国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知

新的企业所得税暂行条例及其实施细则发布实施以来,各地在执行过程中反映了一些问题、要求国家税务总局加以明确,为便于征管,经研究、现对有关问题通知如下:一、关于某些地区仍要求企业上缴利润问题新的企业所得税暂行条例及有关规定已明确,凡中华人民共和国境内的企业,除外商投资企业和外国企业外,都应依法缴纳所得税.对利改税时未缴纳所得税而实行各种承包上交利润办法以及享受各种减免税政策的,除国务院、财政部或国家税务总局发文明确继续执行原政策以外,一律纳入企业所得税征税范围,依法征收所得税.各个地区和部门都应遵照这个原则执行,不得擅自决定要企业上交利润而不按统一规定缴纳企业所得税.如发现与统一税法不符的任何做法,税务机关应予抵制和有权拒绝执行.二、关于在建工程试运行收入处理问题企业在建工程发生的试运行收入,应并入总收入予以征税,而不能直接冲减在建工程成本.     

浅谈在建工程试运行收入会计与税务处理差异

本文以最新颁布的税法和会计准则为依据,详细阐述了自行建造固定资产初始成本确定的税会差异、在建工程试运行收入的会计和税务处理差异。通过举例,进一步分析了对在建工程试运行收入的纳税调整,并对试运行收入导致的固定资产会计成本与其计税基础之间的差异的纳税调整进行详细探讨。     

销售退回的账务处理方法

销售退回是指企业售出的商品 ,由于质量或品种不符合要求等原因而发生的退货。销售退回如发生在企业确认收入之前 ,会计处理比较简单 ,只要将已记入“发出商品”科目的商品成本转回“库存商品”科目即可。如企业已确认收入后 ,发生的销售退回 ,不论是当年销售的 ,还是以前年度销售的 ,一般均应冲减退回当月的销售收入 ;同时冲减退回当月的销售成本。如该项销售已经发生现金折扣或销售折让 ,应在退回当月一并调整。企业发生销售退回时 ,如按规定允许扣减当期销项税的 ,应同时用红字冲减“应交税金—应交增值税”科目的“销项税额”专栏。但如…     

新会计准则与新所得税法的差异比较

一、会计确认原则及税务确认原则比较分析1．分期收款方式销售货物。新会计准则规定,公司采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款,满足收入确认条件的按应收合同或协议价款的公允价值,确认收入和未实现融资收益。同时,按照该商品所有的账面价值结转销售成本,未实现融资收益在以后会计期间按实际利率法冲减财务费用。新所得税法实施条例第23条规定,以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。     

长期股权投资成本法中值得商榷的两个问题

笔者认为,在长期股权投资成本法核算中,是否冲减或恢复投资成本,应以按公式计算的"应冲减的投资成本"的正负值加以判断.冲减投资成本应以本期应收股利为限,恢复投资成本应以原已冲减数为限.     

长期股权投资成本法中值得商榷的两个问题

笔者认为,在长期股权投资成本法核算中,是否冲减或恢复投资成本,应以按公式计算的“应冲减的投资成本”的正负值加以判断。冲减投资成本应以本期应收股利为限,恢复投资成本应以原已冲减数为限。     

考考你

判断题 :1.本年度或以前年度销售的商品 ,在年度财务报告批准报出前退回的 ,冲减报告年度在主营业务收入 ,以及相关的成本 ,税金 (　　 )。2 .在采用面值发行股票情况下 ,企业应将发行收入减去支付给证券商的发行股票费用后的余额全部记入“股本”。 (　　 )3.国有企业改建为股份制企业 ,原按国家规定统一清理挂账而未处理的潜亏、产成品清查损失 ,直接冲减企业的盈余公积和资本公积 ,不足部分冲销资本。 (　　 )4.融资租入固定资产计提折旧 ,按照折旧年限与租赁年限两者孰短的原则计提折旧。(　　 )5.上市公司发行可转换公司债券的 ,以发行…     

销售退回涉及的所得税应如何进行会计处理及纳税调整

按照会计制度及相关准则的规定，企业销售商品发生的销售退回，其相关的收入、成本等一般应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本。属于资产负债表日后事项涉及的报告年度所属期间的销售退回，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本等；按照税法规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲减退货当期的销售收入。企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为报告年度的纳税调整。企业年度申报纳税汇算清缴后发生的属于资产负债表日后事项的销售退回．所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整。     

退回商品的再处理及成本结转

许多会计书上,对已作销售收入而退回商品的账务处理,都只限于冲减当期销售收入和销售成本,而对冲减销售成本后虚增的库存商品却未作任何账务处理,这与会计准则要求的真实性和谨慎性原则相悖。在实际工作中,对退回商品可降价、回收再利用、或残料变卖及报废等,相应的可以转出库存商品,以真实及时地反映销售成本。笔者就此作些探讨。     

往来会计科目舞弊面面观

一隐瞒收支规模,偷逃国家税金表现形式:将应纳人当年收支核算的收支事项通过"往来"科目核算,直接影响当年收支规模并少提税金。如一家执法部门,1997年度将应纳入当年收入的四项收费收入508448.40元,直接记人"暂存"科目核算,占当年已列作收入1892188.18元的26.87%。除核算期内于"暂存"科目中直接核算支出31973元外,年终将上述四项"暂存"余额调帐:用于冲减当年支出139205.50元,冲减"在建工程"余     

