个人所得税专项附加扣除效应研究

2019年我国在费用扣除方面的改革除提高扣除标准外增添了个人所得税专项扣除政策,本文运用中国家庭追踪调查(CFPS)数据库进行简单测算,从实际情况与模拟数据两个角度开展研究,研究显示虽然专项附加扣除政策确实起到了预期的减税效果,但通过计算基尼系数与MT指数,测出其调节收入分配的职能未充分发挥出来,反而微弱拉大了收入差距,说明政策实施对居民收入分配的调节力度较弱,最后对政策的完善提出建议。     

中国个人所得税收入分配的效应分析

中国个人所得税从1980年实行以来,经过近30年的发展,到2007年其收入规模已达到3184.94亿元,对国民收入的调节作用明显加强,对缩小居民收入分配差距的作用也在不断增强。由于个人所得税改革与完善涉及广大居民的切身利益,近年来,个人所得税改革一直成为各界非常关注的热点。继个人所得税2次提高费用扣除标准后,未来个人所得税改革重点成了新的议论焦点。本报告就提高费用扣除标准,降低最高边际税率,减少级次等改革措施的效应进行了模拟实证分析。     

赡养老人专项附加扣除效应测度:减税与收入分配的双重维度

作为个人所得税专项附加扣除改革的重要环节,赡养扣除具有减税和收入分配的双重制度价值取向.本文基于2017中国家庭金融调查数据(CHFS2017),运用相关指标,从总样本和分样本两个视角对赡养扣除的减税效应和收入分配效应进行测度.研究发现:(1)赡养扣除的总体减税效应显著,在一定程度上弱化了总样本的收入分配效应,对不同收入层级纳税人的减税分布与收入分配影响都存在着差异.(2)平均税率、累进性、人均减税额与扣除率的变化是影响减税效应与收入分配效应的制度参数.为了有效发挥赡养扣除的制度定位功效,应适时扩大综合所得征收范围、合理设置差异化扣除标准与规范,构建赡养扣除成本家庭分摊模式应成为可行的路径选项.     

调节居民收入分配的财政政策研究——以河南为例

河南省居民收入差距较大。针对这种情况,河南除认真执行国家有关财政政策外,还充分发挥地方财政职能,通过直接增加居民收入,减轻居民负担等手段规范收入分配秩序,促进形成公平合理的收入分配格局。然而,河南财政政策受经济发展方式制约、调控基础薄弱等因素的影响,调控效果并不明显。我国现有体制下,地方政府只能在财政支出方面发挥调节作用,财政支出政策可在转变理财方式、强化初次分配和再分配调节等方面着力进行调节。     

宏观税负、税负结构和社会阶层分化的理论和实证分析

本文选取2005～2008年中国293个地级市各主体税种税负结构和城镇居民可支配收入数据,运用面板回归和截面回归等方法,实证分析了税负结构对居民可支配收入的影响和对不同收入阶层居民收入水平的影响。研究结果表明:(1)除个人所得税税收负担对居民可支配收入的影响较不显著外,增值税、营业税以及企业所得税税收负担对居民的可支配收入都有很显著的负向影响;(2)我国的税负结构并没有发挥应有的调节收入分配,减缓社会阶层分化的作用,并在一定程度上加剧了社会阶层的分化。本文的政策含义是:税负结构合理的关键是责权利的一致性或成本与受益的对称性,应当结合收入分配制度改革对税收制度进行相应调整,同时加强对非工薪收入的缴纳。     

个人所得税制调节居民收入分配问题的思考——基于美国经验的视角

个人所得税是我国调节居民收入分配的主要税种,然而目前该税种存在逆向调节趋势明显、分类征收模式导致总体累进性下降、费用扣除标准内外有别、占财政收入的比重过低、缺乏完备的信息技术支撑体系等问题,不利于实现公平分配,亟需完善。总结美国个人所得税制可资借鉴的经验,在于强调纳税人利益至上原则、满足参与约束和激励相容约束条件、加大对收入分配的调节力度,以及人性化的税收设计理念。根据"十二五"规划纲要所提出的改革目标,进一步改革我国个人所得税制需要从采用混合所得税制、科学设置课税单位和费用扣除标准、合理设置累进税率、将资本利得纳入征税范围、推动个人隐性收入显性化等方面入手,并做好相关配套改革。     

