0901会计自测题解

1．大海公司2007年1月1日递延所得税资产为66万元,递延所得税负债为99万元,适用的所得税税率为33％。根据2007年颁布的新税法规定,自2008年1月1日起,该公司适用的所得税税率变更为25％。     

促进西部经济发展的税收政策建议

为配合实施西部大开发战略,需对现行税收政策进行调整.增值税方面可考虑扩大增值税的征收范围;降低小规模纳税人的税率;把消费型增值税作为一种政策选择;改进并调整出口退税政策.所得税方面应实行差别税率制;加大直接减免的幅度;充分利用投资抵免企业所得税政策.     

促进西部经济发展的税收政策建议

为配合实施西部大开发战略，需对现行税收政策进行调整。增值税方面可考虑扩大增值的税收范围；降低小规模纳税人的税率；把消费型增值税作为一种政策选择；改进并调整出口退税政策。所得税方面应实行差别税率制;加大直接减免的幅度；充分利用投资抵免企业所得税政策。     

浅析关联方交易定价

例：甲公司为境内上市公司．属于增值税一般纳税人，增值税税率为17％。甲公司生产的产品全部销售给其子公司己公司．并通过乙公司对外销售，产品的单位成本为32万元．2002年11月．甲公司向乙公司销售产品80件．每件销售价格为40万元。乙公司在对谈产品进行验收后将货款付清（假设收入确认条件均满足）。市场上该产品的单位公允价格为36万元。     

东盟国家外国投资所得税优惠政策

（一）优惠税率 为了鼓励外国投资，越南根据投资项目的性质划分，实行三种企业营业所得税优惠税率： 1、符合下列条件之一的投资项目，适用20%的税率；     

企业所得税会计处理方法的差异对比

企业所得税会计处理方法是指企业在核算所得税时依据会计准则和会计制度以及税收法规对所得税费用、当期应交所得税和递延所得税等项目进行确认和计量的一种专门处理方法。具体地讲，所得税确认主要包括确认计税项目和计税时间，所得税计量主要涉及税率的选择。由于所得税费用的确认时间以及税率选择的不同，在实务中所得税会计处理方法也有所不同。     

所得税会计准则有关问题解析

一、所得税费用的确认与计量 在资产负债表债务法下，在所得税税率或计税基础变动时，必须对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整，也就是首先确定资产负债表上的递延所得税资产或递延所得税负债，然后根据本期应交所得税倒挤出利润表上的当期所得税费用。     

自营出口“低进高转”企业出口退税筹划管见

所谓自营出口“低进高转”,是指自营出口企业在购进原材料并取得增值税进项税额时,适用13％的增值税优惠税率的原材料比例在90％以上,而由于生产的产品适用17％的增值税税率,征税率与退税率之差造成进项税额转出时从高结转的现象。     

我国所得税优化的对策分析

本文借鉴西方税收理论,从所得税税率、所得税税基及所得税管理等方面出发,为我国所得税优化实践 寻求理论依据。以此为基础,笔者具体提出了我国目前及今后一段时期企业所得税与个人所得税优化的基 本对策。     

避免企业所得税中的重复征税

世界各国纷纷进行所得税税制改革的原因之一是为了尽量消除企业所得税和个人所得税之间的重复征税。重复征税包括法律性重复征税和经济性重复征税。我国新税法实施条例在纳税人方面排除两类纳税主体，税率方面降低法定适用税率，所得额方面消除股息重复征税，减轻了两个所得税重复征税。应进一步协调所得税。避免重复征税。     

外商投资企业再投资退税额计算中存在的问题

我国《外商投资企业和外国企业所得税法》第十条规定，外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分巳缴纳所得税税款的40％。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（以下简称《实施细则》）第八十二条进一步规定了再投资退税额的计算方法，退税额的计算公式为：退税额=再投资额&;#247;（1-原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之和）&;#215;原实际适用的企业所得税税率&;#215;退税率。     