产品退货的帐务处理

企业销售产品,由于质量、品种、规格等原因发生退货,应区别不同情况,采取不同的方法处理。但在实际中,有些企业只注重退货款和冲减销售收入,忽视了产成品退货的核算,造成保管帐与会计帐不符,或形成帐外物,出现盘盈;或者注重了产成品的入库和退还货款而忽略了冲减销售收入、销售成本和销售税金,造成虚增销售收入和销售成本,影响利润的真实性。下面分别情况举例说明。     

销售退回所得税会计处理

按照会计制度及相关准则规定，企业销售商品发生的销售退回，其相关的收入、成本等一般应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本等；按照税法规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲减退货当期的销售收入。企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为报告年度的纳税调整。企业年度申报纳税汇算清缴后发生的属于资产负债表日后事项的销售退回所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整。     

增值税视同销售行为会计处理新探

新《企业会计准则》对视同销售行为的会计处理没有统一的规定，从而造成了实务中的混乱。笔者建议把颜同销售行为分为两类：一类是体现企业内部关系的，另一类是体现企业与外部关系的；体现企业内部关系的直接冲减成本，体现企业外部关系的确认收入，并在会计报表附注中披露视同销售行为带来的收入。     

谈在建工程减值准备核算中遇到的问题及处理方法

《企业会计制度》（以下简称制度）资产类设有在建工程减值准备科目,该科目核算企业在建工程计提的减值准备,企业建造的工程符合《制度》规定计提减值准备的条件时,应计提减值准备,企业自行建造的工程按制度规定计提的减值准备,列营业外支出,但在有专项资金来源所建造的工程而发生的工程减值所计提的减值准备是列营业外支出,还是冲减专项资金以及在建工程完工转为固定资产时,计提的在建工程减值准备是否随之结转,尚面进一步探讨,下面,笔者谨就这两个问题及会计处理方法谈一点看法。     

土地出让金返还款的财税处理差异

房地产开发企业收到政府的土地出让金返还款或奖励款时,一般计入营业外收入,但是根据土地增值税清算的有关规定,此款项应冲减土地成本,这对土地增值税清算结果和企业所得税年度汇算结果有着较大影响。正确的会计处理应该是,收到土地出让金返还款时计入递延收益,并在销售期内分期转入营业外收入,但每年年终进行所得税汇算时,该款项不构成应纳税所得额。     

同是红字两种结果引起的危害与思考

近期审计发现，某些开发企业财务账面在“在建工程”科目中存在大量红字，高达数亿元。经查核是企业在结转销售成本时，不是按照销售收入相应的各个项目配比成本，分类分别一一对应结转计算，而是或高或低，人为估算成本，且总设一个红字备抵科目，表示已结转的成本，造成损益核算不实，偷逃当期税金。笔者就其红字的产生操作、造成红字的原因、带采的两种危害及解决的途径浅析如下。 一、红字的产生及操作 表现一：高估成本现象。有的开发企业在结转销售成本时，连续几年均按当期销售收入９４－９５％结转销售成本，目在操作中用红字做备抵…     

对安全生产费用会计处理的建议

《企业会计准则解释第3号》规定,高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费,计入相关产品的成本或当期损益,同时记入权益类科目专项储备科目。企业使用提取的安全生产费时,属于费用性支出的,直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的,应当通过在建工程科目归集所发生的支出,待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产;同时,     

营业收入抵减项目的相关增值税的账务处理刍议

根据我国《企业会计准则》规定,营业收入的抵减项目包括销售退回、销售折让和销售折扣。这主要是因为这些项目均不具备费用的属性,因而只能将其作为收入的减除数处理（也有人将销售折扣与折让作为财务费用处理）,但是对于营业收入的抵减项目的相关增值税处理,行业会计制度和税法均未作明确规定。笔者认为,以上有关的增值税处理,尤其是现金折扣下的增值税处理有必要加以讨论。销售退回是指由于销售方责任而造成的购买方退货,销售方退款的现象。销售退回发生时,无论是何时销售的,一律冲减当期的销售收入和销售成本。若是冲减当期的销…     

完善长期股权投资成本核算公式的探讨

长期股权投资成本法中被投资单位分派利润或现金股利的会计处理是投资准则中的一个难点。被投资单位分派利润或现金股利时 ,投资企业应按其享有的部分 ,确认为当期投资收益。但投资企业确认的投资收益部分 ,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后所产生的累积净利润的分配额 ,所获得的被投资单位宣告的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分 ,作为初始投资成本的收回 ,冲减投资成本的账面价值。投资企业所冲减初始投资成本部分 ,待以后被投资单位用以后年度的未分配利润弥补时 ,再恢复原已冲减的初始投资成本 ,使…     

对视同销售涉税会计处理的探讨

在会计实务操作中，视同销售有时不作销售处理，只按成本转账；有时作销售处理，确认收入，结转成本。什么时候要确认收入？什么时候只按成本结转？要不要缴增值税和所得税？本文将以增值税视同销售为主线，结合所得税的视同销售，归纳总结视同销售的会计处理。