对内部控制的重新认识

内部控制理论从其产生发展到现在经历了漫长的过程，人们对它的认识也在发生不断的变化。内部控制理论的发展可以分为形成阶段、发展和完善阶段。在内容上，由最初的“二分法”发展到“三要素”、“五要素”，尤以美国COSO报告的内容为代表。现阶段的内部控制能否发挥作用，控制环境及人的因素是非常重要的。此外，还应该加强对内部控制过程的监督。     

软控制：内部控制发展的新领域

按照控制手段的不同，内部控制有硬控制和软控制之分。硬控制是建立一系列明确且必须得到遵守的制度来控制高风险领域的业务活动。软控制主要指属于精神层面的事物，包括企业化、高级管理阶层的管理风格、管理哲学和内部控制意识等。硬控制强调“务实”，而软控制强调“务虚”。在传统的内部控制体系中，软控制并没有受到足够的重视，现实中经常出现规模和业务类型相近的两个企业在执行同一套内部控制时，为什么控制效果会出现相当大的差别?也就是说，仅仅依赖风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等“务实”的内部控制要素是否能达到预期的效果?软控制因素是问题的关键。     

浅析审计质量控制

审计质量就是我们审计工作的生命，总结多年来的审计实践经验，笔认为，搞好审计质量控制要遵循“十大原则”、“十项制度”。     

浅谈内部会计控制

“经济越发展，会计越重要”，这是一个颠扑不破的真理。然而，在社会主义市场经济体制逐步完善、财务管理不断深入发展的今天，“内部会计控制”这样一种看似简单的单位内部会计管理工作，在光鲜华丽的制度下面，大大小小的漏洞却如“毒瘤”广泛存在于各企事业单位中，为企业的健康发展埋下了祸根。[第一段]     

西方谚语与风险控制

我们在阅读西方经典经济学作时，会时常读到“不要把鸡蛋放在一个篮子里”，“天上不会掉馅饼”。“天下没有免费的午餐”等等。这些谚语言简意赅，形象生动，时时在提醒人们风险无处不在。     

略论会计内部控制

内部会计控制，是指在一个经济实体内，对其会计行为的规范，使预策与决策实现相对的吻合。美国经济学提出内部控制，就是控制环境、风险控制、内部牵制、信息交流、内部监督五大要素，我国经济学提出的则是“诚信为本，不做假帐。”     

浅议事业单位内部会计控制

一、事业单位内部会计控制存在的问题 事业单位内部控制制度总的来说还是比较好的，但目前还存在着一些问题。事业单位的机制不像企业那么灵活，会计人员系统学习过专业技术的比较少。很大一部分人是“半路出家”，没有经过专业培训。许多人对内控有片面的理解，认为所谓会计监督不过就是“照章办事”，就是“挑毛病”、“找别人的错”，     

加强审计质量控制的三大做法

审计质量是审计工作的生命线。多年来，我局积极实践与探索，不断积累与创新，在审计质量控制中坚持全员全过程的质量控制理念，做好人员、过程和监控三大管理，努力打造好“三个一”工程，即全局上下“拧成一股绳”、“织成一张网”、“促成一盘棋”。     

无形化经济下内部控制的重新设计

新经济就是无形化经济。无形化经济在客观上对内部控制的设计提出了新要求：要体观“以人为本”的设计思想，要实现“两个”转移，应体现集成性与柔性，要将安全性放在优先地位。     

机构投资者对"内部人控制"的控制

在发展中国家的转轨经济中，“内部人控制”问题日渐明显，我国的国有企业随着股份制改造的进行，这一问题也不断暴露出来。“内部人控制”是我国国有企业公司治理机制不完善的表现之一，不仅不利于国有企业经营业绩的提高，也给整个经济发展的市场化进程造成了很大障碍。本文认为，大力培育机构投资者是解决“内部人控制”问题的最有效途径，也是整个资本市场发展的大势所趋。     

强化成本费用控制 提高企业竞争力

随着市场短缺经济的结束，企业间的价格竞争日益加剧，许多企业提出了“让价不让市”的战略指导思想，而要保证“让价不让市”得以实施，关键要看企业成本费用的降低，没有成本费用的降低，一味让价不让市，最终将会因血本无归而被市场淘汰出局，而成本费用的降低，其最重要的手段就是对成本费用诸项目实施有效控制。一、建立成本费用目标管理体系，明确责任建立成本费用目标管理体系，要以产品市场价格为基础，从盈亏平衡点，倒推成本费用，测算出产品生产成本及期间费用的控制指标，然后层层细化分解，横向落实到每个领导、科室和部门，纵…     

