受托责任与政府会计基础

主要研究与我国国情相适应的政府会计基础。由于我国法律制度不完善,政府与社会的监督机制不发达以及我国公民对政府财务信息的要求不高等制约因素的限制,最大程度发挥现金制在合规性管理上的优势仍是现阶段我国政府会计的主要目标。而应计制在强化政府的机会成本意识,加强对政府资产的全面管理方面有绝对的优势;因此,现阶段我国政府会计基础的改革方向是以现金制为主体,适度的引入应计制的因素。     

融合应计制与现金制会计基础构建企业财务评价体系的一个理论架构

在会计理论界,会计确认基础存在由单一应计制向应计制和现金制融合的方向发展的趋势。如何将两种基础科学地结合起来,构建企业财务评价的方法、模型和评价指标体系,已是当务之急。     

会计谜团:“利润至上”还是“现金至尊”?

由于确认与计量基础的差别,利润与现金既存在一致性,又存在着差异性。会计利润是基于应计制的账面数据;现金流量表现为企业实实在在的现金流入与流出,是一个具有多层次的概念体系,并成为企业估值、决策与管理的"至尊变量";而以应计制为基础的剩余收益,比现金流量更能确认价值的增加,并提供了一种分析企业和企业价值生成的方法。     

政府会计：从现金制转为应计制

当前,一些国家开始研究与借鉴经济合作与发展组织中的成员国在公共支出管理系统改革方面的模式与经验。基于此,本文首先分析了应计制会计的内涵,然后提出了政府会计系统从现金制向应计制转换的步骤和阶段。     

现金流量及其管理

现行的会计记账方式(国内和国外的、上市和非上市企业)不是采纳现金制而是应计制。应计制的核心是“历史累计法”,不反映实际交易的现金情况,这导致了报表上的业务收入和净利润值,并不是企业真正手头上有的现金值。进一步看,一个看似账面盈利的企业,其现金流量可以是负值!这是因为财务概念与会计概念有着巨大的差异。财务关注的是企业的市场价值及其变化。而会计上反映的资产、负债及所有者权益都是账面价值(历史成本),市场价值与账面价值通常是不一致的,有时甚至有天壤之别。一、现金流及其重要性现金及现金流量是财务中的一个核心概念,其…     

从收入费用核算看会计的发展

利润表承载着收入费用的主要信息，在收入费用会计发展的过程中，收入费用的确认基础从现金制转向了应计制，收入确认的原则从实现原则发展到控制权标准，费用确认的观念从利润观转向资产负债观，收入费用核算对象从交易观发展到未来观。     

上市公司应计质量实证研究

现行财务会计系统主要是基于权责发生制亦即应计制下的历史成本会计,对收入和费用确认时间的基础是实际影响期间而非现金收付发生时间。因此,对应计项目的确认就不可避免地要依赖于管理者和会计人员的主观估计和判断,从而导致应计项目金额与实际现金流金额往往存在不同程度的差异,而历年差异变动的程度可用于度量应计项目的质量。本文以1992-2004年财务数据为样本,对中国A股上市公司应计质量问题进行了研究。     

我国信托会计之应计制与现金制选择

信托行业近几年在我国快速发展,信托项目的资金投向也越来越广泛。按信托主体的不同,信托项目可分为私益信托和公益信托,私益信托更强调收益性和分配性,应引入应计制核算,而公益信托更强调公益支出,应保持现金制核算。本文在对信托会计相关文献进行梳理的基础上,探讨了信托会计的原理和核算基础。     

公共部门财务报告改革：新西兰的特征及启示

一、引言 20世纪80年代以来，为了摆脱严重的财政困境，新西兰公共部门一直极度重视提升绩效，由原来只注重投入控制转变为关注产出绩效，由此确立的新公共管理框架也强调更明确的目标及责任划分、更大的管理自由度以及对结果的受托责任，并且需要利益相关者信任的良好的绩效衡量机制（Treasury，2005）。为此在财务报告方面，新西兰的有关法律规定，作为报告主体的所有公共部门应当遵循由独立的准则制定者审批的公认会计准则（GAAP），使用应计制基础编制财务预测和报告，并由独立审计人员对年度财务报告进行审计。目前，新西兰已成为应计制政府财务信息披露最广泛的国家之一（Piana and Torres，2003）。尽管难以获得充分体现应计制改革成果的确凿证据（Pallot，2001），也无法确定应计制会计对经济发展的影响程度（Champoux，2006），但作为世界上第一个对公共部门会计和财务报告进行应计制基础改革的国家，新西兰的改革模式和经验已引起了广泛关注，对其他西方国家的改革实践也产生了极大的示范效应。     

应计制——政府会计的必然选择

随着我国公共财政管理体制的建立，经济一体化进程不断加快，国际会计趋同也日渐深入，2006年我国新企业会计准则体系的建立标志着我国已经在企业会计领域实现了国际趋同。企业会计改革暂且告一段落，政府会计改革的序幕应该马上拉开，而政府会计改革的核心是会计基础的转变，即由原来的现金制转化为应计制。     

