解读企业境外所得税收间接抵免新规定

国际上一般采用抵免法来避免国际双重征税。如果两个公司是总公司与分公司之间的关系,即可采用直接抵免法;如果两个公司是母公司与子公司之间的关系,则采用间接抵免法。间接抵免是指居住国的纳税人用其间接缴纳的国外税额冲抵在本国应缴纳的税额。我国企业所得税法虽然明确对来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税,可以用税收抵免法的直接抵免和间接抵免两种具体方式来消除重复征税,但对于间接抵免的层次问题及具体操作办法并未明确。2009年12月25日,财政部、国家税务总局下发了《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号,以下简称《通知》),对企业境外所得的税收抵免问题进行了重新梳理和部分补充。本文对《通知》中有关间接抵免的内容加以解读,并举例说明。     

跨国工程项目境外所得税收抵免政策探讨

在经济全球化的今天,企业跨国投资和运营现象日益普遍,跨国工程项目也越来越多。我国企业要想充分利用国际、国内两种资源和两个市场,拓展国民经济发展空间,首先要解决的就是跨国工程项目境外所得税问题。本文首先介绍了跨国工程境外所得税收抵免政策的适用对象及境外税额抵免分类,其次分析了目前跨国工程项目境外所得税收抵免政策中存在的问题,最后就解决这些问题给出了相应的建议。     

境外所得税抵免政策探讨

近年来,随着我国越来越多的具有比较优势的跨国企业参与国际市场竞争,政府与"走出去"企业必然将目光聚焦于境外投资的涉税问题上。为贯彻落实十九大精神,以"一带一路"建设为重点,2017年底,我国相继出台了多项境外投资税收优惠政策,通过不断优化的政策环境,精准到位地助推企业"走出去",真正从实质上降低跨国企业的税收负担。本文主要论述我国境外所得税收抵免政策的变化与比较分析,探讨目前新政策执行中的相关建议。     

油田企业境外所得税收抵免问题探讨

近年来,油田企业进一步加大推进力度、加快"走出去"步伐,大力开拓海外市场,境外所得的税收抵免工作也逐步进入实质性操作阶段。本文从多方面进行探讨,希望可以帮助油田企业理清境外所得税收抵免工作现状,最大限度规避涉外税收风险。     

石油企业境外所得税的抵免——对财税【2011】23号文的解读与应对

财政部和国税总局2011年5月26日联合下发了财税【2011】23号文件《关于我国石油企业在境外从事油(气)资源开采所得税收抵免有关问题的通知》(以下简称23号文)。文件规定石油企业对其来源于境外油(气)项目投资、工程技术服务和工程建设的油(气)资源开采活动的应纳税所得额,可以选择"分国(地区)不分项"或"不分国(地区)不分项"的抵免方式,一经选择,5年内不得改变。基于此,本文分析了该政策对有关企业在境外企业所得税抵免方面的影响,以及企业在法律法规允许的范围内可以采取的纳税筹划措施。     

案例解析:《境外所得税抵免计算明细表》的填报

<正>每年汇算清缴时,《境外所得税抵免计算明细表》作为企业年度审报表中较为复杂的一张报表,对于其与相关年度申报表中相关数字间的表间关系和表内关系,许多财税人员都莫衷一是,意见不一。本文结合案例,根据《财政部国家税务总局关于企业境外所得税     

房地产开发公司投资控股架构选择刍探

选择适当的投资控股架构进行房地产开发是管理层作出投资决策和房地产开发前期的一个主要问题,投资控股架构在整个房地产开发流程中将会自始至终对房地产企业的商业、财务、税务及其他方面产生影响。鉴于各种商业目标、行业规章制度的限制、税务目标等原因,在投资房地产业时,管理层应当根据本企业的情况进行分析,选择适当的投资控股架构。     

企业境外工程项目所得税税务筹划探讨

2023年是“一带一路”倡议提出十周年,十年来越来越多的中国工程企业走出国门,中国人建设的工程项目遍及全世界。但由于境外各国财税政策、法律法规与国内相比有很大不同,企业“走出去”的同时也面临较大的税务风险,因而企业境外所得税税务筹划也显得越发重要。文章从如何合法合规地充分利用境外所在国的税务政策,做好境外所得税税务筹划进行探讨。     

企业购买国产设备投资抵免所得税政策停止执行

国家税务总局最近下发通知,由于新《企业所得税法》实行,自2008年1月1日起,停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策。据了解,1999年7月1日,为扩大吸引外资,鼓励外商投资企业和外国企业使用国产设备。凡在我国境内设立的外商投资企业,在投资总额内购买的国产设备。     