COSO模型在会计控制中的实际应用

1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的发起组织委员会（COSO）发布报告“内部控制——整体框架”，即“COSO报告”。COSO报告将内部控制划分为五种成份，它们分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控（图1）。COSO模型是建立在控制环境的基础上的。随着控制环境的改变，COSO模型的其余部分会发生相应的改变。COSO报告受到了广泛的认可，成为许多世界一流公司制定内部控制体系的理论依据。目前，我国理论界…     

强化风险控制推动金融创新

一、强化风险控制力度“风险控制”是银行业永恒的研究课题。近年来，我国银行业的风险控制制度有了长足的发展，但其脚步仍然落后于经济发展形势的需要。随着这几年国内金融行业与全球的接轨和金融产品的多样化发展，新的金融风险点层出不穷，这就要求我们进一步加快金融风险控制体系的改革，在开发新业务，抢占市场份额的同时，把“风险防范”意识放在第一位，把风险尽可能控制在最低点。要加大风险控制力度，应当做好以下三点。     

农业综合开发工程项目的内部会计控制

当前，农业综合开发工程项目建设虽然大多已经普遍推行了项目法人制、招标投标制、工程监理制、合同管理制的管理模式，但是由于各地环境条件和中介市场发育程度不同，项目种类或大小的不同，“四制”的切实有效实行和规范运作还尚需时日。因此，笔者认为实行农业综合开发工程项目的内部会计控制，对于稳健地     

源头控制抓"两税"

适应农村税费减征、停征的新形势，山东省沂水县农税局将工作重点及时转移到契税、耕地占用税（以下称“两税”）征管上，被省评为“征管先进单位”。一是实行源头控制。2003年，分别向县国土资源局、县房管局派驻两个征收小组，在县国土资源局、县房管局办公大厅设立固定征收点，实行微机连网、现场征收，从源头上杜绝了“两税”收入流失。2005年，“两税”收入预计增长20％，达到1200万元，成为全县财政收入新的增长点。     

开放式基金的风险及其风险控制研究

开放式基金是中国基金业发展的主流方向，作为一个金融创新品种，开放式基金必将对中国证券市场的健康发展起到越来越重要的作用。当前，开放式基金发行的“火爆”与其二级市场上的“波澜不惊”形成鲜明的反差，同时也为理论研究提供了一个很好的切入点。与封闭式基金相比，开放式基金有其优点，但也有其风险。本认为、外两方面着重分析了开放式基金的风险，并给出相应的对策建议。     

农村信用社＂内部人控制＂问题研究

农村信用社和农业银行脱离行政隶属关系（以下称“脱钩”）后，农村信用社民主管理的外在形式虽然强化，实质性内容并没有多少改变。民主管理基本上流于形式，内部人控制现象普遍存在，也是一个不争的事实。本文首先引入“内部人控制”的概念，随后分析造成农村信用社“内部人控制”的原因，最后提出解决“内部人控制”问题的若干建议。     

强化内部控制建设 贯彻风险管理制度

多年来，长江证券有限责任公司不断加强内部控制建设，坚持走“强化内控，风险先行”之路，致力于探索一套既符合证券业发展规律，又符合公司实际的内部控制机制，取得显著成效。     

“两头在外”企业的银行融资风险控制

“两头在外”是一种较为特殊的企业经营模式，其核心特点是企业资金的“境外循环”，因此对银行的融资风险控制也提出了更高的要求。本文在分析“两头在外”企业经营模式的特点和成因的基础上，结合不同的核销方式以及银行融资的品种对“两头在外”企业的融资风险进行了深入探讨。风险防范不仅取决于企业的贸易方式，而且取决于收汇核销方式等多重因素。因此，实践中必须对企业的贸易方式、收汇核销方式详加分析，否则很容易导致融资品种与融资比例的错配，在此基础上本文提出了控制融资风险的基本原则。     

现代商业银行内部控制制度的探讨

商业银行的“三性”原则决定了“稳健经营，规范发展”是我国商业银行未来改革和发展的主旋律。仅重视市场营销，占取市场份额，获取利润，只能取得一时的胜利，要想在市场竞争中站稳脚跟，取得可持续发展，还必须重视风险管理，加强内部控制制度建设，使控制活动寓于管理活动之中，成为银行日常工作不可分割的一部分，把风险消灭在萌芽状态。