对我国税收负担和减税问题的思考

本文首先分析了我国税收负担的基本特点,认为我国的宏观税负在国际上处于中等水平,但微观主体的税收负担过重,存在减税空间.由此提出,减税应与规范非税收入、改善财政支出结构结合起来,切实降低微观主体的税收负担,更好地发挥税收对经济的调节作用.     

税收负担的结构性失衡与调整——基于结构性减税视角

当前我国税收负担结构失衡现象比较突出:在中观层面表现为税收负担的税种结构失衡、产业结构失衡、地区结构失衡;在微观层面表现为不同类型企业的税收负担失衡、各收入阶层居民的税收负担失衡。结构性减税与税收负担结构具有内在关联性:实施结构性减税是基于税负结构失衡的现实所作出的理性政策选择;同时,结构性减税的基本特征也使其具有调整税负结构的功能。今后,结构性减税应将税收负担结构合理化作为政策目标,通过全面推进"营改增"改革、实行综合与分类相结合的个人所得税制、稳步推进房产税改革等一揽子政策措施,积极调整税收负担结构,使其更加公平合理。     

企业的微观税收负担

近年来,中国宏观税负持续提高,据统计,我国的宏观税负从1994年的10．84％已提高到2004年的18．84％。自1996年以来,税负年均提高1个百分点。税负提高的另一个表现是税收收入的快速增长,继2003年税收规模首次突破2万亿元,增量突破3000亿元后,2004年收入再创新高,总量超过2．5万亿元,增量突破5000亿元。     

我国宏观税收负担优化

政府总要履行一定的职能 ,在税收收入不能满足其财政支出时 ,政府必然会利用手中的权力寻求制度外的收入途径。这必然使得政府的资金使用缺乏监督并降低效率 ,加重企业和个人的税收负担。我国宏观税收负担的优化首先要求规范政府收入 ,使得税收收入成为政府的主要收入 ,逐步减少甚至取消预算外、制度外收入。     

对我国结构性减税问题的思考

本文认为,结构性减税就是要在税收总规模不变甚至适当增加的前提下，削减一些特定纳税人或特定税收项目的税负，其中最主要的是要削减中低收入者缴纳或负担的税收；在减税的方案上，主要是降低对人民衣食住行课征的增值税和营业税并全面推开“营改增”，适时调减企业所得税税率，并在工薪个人所得税制度中加进个性化的费用扣除标准。上述降税的收入损失可以通过提高消费税和个人所得税最高税率的办法加以弥补。     

我国目前税收负担问题分析

税收负担是我国近期的一个热点话题，本文认为探讨中国的税收负担问题不仅要从税负的统计口径着眼，而且要从政府的公共支出水平出发，根据纳税人享受到的公共服务来认识中国目前税负过重的问题。     

为何减税同时税收仍猛增

虽然间接税不直接向百姓伸手,但是所有的商品与服务无不合税,且税率不低。这种无差别课税持点与相对较高的税率设计,实实在在地推高了我国的宏观税负。     

缓解我国税收超重负担的路径

正税收超重负担的扩大具有其合理性,并不是只有负面影响,而迫切需要解决的是使税收超重负担处于一个合理的位置,在可行的基础上尽量减少税收超重负担,尽量消除其负面影响。目前,我国宏观税负相对较高,税负的上升不仅导致超额税负增速上升;还导致效率损失超常增长。根据上文对我国税收超重负担的定量分析可知,当前我国税收超重负担日益加大,税收对国民经济的扭曲程度进一步加剧。显然,这对我国经济的可持续发展和民生的改善都是相当不利的。特别是当前我国正提倡区域一体化     

我国税收负担的走势及其政策调整——兼评“税收痛苦指数”

本文对我国当前税收收入的快速增长以及我国税收负担的特殊性进行了描述，并通过相应的国际比较，指出了我国税收负担的走势和相关政策的调整方向。同时，通过对税负痛苦指数的分析评价，指出这一指标本身存在的问题，对这种排名的严谨性进行了分析，认为税负痛苦指数并不能真实地反映一国税收负担的实际水平。     

如何看待近几年我国税收的超常增长和减税的问题

1994年分税制财政体系改革以来,我国税收一直保持着高速增长,1997年以后,甚至出现了税收增长率超过GDP增长的"税收超常增长"现象.理论界很大一部分学者认为,税收超常增长"会产生'效率损失',对经济产生抑制作用".我认为,虽然我国的确存在税收高速增长的现象,但称其为"超常增长",并引起大量经济学家的担忧,呼吁减税以避免对经济产生不利影响,是不必要的.     

