增值税减免政策利弊试析

我国现行的增值税是由原来计划经济体制下的产品税税种和一部分营业税税种通过改革合并而形成的。增值税税种的减免税政策也是在这两个税种减免税政策的基础上综合制定的。目前,我国仍在执行的增值税税种减免税优惠政策,归纳起来有以下几类:一类是增值税对生产经营的特指产品或商品的税收政策性减免;第二类是增值税税收对国家鼓励发展行业的政策性减免;第     

税收减免提高企业创新活力了吗?——基于融资约束视角的检验

在当前财政收支压力较大情况下,国家坚持“放水养鱼”的税收减免政策,其意在于通过对实体经济的让利来增强企业创新发展活力。本文运用2007—2020年间中国制造业上市公司的面板数据,证实了税收减免通过缓解融资约束而促进企业研发创新的积极效应。本文还以2014年和2015年固定资产加速折旧政策为准自然实验,运用双重差分方法弱化减税活企促创新的潜在内生性问题,得到一致结论。异质性分析发现,税收减免缓解了成长期企业、中小企业、外部融资依赖度高的企业、技术密集型企业、金融发展水平低以及政府干预程度高的地区企业的融资约束,显著增进了这些企业的研发创新活动。研究结论表明,在企业普遍面临融资难的境况下,坚持税收减免政策中长期化以及进一步提高税收减免政策精准性,对实现高水平科技自立自强和推动经济高质量发展意义重大。     

美国住房市场的税收调控及其借鉴意义

美国住房市场的税收调控方式包括对有房户征税、对有房户给予税收补贴、对出租房开发给予税收补贴。税收调控促进了美国住房自有水平的提高,抑制了对住房的过度消费和投机,促进了中低收入家庭的住房保障,繁荣了二手房市场的交易活动。我国可以借鉴美国的经验,从实际出发搞好物业税的征收工作,通过税收减免,支持中低收入家庭自住房的购买,配合物业税的征收,通过减税进一步促进二手房市场的交易活动,通过税收减免吸引私人投资扩大廉租住房的供给。     

美国R＆D税收激励政策——美国政府对跨国公司从事R＆D活动的政策调研

里根政府于1977年制定了被称为“中性条款”的政策,规定美国对内资和外资一视同仁。因此,美国的R＆D税收激励政策,同样适用于跨国公司。自1981年里根政府通过《经济复兴税收法案》以来,有关政策共修订了12次。最新的法案提供3种可选择的方法：传统税收减免法、递增减免法和简化减免法。     

美国实施减税政策的启示

启示一:降低税率、拓宽税基是世界各国特别是以所得税为主体税种的发达国家税制改革的普遍做法。一般来说,高税率会导致高减免与高避税的恶性循环,低税率则会带来低减免与低避税的良性循环。削减或废除税收减免所增加的收入可用于弥补低税率减少的收入,而较低的税率又反过来降低了仍然存在的税收减免的实际价值,从而有利于削减仍然存在的税收减免。这就是所谓的减免与低税率的良性循环。美国对边     

农民税收制度改革新思路

1.坚持税收法定主义的立法模式。开征、减免或取消农业税也应当有法律依据,仅有政府的行政承诺显然是不行的。目前各级政府已经陆续减免或取消了农业税,但作为农业税征收依据的《中华人民共和国农业税条例》仍然没有依照立法程序废止,涉及农民税收的相关法律规定尚处于缺位状态,这就造成了目前“有法不必依”的局面。同时,我国现有的税收优惠大多是政策性规定,缺乏法律的统一性和权威性。因为税收优惠政策的实施极有可能改变税收要素,改变税法的适用结果,影响税收双方当事人的权利义务关系,所以即使是税收优惠政策也应当以法律进行规范。2.…     

论地方税的改革和完善

一、我国现行地方税制存在的主要问题 1.地方税收管理权限高度集中于中央，我国现阶段实行的是高度集中的税收管理体制，税收的各种管理权限（包括地方税的立法权、减免权、税目与税率的调整权等）基本上集中在中央，地方只负责征收，未赋予地方政府必要的税收立法权，使地方政府不能通过调整税收政策的方式调节地方经济，不能根据本地经济、社会发展及财政变化的需要对一些具有地方特色的税种履开征或减免权限，不利于各地因地制宜地发挥当地的经济优势，税收调控经济与保障地方财政收入的职能没有得到充分的发挥。     

小企业税收政策的国际经验

小企业规模小、竞争力弱、抵抗风险能力低,在市场竞争中往往处于不利地位。为鼓励小企业发展,世界各国都在税收方面给予小企业特别优惠,包括:通过立法明确和规范税收优惠政策,给予降低税率、税收减免等税收扶持政策,通过税收优惠鼓励小企业技术创新,通过税收优惠鼓励小企业吸纳就业,简化征管程序等。     

关于正确理解企业所得税优惠政策的若干思考

1994年我国税制改革为社会主义市场经济体制的完善和发展提供了良好的税务管理环境，经过6年多的不断完善，适合我国国民经济发展的税收体系已基本确立，相应的企业所得税优惠政策也做了较大调整。但一些单位在具体操作过程中仍抱着老观念，认为减免税款是企业财产要怎么支配都可以；或着认为减免税款是国家对企业的投资，是国有资产。这些认识不妨碍了企业的发展，在一定程度上也破坏了已确立的产权体系。     