自由现金流在财务报表分析中的妙用

１９９８年１月１日，我国开始施行《企业会计准则——现金流量表》，使现金流量表成为继资产负债表和利润表以后又一张重要的财务报表。现金对企业的重要性是不言而喻的，企业现金周转不灵，即使利润表中反映出有很多利润，也可能陷入财务困境。通过以收付实现制为基础编制的现金流量表，反映企业经营活动、投资活动、筹资活动的现金流入和流出情况，它弥补了应计制下计算利润等需进行估计的缺陷，使报表使用者可以对企业的财务状况和经营成果有一个更为深入的认识。比如将经营活动产生的现金流量净额与净收益相比较，就可以反映出企业当期…     

现金制:百年轮回又出山

现金制会计新说这是一个古老而又陌生的话题,近百年来,大多数会计文献只告诉我们,存在着现金制和应计制两种会计基础,然后就将重点放在应计制上,对于现金制,除一些尚待完善的研究文献外,我们其实并不了解,只能看到其远去的模糊背影。     

煤炭企业现金预算编制的优化——基于财务风险内部传导的视角

现金预算编制是煤炭企业进行现金管理的第一步,也是规避财务风险的基础手段。文章以煤炭企业的现金预算为研究对象,从财务风险的角度出发,在财务风险传导机理的指引下,系统地分析了风险源、风险传导路径及风险阈值对编制现金预算的影响;然后从现金预算的编制流程、编制方法、目标利润的确定及市场信息的处理能力四个方面提出了优化煤炭企业现金预算编制的措施。     

注重在会计电算化条件下现金流量表的编制基础工作

为反映企业单位在一定期间内现金的流入和流出，表明该企业单位获得现金和现金等价物的能力，需要编制现金流量表。目前，大多数财会书籍介绍的编制现金流量表的指导思想是将权责发生制调整为现金收付实现制，而在实际的编制过程中却是以利润表中的主营业务收入为起点，以间接调整的方法求出现金流量表的各个分类项目，     

中美现金流量表比较

本文拟从中美准则比较的角度来理解我国现金流量表的编制基础和方法。一、现金流量表的编制基础中美两国的现金流量表编制基础都为现金及现金等价物。在由权责发生制向收付实现制的转化过程中，由于两国对现金及现金等价物的定义有所差别，因此，在各自所包含的内容和范围...     

从公共受托责任角度看政府会计改革

本文从公共受托责任的角度考察我国政府会计的现状,认为应借鉴现代西方公共管理和预算改革的实践经验,建立以绩效管理为导向的应计制基础的政府会计系统。政府应将财政和财务信息全面、客观、公正地报告给委托人,同时建议制定政府会计准则,规范政府会计行为,改进政府财务报告。     

从公共受托责任角度看政府会计改革

本文从公共受托责任的角度考察我国政府会计的现状,认为应借鉴现代西方公共管理和预算改革的实践经验,建立以绩效管理为导向的应计制基础的政府会计系统。政府应将财政和财务信息全面、客观、公正地报告给委托人,同时建议制定政府会计准则,规范政府会计行为,改进政府财务报告。     

改革我国政府会计基础的思考

一、两种政府会计基础的比较 收付实现制是指在现金已经收到或支付时确认交易和事项,而不考虑与现金收付相联系的商品或服务的供应是否已经发生.它需要确认的会计要素是收入和支出,编制收入支出报表或者现金流量表.其优点是:第一,收付实现制单纯以现金收到或付出为计量依据,操作相对简单,会计人员不需要经过复杂和系统的培训即可掌握.第二,收付实现制基础上的政府会计结果不需要专业会计知识即可理解,对于政治家和公众等非专业人员来说更为实用.     

论公共财政与政府会计改革

从受托责任的角度讲,公共财政是公众赋予政府的财务受托责任,而会计本质上是对受托责任的完成过程及其结果予以确认、计量和报告的经济信息系统。本文认为,应借鉴现代西方公共管理和预算改革的实践,我国财政改革应以绩效管理为导向并建立应计制基础的政府会计系统,政府会计的目标和准则应建立在受托责任的基础上,政府应将财政和财务信息全面、客观、公正地报告给委托人,同时积极推进和完善审计结果公告制度。     

现金流量表与权责发生制不能并存吗?

编制现金流量表的目的,是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流人和流出的信息,以便使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。但是编制现金流量表存在一个困难,就是要将权责发生制下的会计账务处理资料转化为现金收付制下的会计信息。因此有人认为:要企业编制现金流量表,说明搞了多少年的权责发生制是错误的。笔者认为这种观点是错误的。从辩证的角度来看,虽然现金流量表是建立在收付实现制的基础之上,但收付实现制与权责发生制并不是完全对立,不可并存的。前述观点将问题简单化,…