泰国与马来西亚公司所得税的比较与借鉴

泰国和马来西亚公司所得税在纳税人及征税对象、范围等方面存在着一些差异。泰国的公司所得税税率高于马来西亚，两国都对石油类企业规定了较高的所得税税率。在应纳所得税额计算方面两国是各有特色。从税收优惠政策来看，马来西亚的再投资优惠较有特色。为了应对经济危机，两个国家在税收方面都采取了相应措施。我国可以从中得到的借鉴是：采取措施消除经济性重复征税；居民公司来源于境外的所得只就其汇入我国境内的征税；税率的制定要有一定的灵活性；取消对费用扣除的不合理限制，增加加计扣除的项目和比例；延长经营亏损的弥补期限，限定弥补范围。     

中小企业运用拆分法节税

一、通过企业分立适用低档税率 为照顾利润水平较低的小型企业，我国企业所得税法在33％的基本税率外，另规定了两档照顾性税率。具体规定如下：对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18％的税率征收所得税；对年应纳税所得额在3万元以上10万元（含10万元）以下的企业，暂减按27％的税率征收所得税。     

内我资企业所得税制度的统一

我国内外资企业的所得税制无论在税率、税收优惠和计税依据等方面都存在着差异。税制止的差异造成了内外资企业的不公平竞争，导致了税收流失，加居了国内产业结构及地区和行业间经济发展的不平衡。中国加入WTO后，统一内外两套所得税制的任务极为紧迫。统一内外资企业的具体设想是：税率定在27％…30％之间；加强间接优惠的力度；突出税收优惠的政策导向。     

视同销售：观察不同税种协调性的一个视角

在增值税法和所得税法中，只将货物用于捐赠、职工福利及分配利润三项行为列为两者共同的视同销售行为，既需要缴纳增值税又需要缴纳所得税。但在实务中，被同时认定为增值税视同销售行为和所得税视同销售行为的情况却远超过上述三项行为。本文分析了增值税和所得税关于视同销售行为的规定存在不协调的问题，并提出了两种税法相互协调的对策。     

业务转让的纳税筹划

某民营企业（A公司）经过几年的业务战略调整，现主要经营范围为钢材进出口，原有生产电动机的生产线设备拟剥离出去，同城的一家公司拟接收此项业务。假设所得税税率为25％，不考虑印花税、城建税及教育费附加等。表中金额单位为万元：     

实施结构性减税的措施及建议

统一内外资企业所得税，适当降低企业所得税税率；改生产型的增值税为消费型的增值税；适当调整消费税的征税范围和税率；降低个人所得税率，增强居民消费能力。     

我国开征个人证券交易所得税的可行性分析

证券交易所得税其征税对象的特点：标的是种类物,投机性、流动性和风险性强。证券资本利得应为所得,应当开征证券交易所得税。证券交易所得税的功能主要定位于抑制股市投机,促进股市健康发展,并通过一系列鼓励和限制措施引导入市者正确的投资意识和投资方向。开征个人证券交易所得税的基本思路是：将证券酱利得税分长期和短期两类设两档期限设定不同税率;目前可采用轻税政策;对股民个人适当的税收减免;逐步调整税率,适应宏观     

也谈出口增值税“免抵退”的会计处理

《财会月刊》（会计）在2006年第7期刊登了洪彬的《对出口增值税“免抵退”会计处理的异议》一（以下简称“洪”）。“洪”举例：甲企业当期外购原材料100万元，进项税额17万元，其中40％用于生产内销产品，60％用于生产出口产品。甲企业生产的产品全部对外销售，其中：内销60万元，外销出口货物离岸（FOB）价120万元，企业适用增值税税率为17％，退税率为13％，上期进项税额无余额。中就此例子中增值税“免退税”的计算和会计处理提出了异议。笔读后有一些不同看法。现将个人观点表述如下。     

论新一轮税制改革的制度创新

税制改革十年，国民经济的持续、快速、稳定增长，税制改革的成功实施和税收政策的调整，税收征管的不断加强，依法治税使税收收入实现了历史性的跨越。1994年税制改革存在历史的局限性，改革重点基本不涉及纳税人之间的利益调整，没有实现税收制度的创新。新一轮税制改革的时机已成熟，核心是减税。增值税改革应创造条件扩大征收范围，转生产型增值税为消费型增值税；适当扩大消费税征收范围和征税品目。要求取消农业特产税，逐步降低农业税率。个人所得税将分类课征制改为综合与分类相结合的课征制，增加一些专项扣除或特殊扣除，以增强税法扣除的适应性。建立统一的法人所得税，开征物业税。