股市有多少减税可以期待

倡导上市公司分红、鼓励价值投资正成为当前证券市场建设重要内容。分析人士指出，完善的资本市场税收政策应鼓励中长期投资，抑制短期投机。细数我国资本市场各项税收，差别化征收红利税、减免印花税和完善资本利得税等多项税收优惠政策值得期待。     

异质化下的"NPO"及相关税收政策的定位与选择

当前我国NPO异质化倾向十分严重，其税收动因主要是税收优惠政策的宽松和原有涉及NPO减免存在盲点与误区。NPO免税资格的认定必须借鉴国际经验与做法，NPO与公益事业组奴税收政策的定位与选择必须以外在性理论为基础。     

与生态环境建设相适应的我国财政体制改革

财税制度作为经济的重要调控手段,在我国的生态环境建设中发挥着重要的作用。深化财税体制改革,一方面要增加财政投入,加大财政的支持力度;另一方面,要实施减免税收、差别利率等税收优惠政策,实现财政、税收双管齐下,构建财税联动机制,强化对生态工程和循环型经济项目的支持力度,增强财税对生态建设和循环经济建设的支持和调节功能,这将是未来我国财税在这方面改革的主导方向。     

创新税收优惠政策助推环境污染第三方治理

实施环境污染第三方治理是我国环境污染防治工作发展的趋势,有助于通过治污的专业化、规模化、市场化运营,提高污染治理效率,并推动环保产业的快速发展。本文通过梳理发现,目前我国环境污染第三方治理行业发展还不成熟,需要加强政策驱动,特别是需要充分发挥税收政策的引导和激励作用。但是,目前我国还没有专门针对环境污染第三方治理企业的税收优惠政策,现有环境保护税收优惠政策力度太弱,能够享受环保税收优惠的企业数量以及优惠金额都很有限。为促进第三方治理行业的发展,本文认为要对第三方治理企业给予直接的税收优惠;适当扩大购置环保设备企业所得税抵免幅度,扩大企业所得税对环保项目的减免范围;加大对资源综合利用的优惠力度;强化环境保护税对污染减排和第三方治理的正向激励。     

浅谈营业税税收筹划的几种方法

营业税是我国三大流转税之一,其征收范围广泛,税负比较合理,相对其他税种来说,其减免形式较少。对于企业来说,如何对营业税进行税收筹划,以扩大利润空间,将意味着有效地减轻税负和降低成本。因此,本文对营业税的几种税收筹划方法进行介绍并用案例予以分析。     

浅谈营业税税收筹划的几种方法

营业税是我国三大流转税之一,其征收范围广泛,税负比较合理,相对其他税种来说,其减免形式较少.对于企业来说,如何对营业税进行税收筹划,以扩大利润空间,将意味着有效地减轻税负和降低成本.因此,本文对营业税的几种税收筹划方法进行介绍并用案例予以分析.     

政府的科技激励政策对大中型工业企业R&D投入及其专利产出的影响——上海市的实证研究

本文从动态角度运用面板数据分析中的随机效应模型实证研究了上海市政府的科技激励政策对大中型工业企业自筹的R&D投入及其专利产出的影响。本文认为 ,政府的科技拨款资助和税收减免这两个政策工具对大中型工业企业增加自筹的R&D投入都具有积极效果 ,并且政府的拨款资助越稳定效果越好 ;政府拨款资助和税收减免互为补充 ,提高一个的强度也会增加另一个的效果 ,但这个效应以政府税收减免为主。不同来源的R&D支出和不同等级的人力资源对专利产出的影响是不同的 ,自筹的R&D支出对专利产出有着显著的正面作用。     

政策篇

技术进口企业所得税减免审批程序有新规定 为鼓励技术进口，规范税收减免程序，国家税务总局、商务部日前发出通知，对技术进口所涉及的特许权使用费企业所得税减免审批程序作了明确规定。     

中国“减税降费”政策比较研究：2016-2021

近年来中国持续实施的减税降费政策,其中哪些政策有效、哪些企业获益,本文使用2016-2021年大企业数据回答这些问题。通过梳理近年来主要减税降费政策,并基于大企业税收数据考察政策的落实成效,本文研究发现“减税降费”的力度逐年增大,以研发费用加计扣除、固定资产加速折旧为代表的企业所得税优惠位列首位,减免额度大、增速快。政策落实情况因企业的税收信用等级、利润率和所属行业等因素存在显著差异：高纳税信用等级企业在所有税收优惠政策中占有绝对优势;高利润率企业在加计扣除和加速折旧政策优惠中处于优势,低利润率企业在增值税减免、其他减免政策落实中占有优势;制造业企业在加计扣除和加速折旧优惠中处于优势,非制造业企业在税率优惠和增值税减免政策中占优势。     

中国农业宏观激励机制的实证分析

中国农业宏观激励机制的实证分析胡斌农村改革以来，我国农业获得了长足的发展，但同时也出现过波动和徘徊。目前，我国政府对农业的宏观激励手段主要有价格调控（主要是农副产品价格和农资调控）、财政支农、税收减免等等，本文择要分析、比较前两者的经济意义及其影响实...     

论我国外资企业税收优惠法律制度的改革

从改革开放以来,我国为配合吸引外资的政策在税法中规定了一系列的税收减免的优惠待遇,这些措施在引进外国和港、澳、台资本、先进的技术、先进的管理经验方面发挥了重要作用,但也日益显示其弊端,成为我国经济继续走向世界的阻力。本文试图从维护中国内资企业的利益方面,讨论外资企业税收优惠法律制度的缺陷及其改革对策。