康美药业公司治理体系研究

2018年12月28日，医药制造业的龙头康美药业因财务舞弊被证监会立案调查，在此之后其股价一路暴跌，市值也出现大幅缩水。与此同时，证券市场财务造假再次成为社会关注的焦点。本文以康美药业为案例，对公司治理体系进行了研究，从公司治理的视角剖析了其财务造假的根本原因，发现康美药业的公司治理体系存在不同的的问题，并从不同的层面和角度为康美药业提出治理措施，以帮助其实现良性发展。     

康美药业财务舞弊法务会计的应用研究

近年来，财务舞弊案件屡见不鲜，国家证券、金融、监督管理部门不断加强内部控制和社会监督机制，以打击和预防舞弊行为。法务会计不仅可以在传统会计层面发现和区分舞弊案件，还可以突破公司内部控制的局限，预防和控制公司舞弊案件。基于此，本文以康美药业财务舞弊为例，立足于法务会计视角，对其进行案例分析，并提出完善法务会计应用的建议与对策。     

存货舞弊的识别与应对 —— 基于康美药业的案例分析

存货科目历来是财务舞弊"高发之地"和"藏身之所",且其核查难度较大,生产过程难以观察、需要大量专业知识才可判断其真实性的产品尤其如此.康美药业案例的特殊之处在于其在会计差错更正之后,从货币资金异常变为存货异常,且所处行业中药材存货较难核实.本文利用五维度财务舞弊识别模型的分析框架,讨论如何利用财务逻辑和业务逻辑的交叉验证,分析存货异常增长背后可能藏匿的问题,由此提出针对存货异常的反舞弊核查程序及相关建议.     

瑞幸咖啡财务舞弊问题分析应加强管理法治——基于舞弊风险因子理论视角

“瑞幸咖啡”曝出财务舞弊丑闻,作为国内极具代表性的咖啡上市公司,却因财务舞弊被打破了美梦。本文通过运用舞弊风险因子理论,从动机、道德品质以及舞弊机会、舞弊被发现的概率、被发现后舞弊者受罚的性质和程度入手,分析了“瑞幸咖啡”财务舞弊事件的舞弊手段与动因。     

被“神话”的刘姝威

“独董辞职潮”下,回首刘姝威的选择逻辑。康美药业(600518.SH)财务造假事件从开始爆发到最后处罚结果落地,期间多次被推上舆论风口。因年报等虚假陈述侵权,康美药业被责令赔偿证券投资者损失24.59亿元,涉事的5名独立董事被判处承担连带责任,赔偿金额最高约3.69亿元。作为首张独立董事“天价”罚单,一经曝光迅速引起了轩然大波。短短20天内,近百家上市公司独立董事纷纷递交辞呈,由此引发的话题性似乎盖过了造假事件本身。     

严监管下的财务舞弊分析——基于2020～2021年的舞弊样本

本文基于2020～2021年我国A股上市公司的财务舞弊样本,分析新《证券法》实施以来上市公司财务舞弊的新动态和新特征。研究发现：新《证券法》实施以来,在“零容忍”的严监管环境下,监管部门对上市公司财务舞弊查处的力度和时效显著提高;注册会计师发现财务舞弊的能力有所提升;财务舞弊呈现出从单纯的利润表操纵转向利润表与资产负债表联动操纵的趋势;“信息传输、软件和信息技术服务业”以及“文化、体育和娱乐业”成为财务舞弊高发行业;财务舞弊公司的非财务异常特征出现次数显著多于财务异常特征。     

谈计算机舞弊及对策

谈计算机舞弊及对策□何江流目前，一种新经济“舞弊”形式——“计算机舞弊”，给审计部门带来了新的挑战与课题，如何面对和解决手段各异并且“技巧”愈来愈高的“计算机舞弊”呢？本文就此作以显浅分析与论述。一、计算机舞弊的类型１盗用计算机信息系统的经济信息，...     

论审计如何应对财务报告舞弊

在市场经济飞速发展的今天，财务报告的真实性更为重要。财务报告舞弊案件时有发生，极大影响了证券市场在资源优化配置中的重要作用，阻碍国民经济的健康持续发展。严厉打击和治理财务舞弊行为已刻不容缓。上市公司财务舞弊行为的泛滥严重破坏了证券市场赖以存在和发展的“公平”“公正”和“公开”原则，极大影响了证券市场在资源优化配置中的重要作用，阻碍着国民经济的健康持续发展。财务报告舞弊已成为危害经济发展的公害，严厉打击和治理财务舞弊行为已刻不容缓。     

