基于并购重组的企业所得税特殊性税务处理策略研究

并购重组作为企业整合资源、优化管理、实现长远战略目标的重要方式,在企业的产业结构调整和业务模式转型中发挥着巨大的作用。纳税规划是企业重组必须面对的重要工作,它不仅关系整体重组过程的安排,而且会影响重组预期效果的实现。本文从企业重组涉及的企业所得税税收政策出发,通过对企业重组特殊性税务处理中常见的商业意图、时间安排、涉税风险、税收成本四个问题进行分析,提出了相应的税务处理建议,以期为企业合理安排税收规划提供有益参考。     

浅析我国企业并购的特殊性税务处理规定——中美并购所得税制比较

本文通过对中美关于并购适用特殊性税务处理的规定进行比较研究,发现中美在递延纳税并购的类型以及适用特殊性税务处理的条件等方面存在诸多差异,认为应通过允许三角并购递延纳税、明确股东利益持续作为基本要件、明确可以作为支付对价的股权性质、灵活规定股权支付比例等措施来构建完善的并购所得税制度环境。     

债务重组企业所得税特殊性税务处理探析——基于财税[2009]59号文件

2009年4月30日财政部和国家税务总局发布了财税[2009]59号文件《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》,进一步规范企业重组业务企业所得税处理。文章以此为基础,重点就纳税企业发生多笔债务重组业务和债转股重组行为涉及的特殊性税务处理进行探讨,并对相关规范条款提出改进建议。     

企业重组适用特殊性税务处理的受让资产计税基础争议

2009年4月30日,国家税务总局和财政部联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）（以下简称“59号文”）。在其实施过程中关于受让资产计税基础的确定有一定争议。本文通过案例分析,从公允价值和原有计税基础两个角度来论证计税基础如何确定。     

新重组及清算条例中一般性与特殊性税务处理比较

财政部、国家税务总局于2009年5月发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)及《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号),     

企业并购的税务界定与税务处理

一、企业并购的税务界定税法所界定的企业合并与合并会计准则所界定的企业合并不尽相同。具体说来,《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)所界定的合并相当于合并会计准则所界定的吸收合并和新设合并,而合并会计准则所界定的控股合并相当于财税[2009]59     

企业重组业务特殊性税务处理的具体方法

文章通过案例分析,对财税[2009]59号文进行了深入解读,明确了可以进行特殊性税务处理的对象是企业重组交易中的股权支付部分,介绍了企业重组业务特殊性税务处理的具体方法.     

“表解”股权收购的特殊性税务处理

关于股权收购的所得税特殊性税务处理规定,由于文字表述比较晦涩,大部分实务工作者都难以掌握。本文创新性地采用表格解析法诠释了这一难题,并对相关问题进行了探讨。     

风险导向下房地产并购重组中的税务管理策略

目前房地产企业正面临政策调整,市场竞争十分激烈,为减轻企业发展压力以及进一步扩大企业的发展规模,房地产企业选择以并购重组的方式来解决当前的经营问题。本文主要从风险导向下,对房地产企业并购重组的税务管理进行研究,从并购重组税务管理入手,分别分析房地产企业并购重组中税务筹划以及管理的影响因素、风险以及问题,最后结合问题以及实际情况提出优化企业并购重组税务的管理策略,以期为房地产企业解决并购重组税务筹划难题提供有效建议。     

企业重组相关税务处理解析

特殊债务重组的四种税务处理观点某税务师事务所在为甲公司作2010年度企业所得税汇算清缴时,审计后发现:甲公司于2010年1月向乙企业购入A商品含税价为1404万元。合同规定,甲公司须于2010年4月1日向乙企业支付货款。同月,甲公司又向丙企业购入商品B商品,含税价为2925万元。合同约定,甲公司须于2010年5月1日向丙支付货款。     

企业并购重组中的税务问题研究

在激烈的市场竞争中,并购重组依然是现阶段提升企业自身实力的主要运作方式之一.通过并购重组,不仅能够增强企业在经济市场中的竞争力,还能提升企业的经济收益,扩大企业在社会上的影响力.并购重组是调整企业内部产业结构并且对企业内外部资源进优化配置的一种重要方式,对企业以及相关产业链的发展具有至关重要的作用.但不可否认的是,任何企业活动都会对企业产生一定的影响,并购重组也会对企业内部的税务产生影响,只有对其进行深入分析,才能采取行之有效的应对措施,不断提升企业的经济实力.     

