《企业会计准则第14号——收入》应用指南

一、日常活动的认定 本准则第二条规定，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有权益增加的、与所有投入资本无关的经济利益的总流入。其中“日常活动”，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。[第一段]     

关于收入确认理论基础的再探讨

安然、世通等大型财务舞弊案的曝光，使美国的会计、审计体系面临全面整改。“收入确认项目”作为会计准则体系转型与重构过程中的重要内容，在2002年11月以近乎“救”的方式立项。美国证券交易委员会（SEC）从概念框架着手，追本溯源地反省和整顿收入确认规范的混乱局面，责成美国财务会计准则委员会（FASB）发展一个在概念和结构上以原则为基础的综合性收入准则。目前，FASB与国际会计准则理事会（IASB）合作取得了显著的阶段性研究成果，未来收入准则的雏形依稀可见。在这个酝酿良久的新准则中，资产／负债观将取代长久以来指导收入确认的收入／费用观，成为收入确认的理沧基础。本文首先对采用资产／负债观进行收入确认的必要性进行辨析，举例说明两种收入确认观点的不同会计处理，并对即将出台的收入确认准则进行展望和分析。     

收入分配差距与个人所得税的调整

一个社会的收入分配问题，不但决定着全社会的财富为各基层带来的福利的丰裕状况，而且关系到公平和效率这两大社会经济福利准则的实现。本试通过我国现阶段收入分配差距过大的表现、基尼系数及对公平和效率的分析，对个人所得税问题进行一定的思考。     

收入确认的国际动向及我国的策略

随着会计准则国际化进程的加快，美国财务会计准则委员会(FASB)已和国际会计准则委员会(IASB)通力合作，并在多个项目上达成会计准则的趋同。收入确认问题作为会汁准则趋同的中心问题，受到各国会计准则制定机构的重视，就我国而言，在市场经济条件下，追求利润最大化已成为企业经营的一项重要目标。收入作为利润构成的一项重要因素，受到企业以及其他相关方的重视。本就FASB和IASB在收入确认中存在的问题及其未来的发展方向作以下分析。     

应重新界定收入、费用、利润要素

财政部颁发的会计准则、会计制度等会计法规，对收入、费用和利润三要素的概念、内容及相互关系的界定，一直处于含糊和矛盾状态。它不但与国际会计准则的界定不一致，而且中国自身制定的准则与制度对三要素的界定也不一致。它没有涵盖会计期间；收入和费用的概念过于狭窄；而利润作为一项会计要素也实无必要，且利润并非是收入与费用之差。因此，有必要予以重新界定。     

对收入准则的两点质疑

2006年2月，财政部发布的《企业会计准则——基本准则》和38项具体准则，实现了与国际会计惯例的趋同，较大幅度地提高了会计信息的质量。本文拟对《企业会计准则第14号——收入》（以下简称“收入准则”）中的部分内容和概念进行具体阐述。     

执行收入准则的几点认识

企业会计准则的全面实施带给了会计界很多的变化。笔者就《企业会计准则第14号——收入》（简称“收入准则”）执行中的问题展开讨论。一、存在现金折扣时收入的计量方法收入准则规定，销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入，即运用总价法处理现金折扣问题。总价法下，企业在确定商品销售收入时，不考虑各种预计可能发生的现金折扣；当实际发生现金折扣时，直接计入当期财务费用。无可否认，总价法可以较好地反映企业销售的全过程，但在客户可能享受现金折扣的情况下，现金折扣是销售方为了更好地收款所采用的一种收款措施，其实质上就是一种收款费用。不将现金折扣从商品销售收入中抵减会引起高估销售收入和应收账款，使会计信息失真，同时也不符合谨慎性原则的要求。     

中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例

第一条 为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。 第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。     

《企业会计准则第14号——收入》解析

2006年2月财政部颁布的《企业会计准则第14号——收入》（以下简称“新准则”）规范了收入的确认、计量和相关信息的披露。笔主要就新准则的主要内容、会计核算规定的变化以及执行新准则后对企业的影响谈一下自己的认识。     

论收入的可靠性

我国现行基本会计准则、收入具体准则及行业会计制度的相关规定中存在许多矛盾和缺陷。以收入的定义、确认、计量等有关理论为依据，对其中相互矛盾和缺陷之处作深刻的分析、评论，并进一步提出完善办法，可以保证收入可靠性的真正实现。     

中外建造合同会计准则之比较

《企业会计准则——建造合同》在上市公司执行6年的时间里暴露出许多问题。与相关的国际会计准则相比，在建造合同支出的确认、合同收入与合同费用的会计处理以及合同收入的确认条件方面，还存在着一定的不足和差距。本文认为，建造合同会计准则的制定与执行，除了注意会计核算的简单化和体现会计谨慎性原则以外，更应真实地反映会计的目标，提供更加相关的可靠的会计信息。     

资产负债观及其应用

本文通过对资产负债观与收入费用观的比较，明确了资产负债观的实质，进一步探讨了资产负债观在美国财务会计准则委员会（FASB）、国际会计准则委员会（IASC）制定会计准则时的具体体现以及在我国制定新企业会计准则中的应用。     

具有融资性质的分期收款销售会计核算

《企业会计准则第14号——收入》第五条规定：“合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。”     

我国收入分配差距扩大的趋势和对策分析

本试图对经济改革20余年来我国居民收入分配格局的变化，特别是近年来收入差距不断扩大问题进行初步研究。由于收入分配问题涉及面广，本只集中考察收入分配变化的一些重要方面。考虑到在我国存在着经济转轨过程同现代经济发展过程并行的这一特点，本从经济改革、体制调整等角度分析了我国居民收入差距变化的一般原因。章最后，本着公平与效率兼顾的原则，就如何提高居民收入分配平等化程度提出了一些有针对性的建议。     

对商品销售收入时间确认原则变动的思考

《企业会计准则──收入》对收入确认的原则规定要求会计人员在会计实务中正确把握,同时也要求在规范会计工作秩序、完善社会监督等方面为新准则的应用提供保证。     

收入准则应用案例中增值税会计处理探析

财政部会计司于2018年12月11日发布了《关于发布收入准则应用案例的通知》,第一批共公布了五个收入准则应用案例。针对财政部会计司公布的新收入准则应用案例进行分析,初步探讨了增值税一般纳税人的增值税计算方法和相应的会计分录。     

从“压货销售”谈收入准则的完善

对实务工作中出现的压货销售是否应确认收入，现行会计准则并没有予以明确。本文从压货销售的本质出发，提出了自己的看法，并对收入准则的完善提出了建议。     

收入准则的国际比较

文章分别将国际会计准则、美国会计准则及我国会计准则中有关收入的定义、收入的确认条件、收入计量、披露进行了比较分析。     

会计收入与应税收入差异浅析

会计收入与应税收入是两个既相联系又有区别的概念。会计收入涉及一定时期经营成果的确定,其确认与计量由《企业会计准则——收入》规范。应税收入涉及一定时期企业应交各种流转税和所得额的计算,其确认与计量由《企业所得税法》及其《实施条例》规范。把握会计收入与应税收入的联系和区别,对正确提供会计信息和缴纳各种税金及附加具有重要意义。     

浅议收入确认条件的比较

收入的确认,关系到企业损益的正确计算。本文就《企业会计准则——收入》与现行行业制度对收入的定义、收入确认条件和确认标准等方面进行比较分析,旨在揭示收入的本质和特征。