上市公司财务舞弊的演变：1990～2022——基于典型个案的研究

本文试图通过分析每个年代发生的典型财务舞弊案，窥探上市公司财务舞弊的发展趋势。在梳理关于公司财务舞弊法律责任制度演进的基础上，以十年为标准，将公司财务舞弊历程分为四个阶段，并在每个阶段选取两个典型的财务舞弊案例，理清它们的舞弊案情、舞弊类型、舞弊手段、舞弊动机、审计师过错、监管处罚以及司法诉讼结果等。研究发现，近三十多年来，公司舞弊的程度越来越严重，舞弊的手段越来越复杂，舞弊的动机越来越倾向于“谋利”，有些会计师事务所始终扮演着“帮凶”角色，而监管部门对舞弊的惩罚越来越重，会计师事务所承担的赔偿责任越来越大，同时，对投资者的保护也越来越完善。在此基础上，本文提出值得进一步反思的地方。     

世界工业百强亮相投资上海

目前，一种新经济“舞弊”形式——“计算机舞弊”。给审计部门带来了新的挑战与课题．如何面对和解决手段各异并且“技巧”愈来愈高的“计算机舞弊”呢?本文就此作以显浅分析与论述。     

上市公司舞弊的诱因分析

上市公司的舞弊行为已经超越会计领域,成为一个社会问题。它给社会带来极大的危害,不仅损害了投资者的利益,而且破坏了整个资本市场的运行机制和“公平”、“公正”、“公开”的原则。本文在借鉴国外的舞弊三角理论的基础上,着重分析了我国上市公司舞弊的诱因。     

上市公司走出家族式管理

潮汕现有上市公司,除汕头超声电子外,几乎无一例外是家族式企业。康美药业属于典型的家族控股企业。康美药业董事长马兴田及其家族直接控股比例高达66．4％。并且在康美药业的自然人发起人中,许燕君和许冬瑾为母女关系;公司管理层中,董事长马兴田(兼总经理)与副董     

我国上市公司管理层舞弊行为分析——基于舞弊三角理论

本文结合我国上市公司面临的特殊证券市场环境和资本结构．借鉴舞弊三角理论剖析管理舞弊的行为．探究在我国“转型经济”和“新兴证券市场”的制度背景下，上市公司管理层实施舞弊的压力、动机、借口及规律特征。     

CPA发展需要全社会的共同努力

在证券市场连续不断地出现上市公司财务舞弊,人们将矛头指向担任审计的国内CPA,指责其未尽职责、串通舞弊,并将把关的重任寄托在“洋CPA”的时候,国际“四大”在国内都无一例外地跳进了上市公司财务舞弊的灰炉。先是毕马威遭起诉;紧接着是普华永道被财政部责令整改;继而有安永吃官司;再有德勤遭市场各方质疑。这一桩桩事件不仅打破了“四大”的神话,而且也破灭了人们对“洋CPA”在证券市场把关守门的希望。证券市场财务舞弊不是我国特有的,而是全球的通病,无论是从证券市场的诞生年代,还是舞弊的影响与规模,我国都是后来者。早在18世纪…     

审计目标的演变对审计责任的影响

近几年来,各国经济领域里的舞弊现象无论在规模上还是在复杂程度上都越发猖獗,而且变得日益国际化。据有关部门统计,一些国家因舞弊造成的损失每年超过１０００亿美元,与此同时,随着财务结构的复杂性和商业竞争激烈性与日俱增,舞弊行为变得越来越难以发现,舞弊已成了严重制约和阻碍社会经济发展的“毒瘤”。我国审计界有“不会查舞弊的审计,不是称职的审计”,而会计界也有“不会作假账的会计,不是合格的会计”之说,这足以看出道高一Ｒ,魔高一丈,形象地说明了审查舞弊行为的重要性和艰巨性。从我国证券市场上的以琼民源、红光、…     

上市公司管理舞弊分析

当前我国上市公司的会计造假现象屡禁不止,甚至可以用“舞弊成风”来形容。而上市公司的会计舞弊根据舞弊人员在企业中的职位,可分为员工舞弊和管理舞弊,对于员工舞弊,除非串通或经管理阶层的授意,均可惜助内部控制制度加以有效预防;而管理舞弊的作弊者通常均于事前精心设计,事后     

上市公司舞弊的诱因分析

上市公司的舞弊行为已经超越会计领域，成为一个社会问题。它给社会带来极大的危害，不仅损害了投资者的利益，而且破坏了整个资本市场的运行机制和“公平”、“公正”、“公开”的原则。本文在借鉴国外的舞弊三角理论的基础上，着重分析了我国上市公司舞弊的诱因。     

上市公司收入舞弊的新方法及其审计

收入舞弊是上市公司粉饰会计报表的重要方式。传统的收入舞弊方法有提前确认收入、推迟结转收入、假退货销售、关联方交易、资产重组、补贴收入等。注册会计师早已熟悉这些舞弊方法,因此企业无法再利用其进行收入舞弊。在这种情况下,舞弊企业进行了收入舞弊方法的“创新”,并提     

管理舞弊审计策略探析

本文结合美国舞弊审计准则、新的国际审计风险准则研究成果，试图从管理层“中性”假设变更、舞弊风险评估及舞弊审计程序三方面描述管理舞弊审计策略。