基于SVAR模型的个人所得税再分配效应的实证分析与研究

利用结构向量自回归模型（ SVAR）,对个人所得税再分配效应和其税制因素进行实证分析。其结果反映我国个人所得税税负整体水平较低,但税负分布较合理,其调节效果是在持续改善、但绝对量趋小。长期内提高税收规模和降低平均税率,均有利于强化个人所得税再分配效应,而征管效率问题会对个人所得税再分配效应产生较为明显的影响。但短期内提高累进性水平,反而会弱化个人所得税再分配效应。     

我国工薪所得个人所得税费用扣除标准的评价及动态测算模型的构建

工薪所得个人所得税费用扣除标准应以某年城镇居民最高收入家庭每一就业者负担的月消费性支出作为衡量指标,并充分考虑家庭人口和物价变动因素.通过计算1996年～2007年城镇居民家庭全国及分组每一就业者负担的月消费性支出,并对照2005年以来的两次工薪所得个人所得税费用扣除标准调整情况,发现两次调整均存在一定滞后性和扣除不足性,影响了居民的消费支出.在充分考虑家庭人口和物价变动因素条件下,通过构建我国工薪所得个人所得税费用扣除标准动态测算模型,测算结果是,我国2009年、2010年和2011年工薪所得个人所得税费用扣除标准比较的合理数值分别应为2,500元、2,650元和2,850元.     

税收政策调控收入分配差距的功能和局限性

改革开放以来,我国城乡居民收入水平在不断提高的同时,收入差距也迅速拉大。有必要在分析我国收入分配差距的具体表现、特征及发展趋势的基础上,通过对我国现行的有关调控居民收入分配的财税政策的梳理,阐释政府干预在国民收入分配各环节中调节收入分配的作用空间;同时针对我国税收调控收入分配效应弱化等问题,进一步论述财税政策在缩小收入分配差距中的局限性,并提出完善中国收入分配政策的建议。     

个人所得税制度改革效应微观动态分析——基于收入分布函数的模拟方法

本文应用微观模拟方法,从收入分配的视角分析个人所得税制度改革效应。在提出基于收入分布函数的税制效应模拟模型的基础上,对2011年个人所得税制度改革效应进行静态比较和动态模拟研究。结果表明,此轮税改符合税收公平原则;由税改导致的收入差距功能减弱、财政收入损失将由居民收入增长迅速弥补;税制的收入分配效应、财政收入效应、税负的公平性处于动态平衡之中,按照居民收入增长历史趋势,当前新税制将在2016年左右打破税负公平,成为改革调整对象。     

个人所得税调节居民收人分配功能的研究——以陕西城镇居民相关数据为样本

文章主要研究个人所得税对居民收入分配的调节功能。文章以陕西省2002—2010年城镇居民分层次的人均收入为样本数据,通过对由数据形成的图表以及计算得出的基尼系数进行分析,得出了个人所得税调节居民收入分配差距的功能弱化甚至是逆向调节的结论,同时还发现现行的个人所得税制度存在扣除标准不科学、征管水平不高等问题;在分析了这些问题的原因的基础上,提出了优化个人所得税制度的政策建议。     

收入分配政策对居民消费模式的影响

在假定其他因素不变的条件下,从宏观收入分配政策影响居民收入分配格局入手,研究分配政策与分配格局如何影响居民的生活消费,进而影响到居民的消费模式.在收入分配政策与居民的消费模式之间寻到内在的规律性的联系,为我国形成有特色的消费模式提供一个新的理论思路和对策参考.     