浅析税收增长和减税的主张

我国税收经历了多年高速连续增长后,今年面临严重挑战.而政府支出的剧增与不断加强的减税呼声使政府面临两难的境地.     

我国主体税种负担的实证分析

本文从我国税收制度与税收负担的关系角度,考察了我国流转税和所得税主要税种中主体税种的税收负担情况,揭示我国近几年增值税、消费税、营业税、关税、所得税等税种的税负指标、税收收入弹性系数的具体走势,分析了变化的原因,并对我国的税制改革提出了对策建议。     

我国宏观税收负担研究——基于政府提供公共产品和服务的视角

当前我国存在“国富民穷。这一特殊现象,随着通货膨胀的加剧,物价上涨,普通民众的生活更加艰难,税负沉重。本研究针对小口径宏观税负率,透过我国政府提供公共产品和公共服务这一全新视角,来定量分析宏观税负的轻重与否。研究结果表明：由于我国宏观税负与政府提供的公共产品和公共服务的严重不对称,使得我国宏观税负明显偏重。针对当前税负偏重这一状况,本研究相应的提出一定的财税措施加以改善,减轻纳税人的税收负担。     

税收价格视角的农民税收负担问题

取消农业税后的农民税收负担究竟怎样?从税收价格这一视角出发,对传统的税收负担理论提出了质疑并对税收负担进行了新的解释;对"税收价格"这一理论进行了说明,同时提出了基于税收价格视角的税收负担测量指标;对取消农业税之后的农民税收负担进行了测量,得出的结论是,税收价格视角下农民依然承担比较重的税收负担.     

以我国宏观、中观、微观税负的初步探讨

税负的轻重是税制改革的内容之一。研究我国宏观税负必须正视税制结构、征税对象、税源构成等西方国家的区别。中观税负的限度点应时间、地点、条件不同而不同。微观税负取消调节税实行税后还贷，税后承包的措施是可行的。     

当前世界减税趋势与中国税收政策取向

进入新世纪 ,随着经济全球化的加快发展 ,各国纷纷推出了减税计划和方案 ,形成了新一轮世界性的减税趋势和浪潮。我国自 1 998年以来 ,税收收入连年大幅增长 ,这对增强国家宏观调控能力 ,促进经济形势的好转发挥了重要作用。但是 ,税收长期超常增长 ,加重了企业和居民的负担 ,对刺激投资和消费、扩大内需、提高企业国际竞争力不利。在当前国内外形势下 ,从有利于经济持续发展来看 ,中国应采取完善税制、适度减税政策。     

怎样看待税收增长和减税的主张

税收超高速增长的现象是与我国经济形势相适应的特殊现象,由于长期数据的积累以及理论的证明,相关结论已经较为成熟,本文基于对现有说法给出总括性分析,并提出作者关于减缓高速增长的减税趋势的看法.     

我国减税降费的理论内涵、演进逻辑及基本特征

减税降费是我国深入推进现代财税制度改革的重要组成部分，对于促进经济高质量发展具有重要意义。本文具体阐述了我国减税降费立足国家发展战略、满足社会共同需要、落实税收中性原则的理论内涵。结合政策关键节点和具体实践，分析了我国减税降费改革从结构性减税到定向减税和普遍性降费，再到组合式税费的演进模式。在厘清减税降费演进模式的基础上，归纳出我国减税降费具有税率税基双管齐降、税费红利惠及各行各业、减税降费政策行之有效的基本特征，系统总结了减税降费工作的实践成效与理论内涵，以期为完善我国现代财税体制，形成中国特色的税收理论提供注解。