控股合并的所得税会计探讨

随着经济的不断发展,企业也在不断的壮大,而我国进入市场经济之后,企业重组、控股合并的情况也在不断的发生,这也对我国企业的控股合并后会计在所得所方面的计算进行了修正,“财税”的发布和规定,对这一部分进行了法律规定,但详细的计算及管理工作当中可能还存在着一些难点情况,本文从应税合并及免税合并进行分析,对控股合并后企业的所得税会计进行探讨,对股权收购中递延所得税的确认、计量及列报进行分析,为会计人员的工作管理提供一定的参考.     

关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知

<正>财税[2011]47号2011年5月30日各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,以及《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号)的有关规定,     

完善中国企业“走出去”的所得税政策探讨

改革开放以来,在中国吸引外资取得丰硕成果的同时,中国企业对外投资的数量和规模都还处在较低层次上,与目前中国在世界经济地位极不相称。如何更好的贯彻“引进来”与“走出去”相结合的改革开放战略,将中国规模庞大的外汇储备转化为对外投资能力,本文从企业所得税政策角度对此问题进行探讨,分析中国现行企业所得税政策在调节国内企业海外投资方面所存在的局限性,并提出完善的对策。     

试析新所得税准则对企业的影响

2006年2月财政部发布的《企业会计准则第18号——所得税》与原所得税准则比较,会计处理发生了重大变化。本文首先从理论上对新旧会计准则关于企业所得税在会计确认、计量、核算方两、亏损处理及减值确认的差异,以及递延所得税的特殊处理进行了分析比较,最后指出新准则的影响。     

境内企业海外上市重组的非控股模式

近年来，众多境内优秀企业到海外资本市场融资上市，成为中国经济发展融入世界经济体系的一个重要组成部分。2005年共有81家企业实现海外上市，共筹资204．9亿美元，2006年分别增加到86家和440亿美元。     

新所得税会计准则的变化及对企业的影响

财政部于2006年2月颁布了新的所得税会计准则,与企业目前适用的旧准则(<企业所得税会计处理的暂行规定>([94]财会字第25号)及{995年的<企业会计准则--所得税会计(征求意见稿)>)相比,新会计准则在资产和负债的计税基础、所得税会计的核算方法等方面存在较大差异.本文时新旧所得税会计准则的差异进行了比较,并分析了新准则对所得税会计处理方法的影响以及对企业的影响和要求.     

新所得税准则对企业所得税会计的影响

<企业会计准则第18号-所得税>废止了应付税款法等现行会计实务中所采用的方法,要求改用资产负债表债务法核算所得税,这是所得税会计的一次重大改革,实现了与国际会计准则的趋同,对企业所得税会计的发展具有重要意义.     

新会计准则下所得税变化对企业的影响

根据经济发展情况,充分借鉴国际会计准则我国于2006年颁布了新的会计准则。新会计准则体系基本实现了与国际财务报告的趋同,同时新会计准则极大地提高了我国会计工作的效率并且完善了我国会计管理体系。会计工作中的核心部分是所得税,而新会计准则的实施对其有着不可避免的影响。以下就新会计准则所发生的变化,分析下其对企业产生的主要影响。     

所得税会计准则的新变化及对企业的影响

《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称新所得税会计准则）对我国所得税会计的相关规范进行了较大的改革,统一了所得税会计的处理方法．这将对我国企业产生较大的影响．笔者拟对此进行分析和探讨.     

税务机关对居民企业境外投资报告期限可酌定

正近日,税总下发《关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》,旨在规范居民企业提供境外投资和所得信息的内容和方式。《公告》适用的情形:一是居民企业发生规定的境外投资或取得境外所得;二是非居民企业在境内设立机构、场所取得发生在境外,但与其所设机构、场所有实际联系的所得。按照我国会计制度确认境外股权投资或处置行为发生的时间和数量。应填报《居民企业参股外国企业信息报告表》的情况:     

浅谈企业搬迁所得税的测算及其会计处理

随着城市功能布局的调整和经济发展的需要,越来越多的工业企业被搬迁至工业园区或城市边缘,企业在搬迁过程中不可避免地面临着政策性搬迁补偿款如何计算所得税和财务如何进行账务处理的现实问题,本文拟结合国家相关税收政策就其会计处理进行探析。