美国联邦个人所得税标准扣除演化史：经验与启示

美国联邦个人所得税标准扣除的含义与中国现行个人所得税基本费用减除含义相近。确定标准扣除是计算纳税人应纳税所得额的最关键步骤之一。了解美国联邦个人所得税标准扣除的演化过程及原因,对优化中国个人所得税综合所得的基本费用减除、专项附加扣除及税收抵免等税收优惠,具有重要意义。本文通过梳理发现,美国联邦个人所得税法中标准扣除的设立,最初源于简化遵从与征管的考虑。20世纪60年代,为了提高个人所得税累进性,将标准扣除与“低收入补助”挂钩,并且根据当时的贫困线重新划定了标准扣除的数额,旨在免除收入处于贫困线及以下家庭的纳税义务。2017年,标准扣除与个人生计豁免合并。近年来,由于征管遵从技术的进步,美国学界出现取消标准扣除的观点。从美国联邦个人所得税标准扣除演化史可以看出,中国个人所得税各项税前扣除的优化,既需要考虑税收公平、征管与遵从效率等多重目标,也涉及不同优惠方式之间的协调配合。     

我国个人所得税综合费用扣除标准测算模型的构建

就业纳税人应负担的日常生活支出是其获得收入而要承担的成本费用,应该在征税之前扣除。我国个人所得税可考虑按年计算综合费用扣除标准的办法,并以某年城镇居民最高收入家庭每一就业者年收入负担的年消费性支出作为衡量指标进行测算,充分考虑家庭人口和物价变动因素。通过计算1996年～2009年城镇居民家庭全国及分组每一就业者年收入负担的年消费性支出,并对1996年以来的综合费用扣除标准做出评价：2001年以前我国个人所得税综合费用扣除基本满足城镇居民家庭全国及分组每一就业者应负担的年消费性支出,而2002年以后只有最高收入户的综合费用扣除可能略显不足。在充分考虑家庭人口和物价变动因素条件下,文章构建了我国个人所得税综合费用扣除标准动态测算模型,测算结果显示：我国2009年、2010年和2011年个人所得税综合费用扣除标准合理数值分别应为43400元/年、46600元/年和50100元/年。     

演进视角下中美个人所得税收入分配效应比较

收入分配失衡的情况下,个人所得税因其具有调节收入差距的再分配功能而备受关注。我国个人所得税要实现公平原则和再分配职能,既要依据中国的实际经济特征,也应该借鉴发达国家成熟的税收经验。中国个人所得税再分配效应仅为不足美国的十分之一,在探究个税改革演进差异基础上,借鉴美国税收发展与税制设计经验可知,个人所得税再分配职能实现的前提应是适应经济发展阶段、动态化管理和公平税负的税收设计。     

收入分配差距问题中的税制完善研究

居民之间收入分配差距的不断扩大，是当前我国经济发展中的突出问题。税收作为政府在再分配环节调节居民收入差距的重要工具，其运行政策还存在很多不完善之处。针对这一现状，对收入分配领域“税制失灵”的表现及原因进行剖析，相应提出完善我国现行税制的若干对策措施。     

从收入调节角度看工薪所得适用的税率结构

目前我国对工资薪金所得实行5％至45％的九级累进税率结构。通过分析比较，本文认为这种税率结构与居民收入结构不匹配，限制了个人所得税的收入再分配功能。本文认为适当调整税率结构，就能加大对高收入者的调节力度，并适当降低中低收入者的税负，从而缩小收入差距。     

收入不平等与个人所得税再分配

通过构建个人所得税的收入再分配效应评估模型,使用个人所得税面板数据,估计了个人所得税系统1997年到2006年的再分配功能。研究发现,我国个人所得税呈现出累退性,它在扩大可观测总收入不平等和净收入不平等的同时,对以消费基尼系数近似表达的真实不平等也存在一定的显著影响。理论与经验研究表明,在逃税的情况下,税收再分配可能增加实际收入不平等;在较为民主的环境中,税收再分配有利于减少收入不平等。     

强化个人所得税调节收入分配的功能

我国个人所得税收入逐年快速增长,与此同时个人所得税的收入调节功能却出现了“逆调节”现象。虽然工资薪金所得计税的费用扣除标准在相隔不到两年的时间里提高了两次,但却没能使我国目前个人所得税收入调节功能的“逆调节”问题有所改观,加大个人所得税的有效调节收入分配功能势在必行。     

构建我国综合个人所得税制的思考

一、引言随着改革开放的进一步深入,我国居民个人的收入水平在不断的提高,个人所得税作为调节收入差距的重要手段,在组织收入和发挥调节收入分配差距方面的作用越来越突出。典型国家为我国综合型个人所得税课税模式改革提供了许多的经验教训。