资产收购中部分股权支付业务的特殊性税务处理

2014年12月25日,财政部、国家税务总局联合发布了财税[2014]109号文件,扩大了资产重组的特殊性税务处理适用范围。文章根据新的文件内容,对资产重组中资产收购业务的相关政策进行了重新梳理,通过案例分析的形式,具体介绍在复杂的部分股权支付业务下如何适用特殊性税务处理,并对其中关键的政策问题进行探讨。     

企业重组适用特殊性税务处理的受让资产计税基础争议

2009年4月30日,国家税务总局和财政部联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)(以下简称59号文)。在其实施过程中关于受让资产计税基础的确定有一定争议。本文通过案例分析,从公允价值和原有计税基础两个角度来论证计税基础如何确定。     

一宗特殊债务重组案的财税处理

在激烈的市场竞争中,公司在运转过程中很可能遇到资金周转困难的情况,债务重组应运而生。财税[2009]59号文件的颁布使得实务中对一些特殊债务重组的处理出现了分歧,本文通过分析一宗特殊案例来探讨此问题。     

一宗特殊债务重组案的财税处理

在激烈的市场竞争中,公司在运转过程中很可能遇到资金周转困难的情况,债务重组应运而生。财税[2009]59号文件的颁布使得实务中对一些特殊债务重组的处理出现了分歧,本文通过分析一宗特殊案例来探讨此问题。     

浅谈债权债务重组中的几项纳税处理

企业在改制重组中，存在大量债权债务需要通过不同途径进行纳税处理。而目前由于税法的规定与会计准则存有一定的差异，尤其对特定事项，财务处理与税务处理其不一致的地方较多，这就要求我们会计人员在处理债权债务重组时，能对照国家有关的税收法律法规作出合规的纳税处理。笔者就几类最常见的债权债务重组方式所涉及的纳税处理谈谈其个人见解。     

债务重组业务会计处理与税务处理原则比较

2006年财政部颁布的新准则，对债务重组会计处理进行了新的规范要求。本文对新准则下债务重组的会计处理原则进行了归纳总结，并且将其与债务重组的所得税税务处理原则进行了比较分析，得出了二者之间的异同。     

债务重组会计与税务处理规定的比较

笔者分析了重新修订的《企业会计准则第12号——债务重组》（简称“新准则”），认为其在会计处理上与税法的规定更为接近但仍有差异，还需进一步协调。     

不同税务处理对并购双方股东的影响——以成飞集成收购同捷科技为例

本文以成飞集成收购同捷科技为例,对比分析了不同税务处理下并购双方股东所得税税负。发现特殊性税务处理不会产生重复纳税,并且会给被收购方参与换股股东带来巨额的节税效应;对于收购方股东会因此承担的转嫁税收,在理论上会被递延纳税的作用完全抵消掉。通常特殊性税务处理,还可以结合使用其他税收优惠政策。最后,本文对并购双方把税务处理方法的选择放到整个并购方案规划之中提出了建议。     

并购重组业绩补偿会计和税务处理存在的问题

随着资本市场并购重组业务的日趋活跃,资产的出售方和购买方在定价方式上采用业绩对赌的方式越来越多。但是目前资本市场对于业绩对赌会计处理存在一定的争议,对于业绩对赌收到的业绩补偿如何纳稅存在不同的认识,且国家尚未建立明确的标准和规范。对此,本文分析了业绩补偿产生的原因,对业绩补偿的具体会计和税务处理进行了分析讨论,提出应健全财务和税务相关制度,防止税款流失。